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第一章 会计的涵义与目标揭示企业竞争力的重要依据导入案列链接 0-1 受托责任观 0-2 决策有用观巴恩将土地交给伊万和弗雷耕种，并提供麦种、肥料和耕牛是无偿的吗？新希望公司在正式开展经营活动前，做了哪些准备工作？?范里的哥哥和妹妹为什么愿意给他出钱，他们提供的钱和银行借给范里的钱有区别吗？范里的哥哥和妹妹提供的钱有要求吗？银行官员为什么要求范里成立的新希望公司一开始就要做好会计记录？如果你是范里，你需要聘请一名会计吗，你需要他为你做什么？他提出了什么要求？他的要求合理吗？如果你是伊万和弗雷，你愿意替巴恩耕种土地吗？如果下一年伊万和弗雷还愿意继续帮巴恩耕种土地，而巴恩只需要他们中的一位，你认为巴恩会选谁？会计目标会计目标受托责任观决策有用观本章学习目标目标会计的涵义会计信息有哪些内容构成什么是财务会计？财务会计信息的目标是什么？目录CONTENTS会计信息的涵义与内容财务会计目标第一节 会计的涵义PART 1第一节会计的涵义一、会计的涵义会计信息是一种定量信息，它与其他类型定量信息的主要区别在于它通常采用货币计量。（一）会计信息第一节会计的涵义n一个组织在处理日常业务活动时必然要面对大量营运信息。n管理会计和财务会计相关的基础性数据资料。支付雇员的薪金产品的市场供求状况产品的成本和售价库存产品的数量原材料领用消耗状况客户的信用状况付款能力等营运信息第一节会计的涵义n向企业投资人和债权人提供满足决策所需信息。n主要是用货币计量的信息。财务报表财务报表附注财务会计信息第一节会计的涵义n为企业管理者行使其管理职能而加工的会计信息。n战略决策管理和战术决策管理。计划：不同级别的管理者对未来的业务活动做出决定的过程。预算是计划的重要形式。执行：在全年预算编制以后，每位经理必须采取措施提供人力和其他各种资源以确保计划得以贯彻执行。控制：企业管理者借助于会计信息传递、指导、干预和评价等一系列措施确保员工的行为和企业运行符合计划要求。管理会计信息第一节会计的涵义第一节会计的涵义管理会计信息财务会计信息主要使用者企业内部的各级管理人员外部人员，主要包括投资者、债权人选择的自由度除了考虑改进管理决策所涉及的成本效益问题外，没有任何限制严格遵循公认会计标准行为影响侧重于考虑衡量和报告将如何影响管理人员的日常决策尽管建立在财务报告结果基础上的经理报酬会对其决策行为产生影响，但是，财务会计更侧重于影响外部信息的决策关注的时点重在未来，既关注历史资料又运用预算指标强调过去，对过去进行评价时间跨度灵活性，从小时到1015年不等固定性，常为1年或1个季度报告内容详细报告，涉及企业、产品、部门及地区等的某一具体方面总括报告，主要涉及整个企业的状况活动范围领域没有明确的限定，更多地涉及到经济学、决策科学和行为科学领域划分明确，较少涉及其他相关学科学和行为科学第一节会计的涵义一、会计的涵义有关会计的定义，理论界众说纷纭。美国会计学会给出的定义：“会计是确认、计量与传达使信息使用者能够做出合理判断和决策的经济信息系统。”（二）会计的定义外部信息需求者投资人、债权人等内部信息需求者经营管理者等按财务会计信息的供给财务会计信息的需求财务会计信息框架第一节会计的涵义财务报表附注相关信息或资料资产负债表状况）利润表）财务报表现金流量表所有者权益变动表财务报告 第一章 会计的含义与目标揭示企业竞争力的重要依据第二节 财务会计目标PART 2第二节财务会计目标受托责任观两大主流观点决策有用观n在现代公司制下，企业所有权和经营权相分离，企业管理层是受委托人之托经营管理企业及其各项资产，负有受托责任。财务报告应当反映企业管理层受托责任的履行情况，以有助于评价企业的经营管理责任以及资源使用的有效性。n企业编制财务报告的目的主要是为了满足财务报告使用者的信息需要，因此，向财务报告使用者提供对决策有用的信息成为财务报告的目的。决策有用观受托责任观会计目标第二节财务会计目标n我国企业会计准则基本准则：财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。反映企业管理层受托责任履行情况有助于财务会计报告使用者作出经济决策双重目标第二节财务会计目标相关性可靠性可理解性可比性谨慎性重要性实质重于形式及时性第二节财务会计目标可靠性，是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。一项信息是否可靠取决于以下三个因素：如实反映、可验证性和中立性。可靠第二节财务会计目标Xi性gn如实反映要求财务报表信息能如实地反映企业的财务状况、经营成果和财务状况的变动。n可验证性由不同的人来操作，应该得出相同或相似的结果n中立性要求会计人员在进行会计方法的选择、会计信息的加工和生成，以至最终会计信息的披露等过程中，主要应考虑会计信息是否可靠、合理、相关，而不应考虑选择这种或那种方法对特定利益集团的影响。相关性，是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。n预测价值，帮助使用者提高其预测未来某事件的能力。n反馈价值，帮助信息使用者证实过去的某项预测或对现有的预测进行更新。相关第二节财务会计目标Xi性g可理解性，是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。可理第二节财务会计目标Xi性g解可比性，是指企业提供的会计信息应当具有一贯性和统一性。n同一企业内部在不同会计期间采用会计政策上的一贯性，有关会计信息指标相互可比n不同企业之间提供的会计信息指标上的可比性可比第二节财务会计目标Xi性g实质重于形式，是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。实质第二节财务会计目标Xi于g重Xi式g形重要性，是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。重要第二节财务会计目标Xi性g谨慎性，是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。谨慎第二节财务会计目标Xi性g及时性，是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。及时第二节财务会计目标Xi性g 第二章 资产负债表揭示企业竞争力的重要依据导入案列7.17.57.157.257.28租赁一间办公室，400元/月，按月支付。度假花费个人资金2000元依法缴纳流转税费209元赊购价值350元的办公用具和2000元的电脑。预计办公用具使用2年，电脑5年。史密斯2016年6月以其个人存款35000元，在大学附近，开办了一个专为大学生寻找宿舍的公司，她是该公司的唯一所有者和经营者，她为其命名为“校园宿舍寻找校园宿舍寻找者者”。7月是她开始营业的第一个月，在该月中共计发生了下列业务：为第一批顾客寻找公寓，收费1900元7.297.31为第二批顾客提供服务，2280元款项尚未收到。为自己发放工资2000元支付办公室使用的水电费100元本章学习目标目标什么是资产负债表资产负债表的结构与基本内容理解资产负债表的重要概念资产负债表是如何帮助决策的目录CONTENTS资产负债表概述揭示企业财务状况的三大要素理解资产负债表的重要概念第四节资产负债表阅读第一节 资产负债表概述PART 1第一节资产负债表概述一、资产负债表的结构与基本内容资产负债表，是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，主要提供有关企业财务状况方面的信息。（一）什么是资产负债表资产负债表信息：反映企业的特定日期资产的总额及其结构反映企业在某一特定日期的负债总额及其结构反映企业所有者在某一特定日期所拥有的权益据以评价和预测企业的偿债能力据以评价和判断企业的资本保值、增值的情况资产负债表的结构与基本内容表首报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等正表反映特定日期资产、负债和所有者状况信息资产负债表的结构与基本内容账户式账户式资产负债表分左、右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益项目，左右两方的合计数保持平衡。报告式报告式资产负债表是将资产、负债、所有者权益项目依次从上到下垂直列示。账户式资产资产行次行次金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次金额金额流动资产长期投资固定资产无形资产流动负债长期负债负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产合计负债与所有者权益合计报告式资产：流动资产长期投资固定资产无形资产递延资产其他资产资产合计负债：流动负债长期负债负债合计所有者权益：股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产负债表的基本内容基本内容资产资产负债负债所有者权益所有者权益企企业业特特定定日日期期资产负债表的基本内容：资产l货币资金、应收票据l应收账款、预付账款l应收利息、应收股利l其他应收款l存货l其他流动资产l可供出售金融资产l持有至到期投资l长期股权投资l固定资产l无形资产l其他非流动资产非流动资产流动资产资产资产负债表的基本内容：负债l短期借款、应付票据l应付账款、预收账款l应付职工薪酬l应交税费l应付股利l其他应付款l长期借款l应付债券l长期应付款非流动负债流动负债负债资产负债表的基本内容：所有者权益资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润实收资本 第二章 资产负债表揭示企业竞争力的重要依据第二节 揭示企业财务状况的三大要素PART 2资产负债所有者权益揭示企业财务状况的三大要素资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的经济资源。资产一、揭示企业财务状况的三大要素资产（一）资产的特征：是由企业过去的交易或事项形成的预期会给企业带来经济利益必须是为企业拥有或控制资产作为一项资源，应当由企业拥有或者控制，具体是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。资产资产必须是为企业拥有或控制的资产应当由企业过去的交易或者事项所形成，也就是说，只有过去的交易或者事项才能产生资产，企业预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。资产资产是由企业过去的交易或者事项形成的资产预期会给企业带来经济利益，是指资产直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。这种潜力可以来自企业日常的生产经营活动，也可以是非日常活动；资产预期带来的经济利益可以是现金或者现金等价物形式，也可以是能转化为现金或者现金等价物的形式，或者是可以减少现金或者现金等价物流出的形式。资产资产预期会给企业带来经济利益（二）资产的构成流动资产构成非流动资产根据企业会计准则第30号财务报表列报的规定，按资产流动性将资产划分流动资产和非流动资产。当资产满足下列条件之一时，应当归类为流动资产：l预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；l为交易目的而持有；l预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现；l在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产以外的资产非流动资产流动资产资产资产营业周期l正常营业周期，是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。l正常营业周期通常短于一年。l因生产周期较长等导致正常营业周期长于一年的，尽管相关资产往往超过一年才变现、出售或耗用，仍应当划分为流动资产。l正常营业周期不能确定的，应当以一年（12个月）作为正常营业周期。（二）资产的组成内容流动资产非流动资产资资产产货币资金库存现金银行存款交易性金融资产应收账款应收票据预付账款原材料存货生产成本（在产品）库存商品（产成品）等长期股权投资固定资产无形资产投资性房地产生物资产其他资产负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债二、揭示企业财务状况的三大要素负债（一）负债的特征：是由企业过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业是企业承担的现时义务负债必须是企业承担的现时义务，这是负债的一个基本特征。其中，现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。负债负债是企业承担的现时义务预期会导致经济利益流出企业也是负债的一个本质特征，只有企业在履行义务时会导致经济利益流出企业的，才符合负债的定义，如果不会导致企业经济利益流出，就不符合负债的定义。负债负债预期会导致经济利益流出企业负债应当由企业过去的交易或者事项所形成。换句话说，只有过去的交易或者事项才形成负债，企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或者事项，不形成负债。负债负债是由企业过去的交易或者事项形成的负债的构成流动负债构成非流动负债根据企业会计准则第30号财务报表列报的规定，负债划分为流动负债和非流动负债。负债满足下列条件之一时，应当归类为流动负债。l预计在一个正常营业周期中清偿；l为交易目的而持有；l在资产负债表日起一年内到期应予以清偿；l企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上；流动负债以外的负债非流动负债流动负债负债负债（二）负债的组成内容流动负债非流动负债负负债债短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费等长期借款应付债券长期应付款所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有三、揭示企业财务状况的三大要素者权益所有者权益是企业投资者对企业资产的剩余索取权，它是企业资产中扣除债权人权益后应由投资者享有的部分，既可反映所有者投入资本的保值增值情况，又体现了保护债权人权益的理念。所有所有者权益者权益（一）所有者权益特征所有者权益债权人权益(第一权益)由负债形成由负债形成由投资形成所有者权益(剩余权益)享有权益A由所有者所享有的剩余权益所有者权益=资产-负债B是投资者对企业净资产的所有权企业资产总额净资产资产资产（二）所有者权益的组成内容盈余公积盈余公积：按规定比例从实现利润中提取部分未分配利润未分配利润：本年已实现但留待以后年度分配部分留存收益实收资本实收资本(股本股本)：投资投资者直接投入企业注册资者直接投入企业注册资本金本金资本公积资本公积：由投资者投入但不计入实收资本的资本溢价投入资本损失利得其他综合收益所有者所有者权权 益益所有者权益伊万农场巴恩属于资源的所有者（委托方）巴恩01麦种02耕牛03肥料弗雷农场巴恩将其拥有的提供给伊万农场和弗雷农场使用且需要回报的资源，从农场的角度，会计上称其为所有者权益（即投资者投入资本）；而农场的净收成也是所有者权益（留存收益）。实收资本企业收到投资者投入的法定资本金。资本公积资本溢价（企业收到的投资者超过法定资本金部分的投资）和直接计入所有者权益的未最终实现的利得或损失。未分配利润：暂未分配的那部分利润。润利盈余公积：从企业实现利润中提取留存企业部分（所有权仍属于投资者）分配向投资者分配利润：根据规定分配给投资者部分分配留待以后年度分配部分（所有权仍属于投资者）盈余公积：根据法律规定从实现的利润中提取的暂时留存企业的公积金。损失，企业的非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。增 加减 少此外，还有按现行准则规定可直接计入利润（收入或费用）的利得和损失。所有者权益利得损失利得，企业的非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。四、资产与权益之间的平衡关系 资产与权益反映了同一经济资源的两个不同方面，即一方面是归会计主体所拥有或控制的各项资产，另一方面是经济资源提供者对资产的一系列要求权益。两者之间的这种数量关系可表达如下：资产权益资产表示企业拥有哪些经济资源，以及拥有多少；权益则表示资产的来源，即资产由谁提供。故资产与权益是同一事物的两个方面，二者之间存在着相互依存、相互制约的关系。没有资产就没有权益，同样没有权益也就没有资产，两者如影随形，不能彼此脱离而各自独立存在。（四）揭示企业财务状况的三大要素资产与权益之间的平衡关系 从数量方面来观察，一个企业有多少资产，就必定有多少权益；反之，有多少权益，也就必然有多少资产。从任何一个时点来观察，一个企业的资产总额必然等于权益总额。（四）揭示企业财务状况的三大要素资产与权益之间的平衡关系 由于提供资产的源泉有两种，一是吸收投资者投资，一是举债。故相应地，权益包括两个方面；一个是债权人的权益，在会计上称之为负债；另一个是所有者的权益，在会计上称之为净资产，即所有者权益。资产和权益的数量关系可以表示如下：资产=负债+所有者权益（2）资产与权益之间的平衡关系是会计核算设置账户、复式记账、编制资产负债表的理论依据。（四）揭示企业财务状况的三大要素资产与权益之间的平衡关系 第二章 资产负债表揭示企业竞争力的重要依据第三节 理解资产负债表的重要概念PART 3资产负债表0102030405会计主体货币计量资金变化的双向性持续经营成本概念理解资产负债表的重要概念会计主体，是指编制财务报告的任何组织和单位。编制财务报告的组织和单位既可以是企业，也可以是政府、事业单位、机关团体、其他非盈利组织等。会计（一）会计主体主体例、本章导入案例中“校园宿舍寻找者”就是一个会计主体。会计主体是指编写财务报表的那个单位。一家企业是一个会计主体，一个企业集团可以是一个会计主体，一所学校、一个政府、一所医院、一个公益组织也都可以是一个会计主体。会计主体可以是法人，也可以是非法人。会计（一）会计主体主体货币计量，是指财务会计以货币为主要的计量尺度来记录会计交易或事项。采用统一的货币计量尺度，才能把会计主体发生的经济活动综合汇总，并对不同时期的会计信息进行比较、分析和评价。货币（二）货币计量计量（二）货币计量现金50000元原材料6000公斤卡车2辆办公楼1栋现金50000元原材料90000元卡车150000元房屋4000000元货币计量持续经营，是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。持续（三）持续经营经营企业会计准则体系是以企业持续经营为前提加以制定和规范的，涵盖了从企业成立到清算(包括破产)的整个期间的交易或者事项的会计处理。一个企业如不能持续经营时就应当适用其他法律、法规，不再遵从企业会计准则进行会计处理。持续（三）持续经营经营成本概念，是指会计主体资产取得时的历史成本，即会计主体取得资产时使其达到可使用状态所花费的全部货币支出总额。成本（四）成本概念概念与持续经营假设密切相关的一个基本会计概念是历史成本概念，即资产通常以最初取得时支付的价格历史成本登记入账。与成本概念相对应的概念，是指资产的现行价值。例、教材的导入案例0-2中，新希望公司的仓库，会计上以购买时的价款162000元（历史成本）作为一项资产入账。一年后假设仓库升值至200000元，会计上如何报告仓库的价值呢？成本（四）成本概念概念对于一个会计主体而言，其从事经济活动开始之前，初始的资产负债表左边表现为以成本表述的各项资产价值，而右边表现为左边资产的来源（资金筹集方式举债或吸收投资）。从总量上，资产负债表左边（资产）与资产负债表右边（权益）一定是相等的关系。资金（五）资金变化的双向性变化双向性例、导入案列7.17.17.57.257.28租赁一间办公室，400元/月，按月支付。依法缴纳流转税费209元赊购价值350元的办公用具和2000元的电脑。预计办公用具使用2年，电脑5年。为第一批顾客寻找公寓，收费1900元7.297.31接待第二批顾客，2280元款项尚未收到。为自己发放工资2000元支付办公室使用的水电费100元如果我们把资产的货币表现称为“资金”的话，那么，随着经济组织活动的开展，资金的变化一定是双向的。1、资产与权益同时增加2、资产与权益同时减少3、资产内部一个项目增加，另外一个项目等额减少4、权益内部一个项目增加，另外一个项目等额减少（五）资金变化的双向性 第二章 资产负债表揭示企业竞争力的重要依据第四节 资产负债表阅读PART 4反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况反映企业资金来源和构成情况反映企业财务实力、短期偿债能力和支付能力反映企业的财务弹性反映企业未来的财务趋势反映企业的经营绩效资产负债表是如何帮助决策的沃尔玛公司资产总额（拥有资源总量）l截至2006年拥有资产总额1382亿美元l拥有创造未来价值的财务资源总量为1382亿美元资产结构l资产结构稳定：流动资产占比32%l其中73%为存货资产结构l资产结构稳定：非流动资产占比68%l其中84%为土地、建筑物和设备（792亿）阅读资产负债表边：可以了解其资产总额（拥有资源总量），其流动资产与非流动资产比例（资产结构，即资源配置状况）。沃尔玛公司资金来源l拥有创造未来价值的财务资源总量为1382亿美元l全部资金来源中仅有3%来自于投资者初始投资财务结构l截至2006年报告日拥有资产的61%来自于负债l拥有39%的所有者权益中36%来自于积年经营积累债务结构l全部负债中60%为流动负债l其中80%为应付账款和应付职工薪酬阅读资产负债表右边：可以了解其资金来源，其负债与所有者权益比例（财务结构），流动负债与非流动负债比例（债务结构）。阅读资产负债表左右两边：将资产负债表左右结合起来阅读，可以了解企业长期资金来源对非流动资产的保障程度。辅以比较分析法、比率分析方法等分析方法，可以获得更多关于企业竞争能力的判断。沃尔玛公司截至2006年报告日流动资产中金额最大的是存货流动负债中金额最大的是应付账款截至2006年报告日流动资产/流动负债的比仅为0.9长期资产/(长期负债+所有者权益)为1.05，稳健的财务结构长期资金需求1/3来自于债权人，2/3来自于企业自身经营积累而在20世纪70年代曾一度高达2.4阅读资产负债表左右两边：将资产负债表左右结合起来阅读，可以了解企业长期资金来源对非流动资产的保障程度。辅以比较分析法、比率分析方法等分析方法，可以获得更多关于企业竞争能力的判断。沃尔玛公司截至2006年报告日流动资产中金额最大的是存货流动负债中金额最大的是应付账款截至2006年报告日流动资产/流动负债的比仅为0.9长期资产/(长期负债+所有者权益)为1.05，稳健的财务结构长期资金需求1/3来自于债权人，2/3来自于企业自身经营积累而在20世纪70年代曾一度高达2.4阅读资产负债表左右两边：将资产负债表左右结合起来阅读，可以了解企业长期资金来源对非流动资产的保障程度。辅以比较分析法、比率分析方法等分析方法，可以获得更多关于企业竞争能力的判断。沃尔玛公司截至2006年报告日流动资产中金额最大的是存货流动负债中金额最大的是应付账款截至2006年报告日流动资产/流动负债的比仅为0.9长期资产/(长期负债+所有者权益)为1.05，稳健的财务结构长期资金需求1/3来自于债权人，2/3来自于企业自身经营积累而在20世纪70年代曾一度高达2.4 第三章 利润表衡量企业经营绩效的重要工具导入案列7.17.17.57.257.28租赁一间办公室，400元/月，按月支付。依法缴纳流转税费209元赊购价值350元的办公用具和2000元的电脑。预计办公用具使用2年，电脑5年。史密斯2016年6月以其个人存款35000元，在大学附近，开办了一个专为大学生寻找宿舍的公司，她是该公司的唯一所有者和经营者，她为其命名为“校园宿舍寻找校园宿舍寻找者者”。7月是她开始营业的第一个月，在该月中共计发生了下列业务：为第一批顾客寻找公寓，收费1900元7.297.31收 取 第 二 批 顾 客2280元，款项尚未收到。为自己发放工资2000元支付办公室使用的水电费100元本章学习目标目标什么是利润表利润表的结构与基本内容理解利润表的重要概念利润表是如何帮助决策的目录CONTENTS利润表概述揭示企业经营状况的三大要素理解利润表的重要概念第四节评价企业经营绩效第一节 利润表概述PART 1第一节利润表概述一、利润表的结构与基本内容利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，主要提供有关企业经营成果方面的信息。（一）什么是利润表利润表信息：反映企业一定会计期间的收入实现情况反映企业一定会计期间的资源耗费情况反映一定会计期间的经营业绩据以评判企业经营者受托责任履行情况利润表的结构与基本内容表首报表名称、编制单位、编制期间、报表编号、货币名称、计量单位等正表反映一定期间经营状况信息利润表的结构与基本内容单步式单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。多步式多步式利润债表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。多多步步式式利利润润表表项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”-”号填列）号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“-”-”号填列）号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“-”-”号填列）号填列）多多步步式式利利润润表表（续续）五、其他综合收益的税后净额五、其他综合收益的税后净额（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益1.1.重新计量设定受益计划的净负债或净资产变动重新计量设定受益计划的净负债或净资产变动2.2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额有的份额.（二）以后将重分类进损益的其他综合收益（二）以后将重分类进损益的其他综合收益1.1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额享有的份额2.2.可供出售金融资产公允价值变动可供出售金融资产公允价值变动3.3.持有至当期投资重分类为可供出售金融资产损益持有至当期投资重分类为可供出售金融资产损益4.4.现金流量套期损益的有效部分现金流量套期损益的有效部分5.5.外币财务报表折算差额外币财务报表折算差额.七、每股收益：七、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益单单步步式式利利润润表表项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、收入一、收入营业收入投资收益营业外收入收入合计二、费用二、费用营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失费用合计三、利润三、利润 第三章 利润表衡量企业经营业绩的重要工具第二节 揭示企业经营状况的三大要素PART 2收入费用利润揭示企业经营状况的三大要素收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入一、揭示企业经营状况的三大要素收入（一）收入的特征收入从企业的日常活动中产生收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之收入最终能导致企业所有者权益的增加收入只包括本企业经济利益的流入收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。收入收入从企业的日常活动中产生企业取得收入的同时一定会同时导致企业资产的增加或者负债的减少，或者二者兼而有之。资产收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少收入收入最终能导致企业所有者权益的增加。例、伊万和弗雷受托经营的农场，收获的麦子在扣除播种时消耗的麦种、肥料等消耗后取得的净收成也归农场的所有者巴恩所有，所以收入最终会导致所有者权益增加。资产收入最终能导致企业所有者权益的增加收入收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。例如，某旅行社收取的服务费中包含的代收门票费、食宿费和交通费以及替异地旅行社代收的服务费都不属于该旅行社收入，应从总的服务费扣除。资产收入只包括本企业经济利益的流入收入（二）收入的构成其他业务收入投资收益收入主营业务收入营业收入利得以上三项为企业在日常活动中产生的经济利益流入企业在非日常活动中产生费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用二、揭示企业经营状况的三大要素费用（一）费用的特征：费用可能表现为资产的减少，也可能表现为负债的增加，或者二者兼而有之费用能导致企业所有者权益的减少，但与向所有者分配利润无关费用是企业在日常活动中形成的费用是企业在日常活动中形成的，即：企业在正常的营利性活动中消耗掉的、能够可靠计量的资源转化为费用；而企业在非正常的营利性活动中消耗掉的资源不能称为费用。费用是企业在日常活动中形成的费用企业为取得收入一定会消耗资源，为取得收入消耗掉的可以可靠计量的资源就转化为费用；而在费用产生的同时一定会伴随着企业资产的减少或者负债的增加，或者二者兼而有之。费用可能表现为资产的减少，也可能表现为负债的增加费用费用能导致企业所有者权益的减少，但与向所有者分配利润无关。费用会导致所有者权益减少，利润分配也会导致所有者权益减少，费用是与向投资者分配无关的、最终会导致所有者权益减少的会计要素。费用能导致企业所有者权益的减少费用（二）费用的组成内容主营业务成本营业外支出其他业务成本损失营业成本销售费用管理费用财务费用营业税金及附加资产减值损失所得税费用投资损失费用期间费用利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得（营业外收入）和损失（营业外支出）等。利润三、揭示企业经营状况的三大要素利润利润的实现，会相应地表现为资产的增加或负债的减少，其结果是所有者权益的增值（减值）。（一）利润的特征利润（二）利润的组成内容利利 润润利得、利得、损失损失营业利润营业利润所得税费用所得税费用净利润净利润利润总额利润总额利润具体指营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，再加上投资净收益后的金额。四、利润表与资产负债表之间的关系 企业收入的取得总是伴随着资产增加或负债的减少，而费用的发生总是伴随着资产减少或负债的加，也就是说企业利润的形成过程必然导致企业所有者权益增加或减少。资产与权益之间的平衡关系在企业会计期间内也就会演变为下列情况。资产负债所有者权益收入-费用资产负债所有者权益利润 第三章 利润表衡量企业经营业绩的重要工具第三节 理解利润表的重要概念PART 3一、会计期间会计分期，是指把企业持续不断的生产经营过程划分为较短的相对等距的会计期间。会计分期的目的在于通过会计期间的划分，分期结算账目，按期编制财务报告，从而及时地向信息使用者提供反映财务状况和经营成果的会计信息，满足决策的需要。201620172018会计分期是对会计工作时间范围的具体划分，主要是确定会计年度。中外各国所采用的会计年度一般都与本国的财政年度相同。我国以日历年度作为会计年度，即从每年的1月1日至12月31日为一个会计年度。短于一个年度的月、季、半年的会计分期成为会计“中期”。二、配比概念配比，是指企业取得收入应与为取得收入发生的费用、成本同期确认，以便准确计算当期的损益。费用收入因果配比费用收入时间配比收入与费用配比包括两方面的配比问题：收入与费用配比包括两方面的配比问题：例“校园宿舍寻找者”7月收入租金、工资、税费折旧、水电三、会计基础企业的资源流动会引起相应的现金流动，但由于存在会计分期，现金实际的收付期间和资源流动的发生期间往往不一致。这样，在确认资产、负债、收入、费用时，就可能出现两种交易记录的选择基础：收付实现制和权责发生制。会计基础收付实现制按照交易的款项是否实际收付作为收入或费用的发生时间。权责发生制按照交易的权利享有或责任承担作为收入或费用的发生时间，而不管其现金是否收付。会计基础举例4月份业务收付实现制权责发生制收入费用收入费用用现金支付本季度房租3000元30001000用现金支付上月水电费1500元1500现售产品7500元75007500赊销产品90000元90000预计本月应付短期借款利息1500元，季度末实际支付1500计提本月固定资产折旧6000元6000合计75004500975008500 第三章 利润表衡量企业经营绩效的重要工具第四节 评价企业经营绩效PART 4利润表是如何帮助决策的126345可据以及时、准确地发现企业经营管理中存在的问题反映企业一定会计期间的资源耗费情况可据以正确评价企业各方面的经营业绩效可据以作出合理的经济决策可据以分析和预测企业发展趋势和收益能力反映企业一定会计期间的收入实现情况阅读利润表可以了解一个盈利组织一定期间内各项收入和成本费用的发生情况及其利润形成过程营业收入3156亿营业利润174亿所得税58亿沃尔玛2006年度阅读利润表对收入构成进行分析，可以了解到：企业当期取得的收入主要来自于哪些产品或地区或目标市场（客户）；有多少来自于经营活动，有多少来自于投资活动。99%1%沃尔玛营业收入商品销售 其他45%15%40%苏宁电器营业收入空调和黑色家电 数码产品和IT设备 其他阅读利润表对成本、费用构成进行分析，可以了解到：企业当期发生的成本、费用中，有多少属于直接性经营耗费，有多少属于间接性耗费，有多少属于损失；可以反映企业成本控制能力，发现企业经营管理水平。2404亿（营业成本）76%567亿(经营费用)18%11亿（财务费用）0.5%沃尔玛2006年度阅读利润表对收入与成本费用进行对比分析，可以了解企业当期营业收入对营业成本的保障程度，据以反映企业产品或劳务在市场中的竞争力。3156亿（营业收入）2404亿(营业成本)752亿（毛利润）24%沃尔玛2006年度阅读利润表对统一企业不同期间的利润表对比分析，可以了解企业利润的总体变化趋势和结构变化趋势，预测企业未来的收益能力。沃尔玛1971年营业收入4400万1971年净利润200万2006年营业收入3157亿2006年净利润116亿2006年营业利润174亿2006年税前利润174亿 第四章 现金流量表评价企业财务活力与收益质量的重要工具导入案列1975年10月，美国最大的商业企业之一W.T.Grant公司宣告破产引起人们的广泛注意。为什么盈利企业会走向破产？为什么亏损企业会发放股利？为什么经营净利润与经营现金净流量不相等？197019731974公司的现金净流量就已出现负数营 业 净 利 润 近1000万美元银行扩大贷款总额达6亿美元公司股票价格仍按其收益20倍的价格出售本章学习目标目标什么是现金流量表现金流量表的结构与基本内容现金流量表与资产负债表、利润表间关系现金流量表是如何帮助决策的目录CONTENTS现金流量表概述现金流量概念现金流量表阅读第一节 现金流量表概述PART 1第一节现金流量表概述一、现金流量表的结构与基本内容现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表。反映企业一定期间内现金流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力，可以对企业的支付能力和偿债能力做出较为可靠的判断，并在了解企业当前的财务状况基础上，预测企业未来的现金流量趋势及发展情况。（一）什么是现金流量表现金流量表的结构与基本内容表首报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等反映现金流量表的各个项目内容；正表有六项：1、经营活动产生的现金流量；2、投资活动产生的现金流量；3、筹资活动产生的现金流量；4、汇率变动对现金及现金等价物的影响；5、现金及现金等价物净增加额；6、期末现金及现金等价物余额。正表直接法项目本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 第四章 现金流量表评价企业财务活动与收益质量的重要工具第二节