旅游企业会计核算的基础知识40881.pptx

第一章第一章 旅游企业会计的基础理论旅游企业会计的基础理论1教学思路教学思路n第一节第一节 旅游企业会计概述旅游企业会计概述n第二节第二节 旅游企业会计核算的基础知识旅游企业会计核算的基础知识2第一节第一节 旅游企业会计概述旅游企业会计概述一、旅游企业会计学一、旅游企业会计学 是研究旅游饭店、旅行社和旅游景区景点是研究旅游饭店、旅行社和旅游景区景点等旅游企业会计活动的一门专业会计学。等旅游企业会计活动的一门专业会计学。它是它是将会计学的基本理论与旅游企业的业务实践活将会计学的基本理论与旅游企业的业务实践活动相结合，重点突出旅游业的行业特点，系统动相结合，重点突出旅游业的行业特点，系统研究旅游企业会计活动及其发展规律的学科。研究旅游企业会计活动及其发展规律的学科。严格经济核算，讲求经济效益，谋取企业严格经济核算，讲求经济效益，谋取企业利润的最大化是旅游企业经营的根本目标。加利润的最大化是旅游企业经营的根本目标。加强会计核算与监督，是提高旅游企业经营管理强会计核算与监督，是提高旅游企业经营管理水平和经济效益的重要保证和主要任务。水平和经济效益的重要保证和主要任务。3二、旅游企业会计的特点二、旅游企业会计的特点 旅游企业业务范围的广泛性、综合性，决定旅游企业业务范围的广泛性、综合性，决定了旅游会计除同其他专业会计有许多共性之外，了旅游会计除同其他专业会计有许多共性之外，还具有一些自身的特点。还具有一些自身的特点。1 1、综合性、综合性2 2、复杂性、复杂性3 3、涉外性涉外性三、旅游企业会计的职能三、旅游企业会计的职能1 1、会计核算、会计核算2 2、会计监督、会计监督4四、旅游企业会计核算的任务四、旅游企业会计核算的任务 旅游企业会计核算的任务，受旅游行业的性旅游企业会计核算的任务，受旅游行业的性质和旅游企业管理要求的制约，并由旅游企业会质和旅游企业管理要求的制约，并由旅游企业会计的特点来决定。一般来说，旅游企业会计核算计的特点来决定。一般来说，旅游企业会计核算的任务有以下几点：的任务有以下几点：1 1、核算和监督旅游企业的经济活动，维护国家的、核算和监督旅游企业的经济活动，维护国家的有关政策、法规以及财务制度。有关政策、法规以及财务制度。2 2、加强经济核算，提高企业的经济利益。、加强经济核算，提高企业的经济利益。3 3、及时、正确地提供经济信息。、及时、正确地提供经济信息。4 4、保护企业财产的安全和完整。、保护企业财产的安全和完整。5第二节第二节 旅游企业会计的基础知识旅游企业会计的基础知识一、会计要素一、会计要素 会计要素是对会计核算对象按照其经济特征所会计要素是对会计核算对象按照其经济特征所作的分类，是会计核算对象的具体化。作的分类，是会计核算对象的具体化。（一）反映财务状况的会计要素（一）反映财务状况的会计要素1 1、资产、资产2 2、负债、负债3 3、所有者权益、所有者权益（二）反映经营成果的会计要素（二）反映经营成果的会计要素1 1、收入、收入2 2、费用、费用3 3、利润、利润6二、会计等式二、会计等式 会计等式是指表明各会计要素之间基本会计等式是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式，又称会计平衡公式。关系的恒等式，又称会计平衡公式。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 这一会计等式，是会计复式记账、会计核算这一会计等式，是会计复式记账、会计核算和编制会计报表的基础。正是在这一会计等式的和编制会计报表的基础。正是在这一会计等式的基础上，才能运用复式记账法记录经营资金运动基础上，才能运用复式记账法记录经营资金运动的来龙去脉，反映会计主体的资产、负债和所有的来龙去脉，反映会计主体的资产、负债和所有者权益情况，才能通过编制资产负债表提供企业者权益情况，才能通过编制资产负债表提供企业财务状况的信息。财务状况的信息。收入收入-费用费用=利润利润7三、会计科目三、会计科目 会计科目是指为记录各种经济业务而对会计要会计科目是指为记录各种经济业务而对会计要素按其经济内容或用途所进行分类的项目。素按其经济内容或用途所进行分类的项目。会计科目是账户的名称，设置会计科目是正确会计科目是账户的名称，设置会计科目是正确运用复式记账、填制记账凭证、登记账簿和编制运用复式记账、填制记账凭证、登记账簿和编制会计报表等会计核算方法的基础。会计报表等会计核算方法的基础。1、按照其反映的经济内容分类、按照其反映的经济内容分类资产类、负债类、所有者权益类、损益类资产类、负债类、所有者权益类、损益类2、按照其提供核算指标的详细程度分类、按照其提供核算指标的详细程度分类总分类科目、明细分类科目总分类科目、明细分类科目8旅游、饮食服务企业会计科目旅游、饮食服务企业会计科目1、资产类、资产类（1）反映流动资产的科目反映流动资产的科目，如库存现金、银行存款、，如库存现金、银行存款、短期投资、原材料、库存商品、应收账款、其他短期投资、原材料、库存商品、应收账款、其他应收款、预付账款等应收款、预付账款等（2）反映非流动资产的科目反映非流动资产的科目，如固定资产、累计折，如固定资产、累计折旧、长期投资、无形资产、长期待摊费用和其他旧、长期投资、无形资产、长期待摊费用和其他长期资产等。长期资产等。2、负债类、负债类（1）反映流动负债的科目反映流动负债的科目，如短期借款、应付账款、，如短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、预收账款等；预收账款等；（2）反映非流动负债的科目反映非流动负债的科目，如长期借款、应付债，如长期借款、应付债券、长期应付款等。券、长期应付款等。93、所有者权益类所有者权益类（1）反映所有者原始投资的科目反映所有者原始投资的科目，如实收资本、，如实收资本、资本公积、盈余公积等；资本公积、盈余公积等；（2）反映所有者投资收益的科目反映所有者投资收益的科目，如本年利润、，如本年利润、利润分配等利润分配等4、损益类损益类（1）反映经营过程的收入科目，反映经营过程的收入科目，如营业收入如营业收入（2）反映非经营过程的收入科目，反映非经营过程的收入科目，如营业外收入如营业外收入（3）反映组织和管理生产、销售的费用，反映组织和管理生产、销售的费用，如销售如销售费用、管理费用、财务费用等；费用、管理费用、财务费用等；（4）反映营业外支出的科目，反映营业外支出的科目，如营业外支出。如营业外支出。10四、账户四、账户 账户是按会计科目设置的，每个会计科目都要账户是按会计科目设置的，每个会计科目都要设置相应的账户。设置相应的账户。（一）分类（一）分类1、按其核算和监督的经济内容分类、按其核算和监督的经济内容分类资产类、负债类、所有者权益类、损益类资产类、负债类、所有者权益类、损益类2、按其所提供核算指标的详细程度分类、按其所提供核算指标的详细程度分类总分类账户、明细分类账户总分类账户、明细分类账户11（二）账户结构借方借方贷方贷方资产类的增加（资产类的增加（+）负债类的减少（负债类的减少（-）所有者权益类的减少（所有者权益类的减少（-）收入利润类的减少（收入利润类的减少（-）费用类的增加（费用类的增加（+）资产类的减少（资产类的减少（-）负债类的增加（负债类的增加（+）所有者权益类的增加（所有者权益类的增加（+）收入利润类的增加（收入利润类的增加（+）费用类的减少（费用类的减少（-）期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额12五、借贷记账法五、借贷记账法（一）记账规则：（一）记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”运用借贷记账法来记账，必须考虑两个步骤：运用借贷记账法来记账，必须考虑两个步骤：1、要确定每项经济业务将引起哪两个（或两个、要确定每项经济业务将引起哪两个（或两个以上）账户的变化，这种变化是增加还是减少以上）账户的变化，这种变化是增加还是减少2 2、要判别这两个账户的性质，只有联系账户的、要判别这两个账户的性质，只有联系账户的经济性质看增加或减少，才能确定记入各账户经济性质看增加或减少，才能确定记入各账户的方向，是借方还是贷方。的方向，是借方还是贷方。13（二）四类企业经济业务的借贷记账法应用（二）四类企业经济业务的借贷记账法应用1 1、资产和负债（权益）同时增加、资产和负债（权益）同时增加例例1假日酒店从食品批发商场购入各种食品原材料，假日酒店从食品批发商场购入各种食品原材料，价值价值30000元，原材料已验收入库，款项尚未支付。元，原材料已验收入库，款项尚未支付。原材料原材料应付账款应付账款借借贷贷期初余额：期初余额：16000期初余额：期初余额：15000（1）30000（1）30000返回142 2、资产和负债（权益）同时减少、资产和负债（权益）同时减少例例2假日酒店以银行存款假日酒店以银行存款15000元偿付前欠第一元偿付前欠第一食品公司的账款。食品公司的账款。银行存款银行存款应付账款应付账款期初余额：期初余额：19400期初余额：期初余额：15000（1）30000（2）15000（2）15000返回153 3、资产类项目有增有减、资产类项目有增有减例例3假日酒店从银行提取现金假日酒店从银行提取现金500元备用。元备用。库存现金库存现金银行存款银行存款期初余额：期初余额：1000期初余额：期初余额：19400（2）15000（3）500（3）500返回164 4、负债（权益）类账户有增有减、负债（权益）类账户有增有减例例4假日酒店从银行借入短期借款假日酒店从银行借入短期借款30000元，元，用以直接偿还应付账款。用以直接偿还应付账款。短期借款短期借款应付账款应付账款期初余额：期初余额：20900期初余额：期初余额：15000（1）30000（2）15000（4）30000（4）30000返回17六、账户对应关系和会计分录六、账户对应关系和会计分录 账户对应关系，账户对应关系，是指采用借贷记账法时，因是指采用借贷记账法时，因对每项经济业务都必须在两个或两个以上相互关对每项经济业务都必须在两个或两个以上相互关系的账户中登记，从而形成的账户之间的相互关系的账户中登记，从而形成的账户之间的相互关系。发生对应关系的账户叫做对应账户。系。发生对应关系的账户叫做对应账户。为了清晰地反映账户之间的对应关系，便于为了清晰地反映账户之间的对应关系，便于记账工作的顺利进行，保证账户记录的正确性，记账工作的顺利进行，保证账户记录的正确性，在经济业务发生后，首先要编制会计分录。在经济业务发生后，首先要编制会计分录。会计分录，会计分录，是指在每项经济业务列明的应借是指在每项经济业务列明的应借应贷的账户和金额的记录。应贷的账户和金额的记录。采取先借后贷、左右采取先借后贷、左右错开的排列方式。错开的排列方式。18现以上面所举的四笔经济业务为例，编制会计分录现以上面所举的四笔经济业务为例，编制会计分录如下：如下：例例1 借：原材料借：原材料 30000 贷：应付账款贷：应付账款 30000 例例2 借：应付账款借：应付账款 15000 贷：银行存款贷：银行存款 15000例例3 借：库存现金借：库存现金 500 贷：银行存款贷：银行存款 500例例4 借：应付账款借：应付账款 30000 贷：短期借款贷：短期借款 3000019七、借贷记账法的试算平衡七、借贷记账法的试算平衡 试算平衡是根据试算平衡是根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”的的会计等式，按会计等式，按“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记的记账规则要求，检查各账户记录是否正确。账规则要求，检查各账户记录是否正确。账户期初借方余额合计数账户期初借方余额合计数=账户期初贷方余额合计数账户期初贷方余额合计数账户的本期借方发生额合计数账户的本期借方发生额合计数=账户的本期贷方发生账户的本期贷方发生额合计数额合计数账户的期末借方余额合计数账户的期末借方余额合计数=账户的期末贷方余额合账户的期末贷方余额合计数计数 在进行试算平衡时，首先要结算出每个账户的在进行试算平衡时，首先要结算出每个账户的本期发生额和期末余额，然后通过编制总分类账本期发生额和期末余额，然后通过编制总分类账户本期发生额及余额户本期发生额及余额试算平衡表试算平衡表来验证。来验证。20现将前文所述假日酒店某月现将前文所述假日酒店某月1 1日各账户的余额和某日各账户的余额和某月上旬发生的四笔经济业务所编制的会计分录登月上旬发生的四笔经济业务所编制的会计分录登记账户的结果列示如下：记账户的结果列示如下：库存现金库存现金短期借款短期借款期初余额：期初余额：1000（3）500本期发生额：本期发生额：500期末余额：期末余额：1500期末余额：期末余额：20900（4）30000本期发生额：本期发生额：30000期末余额：期末余额：50900银行存款银行存款应付账款应付账款期初余额：期初余额：19400（2）15000（3）500本期发生额：本期发生额：15500期末余额：期末余额：3900期初余额：期初余额：15000（1）30000（2）15000（4）30000本期发生额：本期发生额：45000本期发生额：本期发生额：30000期末余额：期末余额：021应收账款应收账款实收资本实收资本期初余额：期初余额：4500期初余额：期初余额：55000原材料原材料固定资产固定资产期初余额：期初余额：16000（1）30000本期发生额：本期发生额：30000期末余额：期末余额：46000期初余额：期初余额：5000022根据上述资料编制总分类账户发生额及余额试算平衡根据上述资料编制总分类账户发生额及余额试算平衡表进行试算平衡。表进行试算平衡。总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表年年 月月 单位：元单位：元账户账户名称名称期初余额期初余额合计合计库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款原材料原材料固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本借方借方 贷方贷方借方借方 贷方贷方借方借方 贷方贷方1000194004500160005000020900150005500050030000450001550030000300001500390045004600050000509005500090900 90900 75500 75500 105900 105900本期发生额期末余额本期发生额期末余额23八、会计凭证八、会计凭证 会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，据是记录经济业务，明确经济责任，据以作为记账依据的书面证明。以作为记账依据的书面证明。为了保证会计信息的真实性，企业发生任何为了保证会计信息的真实性，企业发生任何一项经济业务以后，均应由执行或完成该项经济一项经济业务以后，均应由执行或完成该项经济业务的有关人员填制或取得能证明经济业务的内业务的有关人员填制或取得能证明经济业务的内容、数量和金额的凭证。容、数量和金额的凭证。按其填制的程序和用途不同，可分为原始凭证和记按其填制的程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。账凭证。（一）原始凭证（一）原始凭证原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，它记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，它是进行会计核算的原始资料和重要依据。是进行会计核算的原始资料和重要依据。24（二）（二）记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证是指由会计人员根据审核无误的原始凭证汇是指由会计人员根据审核无误的原始凭证汇总表填制的，用来记录经济业务简要内容，确定会总表填制的，用来记录经济业务简要内容，确定会计分录，作为计分录，作为登记账簿依据的凭证。登记账簿依据的凭证。1、收款凭证收款凭证2、付款凭证付款凭证3、转账凭证转账凭证 凡涉及现金和银行存款收付的业务，分别填制凡涉及现金和银行存款收付的业务，分别填制收款凭证或付款凭证，不涉及现金、银行存款收付收款凭证或付款凭证，不涉及现金、银行存款收付的业务则填制转账凭证。的业务则填制转账凭证。25收款凭证收款凭证年年 月月 日日 借方科目：现金借方科目：现金 凭证编号：凭证编号：摘摘 要要 贷方科目贷方科目 明细科目明细科目 账账 页页 金金 额额附件附件 张张合合 计计会计主管（签章）会计主管（签章）记账（签章）记账（签章）出纳（签章）出纳（签章）复核（签章）复核（签章）制证（签章）制证（签章）餐饮服务收入现金餐饮服务收入现金 营业收入营业收入 餐饮业务餐饮业务 8000.008000.00付款凭证付款凭证年年 月月 日日贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 凭证编号：凭证编号：合合 计计摘摘 要要 借方科目借方科目 明细科目明细科目 账页账页 金金 额额购入海参购入海参10千克，千克，每千克每千克200元，价元，价款以支票付讫款以支票付讫原材料原材料 海参海参 2000.00 2000.00会计主管（签章）会计主管（签章）记账（签章）记账（签章）出纳（签章）出纳（签章）复核（签章）复核（签章）制证（签章）制证（签章）附件附件 张张26转账凭证转账凭证年年 月月 日日 凭证编号:摘摘 要要 会计科目会计科目 明细科目明细科目 账页账页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额合合 计计附件附件 张张会计主管（签章）会计主管（签章）记账（签章）记账（签章）出纳（签章）出纳（签章）复核（签章）复核（签章）制证（签章）制证（签章）计提酒店房屋、计提酒店房屋、建筑物的折旧费用建筑物的折旧费用管理费用管理费用 折旧费用折旧费用 28000.00累计折旧累计折旧 房屋、建筑物房屋、建筑物 28000.0028000.00 28000.0027九、会计账簿九、会计账簿会计账簿会计账簿是指由具有一定格式的账页所组成，以会是指由具有一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，序时和分类地记录全部经济业务计凭证为依据，序时和分类地记录全部经济业务的簿籍。的簿籍。企业发生经济业务后取得了原始凭证，经过企业发生经济业务后取得了原始凭证，经过财会人员的审核整理后编制成记账凭证，然而这财会人员的审核整理后编制成记账凭证，然而这些会计凭证反映的资料是个别的、分散的，因此些会计凭证反映的资料是个别的、分散的，因此需要在集中和归类整理后，登记到账簿中去，以需要在集中和归类整理后，登记到账簿中去，以全面反映企业经济活动状态。全面反映企业经济活动状态。281、日记账日记账的设置和登记的设置和登记2、总分类账总分类账的设置与登记的设置与登记现金日记账现金日记账年年月月 日日凭证编号凭证编号 摘摘 要要 对方科目对方科目 收入收入 支出支出 余额余额总总 账账会计科目：会计科目：第第 页页年年月月 日日凭证编号凭证编号 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 借或贷借或贷 余额余额293、明细账明细账的设置与登记的设置与登记（1）三栏式：与总分类账的三栏式格式相同。）三栏式：与总分类账的三栏式格式相同。（2）数量金额式）数量金额式明细账（数量金额式）明细账（数量金额式）品名：品名：存放地点：存放地点：规格：规格：计量单位：计量单位：年年月月 日日凭证凭证号数号数摘要摘要收收 入入 发发 出出 结结 存存数量数量 单价单价 金额金额 数量数量 单价单价 金额金额 数量数量 单价单价 金额金额30（3）多栏式）多栏式 多栏式即在一张账页上划分多个专栏，用多栏式即在一张账页上划分多个专栏，用来登记各个明细项目的发生额，一般适用于明细来登记各个明细项目的发生额，一般适用于明细项目较多的经济活动。项目较多的经济活动。管理费用明细账（多栏式）管理费用明细账（多栏式）年年月月 日日凭凭 证证 号号摘摘 要要借借 方方工工 资资福福 利费利费 折旧费折旧费合合 计计贷贷 方方借借 方方 余余 额额314、错账的更证方法、错账的更证方法 错账发生的具体情况不同，更正的方法也不错账发生的具体情况不同，更正的方法也不同，常用的方法有：同，常用的方法有：划线更正法、红字更正法、划线更正法、红字更正法、补充登记法补充登记法三种。三种。1）划线更正法）划线更正法 适合于期末结账前发现的账簿记录中文字、数适合于期末结账前发现的账簿记录中文字、数字笔误或数字计算错误，以及非记账凭证中的原字笔误或数字计算错误，以及非记账凭证中的原因所发生的过账错误。因所发生的过账错误。例例5 某饭店本月发生的餐厅服务人员工资费用某饭店本月发生的餐厅服务人员工资费用28 600元。记账凭证上正确金额为元。记账凭证上正确金额为28 600元，而账簿元，而账簿记录为记录为26 800元。元。更正方法：更正方法：在账簿错误的数字在账簿错误的数字26 80026 800上划一条红线，上划一条红线，表示注销，然后将正确的数字表示注销，然后将正确的数字28 60028 600写在其正上写在其正上方，并由更改人盖章。方，并由更改人盖章。32注意：更正时需将错误数字全部划去，不可只划个注意：更正时需将错误数字全部划去，不可只划个别错误数字，另外，划线更正后应使原数字清晰别错误数字，另外，划线更正后应使原数字清晰可见。可见。2）红字冲销法）红字冲销法 又称红字更正法，适用于两种情况：又称红字更正法，适用于两种情况：第一，适用于记账凭证出现会计科目或金额的错误，第一，适用于记账凭证出现会计科目或金额的错误，并已经登记入账的情况。并已经登记入账的情况。更正时，更正时，先用红字金额填制一张内容与错误先用红字金额填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并在摘要栏中写记账凭证完全相同的记账凭证，并在摘要栏中写明明“更正更正x x月月x x日第日第x x号凭证错误号凭证错误”，用红字金额，用红字金额登证入账，冲销原有的错误记录；然后，用蓝字登证入账，冲销原有的错误记录；然后，用蓝字金额再编制一张正确的记账凭证登记入账。金额再编制一张正确的记账凭证登记入账。33例例6 某饭店原料仓库向中餐厅发出面粉某饭店原料仓库向中餐厅发出面粉500公斤，公斤，金额金额1 000元。编制记账凭证时借方科目误写为元。编制记账凭证时借方科目误写为“销售费用销售费用”，并已经登记入账。其错误的会计分，并已经登记入账。其错误的会计分录为：录为：借：销售费用借：销售费用 1 000 贷：原材料贷：原材料 1 000要更正上述错误，应用红字金额填制一张内容与原要更正上述错误，应用红字金额填制一张内容与原来一样的记账凭证：来一样的记账凭证：借：借：销售费用销售费用 1 000 贷：贷：原材料原材料 1 000然后，用蓝字重新填制一张正确的记账凭证：然后，用蓝字重新填制一张正确的记账凭证：借：借：营业成本营业成本 1 000 贷：贷：原材料原材料 1 000 将以上两张记账凭证登记入账后，账簿记录的将以上两张记账凭证登记入账后，账簿记录的错误就会得以更正。错误就会得以更正。34 第二，如果记账凭证中会计科目是正确的，仅仅是第二，如果记账凭证中会计科目是正确的，仅仅是由于所记金额大于应记金额，并已经过账时，也由于所记金额大于应记金额，并已经过账时，也可使用红字差额冲销法。可使用红字差额冲销法。即用红字差额数（原错误金额大于应记金额即用红字差额数（原错误金额大于应记金额数）和原会计科目填制一张记账凭证，并据以过数）和原会计科目填制一张记账凭证，并据以过账，就可将原来多记的金额冲销掉。账，就可将原来多记的金额冲销掉。例例7 某旅游企业本月发生水电费某旅游企业本月发生水电费3 980元。但在记元。但在记账凭证中误记为账凭证中误记为39 980元，并已入账。原会计分元，并已入账。原会计分录为：录为：借：管理费用借：管理费用 39 980 贷：应付账款贷：应付账款 39 98035更正时，更正时，用红字金额填制一张记账凭证，冲销多用红字金额填制一张记账凭证，冲销多记金额记金额36 00036 000元即可，分录如下：元即可，分录如下：借：管理费用借：管理费用 36 000 贷：应付账款贷：应付账款 36 000 根据更正凭证过账后，账簿中的实际金额根据更正凭证过账后，账簿中的实际金额为为3 980元，与实际数字一致。元，与实际数字一致。363）补充登记法）补充登记法 适用于记账后发现，记账凭证所填数字金额小适用于记账后发现，记账凭证所填数字金额小于正确的数字金额错账的更正方法。于正确的数字金额错账的更正方法。更正时，更正时，按应记金额和错账金额之间差用蓝字填写按应记金额和错账金额之间差用蓝字填写一张会计科目与原记账凭证相同的记账凭证，并一张会计科目与原记账凭证相同的记账凭证，并据以过账，这样就可将少记的金额补充登记入账。据以过账，这样就可将少记的金额补充登记入账。例例8 某旅游饭店购入海参一批，发票价格为某旅游饭店购入海参一批，发票价格为5 400元。填制记账凭证时金额误填写为元。填制记账凭证时金额误填写为4 500元，并已元，并已经入账。原分录如下：经入账。原分录如下：借：原材料借：原材料 4 500 贷：银行存款贷：银行存款 4 50037更正时，更正时，可将少记的可将少记的900900元用蓝字填制一张记账凭元用蓝字填制一张记账凭证，其分录如下：证，其分录如下：借：原材料借：原材料 900 贷：银行存款贷：银行存款 900 将上述更正分录登记入账后，原账簿少记金将上述更正分录登记入账后，原账簿少记金额即得以补充，与实际数字相同。额即得以补充，与实际数字相同。38十、记账程序十、记账程序记账程序记账程序是指从填制、审核、整理各种原始凭证和是指从填制、审核、整理各种原始凭证和记账凭证到登记日记账、明细分类账和总分类账记账凭证到登记日记账、明细分类账和总分类账整个过程的账务处理程序。整个过程的账务处理程序。不同记账程序的区别不同记账程序的区别在于登记总分类账的依据和方在于登记总分类账的依据和方法不同。法不同。1 1、记账凭证记账程序、记账凭证记账程序2 2、科目汇总表记账程序、科目汇总表记账程序其特点是先定期将全部记账凭证汇总编制科目汇总其特点是先定期将全部记账凭证汇总编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。表，然后据以登记总分类账。39谢谢观看/欢迎下载BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES.BY FAITH I BY FAITH