(高职)预算会计(第五版)电子课件(全套).pptx

完整版ppt课件预算会计（第五版）预算会计（第五版）21212121世纪高职高专财经类专业核心课程教材世纪高职高专财经类专业核心课程教材世纪高职高专财经类专业核心课程教材世纪高职高专财经类专业核心课程教材01CHAPTER ONE 第一章预算会计的对象和任务预算会计的对象和任务【学习目标学习目标】通过本章的学习，要求理解预算会计的概念、通过本章的学习，要求理解预算会计的概念、特点、对象、任务等基本理论；掌握预算会特点、对象、任务等基本理论；掌握预算会计要素的含义及构成内容；了解预算会计体计要素的含义及构成内容；了解预算会计体系，明确预算会计的任务，为继续学习以后系，明确预算会计的任务，为继续学习以后各章内容奠定基础。各章内容奠定基础。预算会计的概念和特点预算会计的概念和特点第一节第一节预算会计的概念一一n n主要核算和监督社会再生产过程中处于分配领域的国家预算资金的主要核算和监督社会再生产过程中处于分配领域的国家预算资金的运动情况，包括中央与地方政府预算资金以及行政、事业单位业务资金的收运动情况，包括中央与地方政府预算资金以及行政、事业单位业务资金的收支预算执行情况。预算会计体系主要包括财政总预算会计、行政单位会计和支预算执行情况。预算会计体系主要包括财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计。事业单位会计。财政总预算会计财政总预算会计 行政单位会计行政单位会计事业单位会计事业单位会计预算预算会计会计预算会计的概念一一n n 财政总预算会计以各级政府为会计主体，对各级财政总预算会计以各级政府为会计主体，对各级政府的财政收支进行管理和核算。政府的财政收支进行管理和核算。A行政单位会计以各级各类行政单位为会计主体，行政单位会计以各级各类行政单位为会计主体，对本单位的预算收支进行管理和核算。对本单位的预算收支进行管理和核算。B事业单位会计以各类事业单位为会计主体，对事事业单位会计以各类事业单位为会计主体，对事业单位的各项收支进行管理和核算。业单位的各项收支进行管理和核算。C预算会计的概念一一n n预算会计与企业会计一样都是以货币为主要计量单位，对会计主体的经济业预算会计与企业会计一样都是以货币为主要计量单位，对会计主体的经济业预算会计与企业会计一样都是以货币为主要计量单位，对会计主体的经济业预算会计与企业会计一样都是以货币为主要计量单位，对会计主体的经济业务，采用专门的会计方法，进行连续、系统、完整的核算和监督。具体讲，务，采用专门的会计方法，进行连续、系统、完整的核算和监督。具体讲，务，采用专门的会计方法，进行连续、系统、完整的核算和监督。具体讲，务，采用专门的会计方法，进行连续、系统、完整的核算和监督。具体讲，它包括以下几个方面的含义：它包括以下几个方面的含义：它包括以下几个方面的含义：它包括以下几个方面的含义：010203预算会计以预算会计以预算会计以预算会计以预算管理为预算管理为预算管理为预算管理为中心。中心。中心。中心。04预算会计预算会计预算会计预算会计的主体是的主体是的主体是的主体是各级政府各级政府各级政府各级政府及各类行及各类行及各类行及各类行政、事业政、事业政、事业政、事业单位。单位。单位。单位。预算会计的客预算会计的客预算会计的客预算会计的客体或对象是财体或对象是财体或对象是财体或对象是财政性资金的运政性资金的运政性资金的运政性资金的运动、单位预算动、单位预算动、单位预算动、单位预算资金的运动以资金的运动以资金的运动以资金的运动以及有关经营收及有关经营收及有关经营收及有关经营收支的过程和结支的过程和结支的过程和结支的过程和结果。果。果。果。预算会计与企预算会计与企预算会计与企预算会计与企业会计一样都业会计一样都业会计一样都业会计一样都是以货币为主是以货币为主是以货币为主是以货币为主要计量单位，要计量单位，要计量单位，要计量单位，采用专门的会采用专门的会采用专门的会采用专门的会计方法，对会计方法，对会计方法，对会计方法，对会计主体的经济计主体的经济计主体的经济计主体的经济业务进行连续、业务进行连续、业务进行连续、业务进行连续、系统、完整的系统、完整的系统、完整的系统、完整的核算和监督的核算和监督的核算和监督的核算和监督的经济管理活动。经济管理活动。经济管理活动。经济管理活动。预算会计的特点二二n n与企业会计相比较，预算会计的特点主要表现为：与企业会计相比较，预算会计的特点主要表现为：与企业会计相比较，预算会计的特点主要表现为：与企业会计相比较，预算会计的特点主要表现为：适用范围不同适用范围不同 会计核算的基础不同。会计核算的基础不同。会计要素构成不同。会计要素构成不同。会计等式不同。会计等式不同。会计核算内容及方法有其会计核算内容及方法有其特殊性。特殊性。0102030405预算会计的对象和会计要素预算会计的对象和会计要素第二节第二节预算会计的对象一一n 01 财政总预算会计的核财政总预算会计的核财政总预算会计的核财政总预算会计的核算对象可以概括为：算对象可以概括为：算对象可以概括为：算对象可以概括为：各级政府总预算执行各级政府总预算执行各级政府总预算执行各级政府总预算执行过程中的预算收入、过程中的预算收入、过程中的预算收入、过程中的预算收入、支出和结余，以及在支出和结余，以及在支出和结余，以及在支出和结余，以及在资金运动过程中形成资金运动过程中形成资金运动过程中形成资金运动过程中形成的资产、负债和净资的资产、负债和净资的资产、负债和净资的资产、负债和净资产。产。产。产。02行政单位会计的核算对行政单位会计的核算对行政单位会计的核算对行政单位会计的核算对象可以概括为：行政单象可以概括为：行政单象可以概括为：行政单象可以概括为：行政单位在行政单位预算执行位在行政单位预算执行位在行政单位预算执行位在行政单位预算执行过程中的收入、支出和过程中的收入、支出和过程中的收入、支出和过程中的收入、支出和结余，以及在资金运动结余，以及在资金运动结余，以及在资金运动结余，以及在资金运动过程中形成的资产、负过程中形成的资产、负过程中形成的资产、负过程中形成的资产、负债和净资产。债和净资产。债和净资产。债和净资产。03事业单位会计的核算事业单位会计的核算事业单位会计的核算事业单位会计的核算对象可以概括为：各对象可以概括为：各对象可以概括为：各对象可以概括为：各类事业单位在事业单类事业单位在事业单类事业单位在事业单类事业单位在事业单位预算执行过程中的位预算执行过程中的位预算执行过程中的位预算执行过程中的各项收入、支出和结各项收入、支出和结各项收入、支出和结各项收入、支出和结余，以及在资金运动余，以及在资金运动余，以及在资金运动余，以及在资金运动过程中形成的资产、过程中形成的资产、过程中形成的资产、过程中形成的资产、负债和净资产。负债和净资产。负债和净资产。负债和净资产。预算会计要素 二二n会计要素也称会计报表要素，是指对会计对象的基本分类。会会计要素也称会计报表要素，是指对会计对象的基本分类。会计要素是构成会计报表结构的基础。计要素是构成会计报表结构的基础。会计要素会计要素会计要素会计要素资产资产资产资产负债负债负债负债净资净资净资净资产产产产收入收入收入收入支出支出支出支出预算会计要素 二二n n01030204 资产必须是资产必须是一种经济资源。一种经济资源。资产必须为预算资产必须为预算单位所占有或使单位所占有或使用用资产的内容资产的内容包括各项财包括各项财产、债权和产、债权和其他权利其他权利资产必须能用资产必须能用货币来计量。货币来计量。预算会计要素 二二n n01 财政总预算的资产。02 行政单位的资产。03 事业单位的资产。预算会计要素 二二01030204负债是已经发生的，负债是已经发生的，并在未来一定时期并在未来一定时期内必须偿付的经济内必须偿付的经济责任，该责任的履责任，该责任的履行需要预算单位付行需要预算单位付出资产或提供劳务。出资产或提供劳务。负债必须能够用货币确负债必须能够用货币确切计量或者可以合理预切计量或者可以合理预计，计，大部分负债是交大部分负债是交易的结果，而这易的结果，而这种交易一般以契种交易一般以契约、合同、协议约、合同、协议或者法律约束为或者法律约束为前提。前提。负债通常都有负债通常都有确切的债权人确切的债权人和偿付日期和偿付日期预算会计要素 二二01 财政总预算的负债。02 行政单位的负债。03 事业单位的负债。预算会计要素 二二预算会计要素 二二01 财政总预算的净资产。02 行政单位的净资产。03 事业单位的净资产。预算会计要素 二二预算会计要素 二二01 财政总预算的收入。02 行政单位的收入。03 事业单位的收入。预算会计要素 二二01 财政总预算的支出。02 行政单位的支出。03 事业单位的支出。预算会计的组成体系预算会计的组成体系第三节第三节财政总预算会计一一n n 财政总预算会计是各级政府财政部门核算与监督财政总预算会计是各级政府财政部门核算与监督政府预算执行和财政周转性资金活动的专业会计。政府预算执行和财政周转性资金活动的专业会计。A我国政权划分为中央、省（自治区、直辖市）、我国政权划分为中央、省（自治区、直辖市）、市、县、乡五级，总预算会计也相应划分为五级，市、县、乡五级，总预算会计也相应划分为五级，即一级政府要建立起一级总预算，每一级政府的即一级政府要建立起一级总预算，每一级政府的总预算都在财政部门设立财政总预算会计。总预算都在财政部门设立财政总预算会计。B中央级财政总预算会计，负责组织和指导全国的中央级财政总预算会计，负责组织和指导全国的总预算会计工作和单位预算会计工作；省、市、总预算会计工作和单位预算会计工作；省、市、县财政总预算会计，负责组织和指导本区域内的县财政总预算会计，负责组织和指导本区域内的总预算会计工作和单位预算会计工作；乡（镇）总预算会计工作和单位预算会计工作；乡（镇）财政总预算会计，负责乡（镇）自筹资金的会计财政总预算会计，负责乡（镇）自筹资金的会计核算和监督工作。核算和监督工作。C行政单位会计二二01030204行政单位会计是国行政单位会计是国家各级行政单位对家各级行政单位对行政单位预算资金行政单位预算资金的运动过程和结果的运动过程和结果进行核算与监督的进行核算与监督的专业会计。专业会计。主管会计单位是指向财政部门领报经费，并主管会计单位是指向财政部门领报经费，并发生预算管理关系，下面设有所属会计单位发生预算管理关系，下面设有所属会计单位的会计单位；二级会计单位是指向主管会计的会计单位；二级会计单位是指向主管会计单位领报经费，并发生预算管理关系，下面单位领报经费，并发生预算管理关系，下面设有所属会计单位的会计单位；基层会计单设有所属会计单位的会计单位；基层会计单位是指向上级会计单位领报经费，并发生预位是指向上级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，下面不设所属会计单位的会计算管理关系，下面不设所属会计单位的会计单位。单位。上述三级会计单上述三级会计单位实行独立会计位实行独立会计核算，负责管理核算，负责管理本部门、本单位本部门、本单位的全部会计工作。的全部会计工作。不具备独立核算不具备独立核算条件的单位，实条件的单位，实行单据报账制度，行单据报账制度，列作列作“报销单位报销单位”管理。管理。根据国家机构建制和根据国家机构建制和经费领报关系，行政经费领报关系，行政单位会计组织系统分单位会计组织系统分为主管会计单位、二为主管会计单位、二级会计单位和基层会级会计单位和基层会计单位三级。计单位三级。事业单位会计二二预算会计的任务预算会计的任务第四节第四节财政总预算会计的任务一一n n（1 1 1 1）进行会计核算。）进行会计核算。）进行会计核算。）进行会计核算。n n（2 2 2 2）严格财政资金收付调度管理。）严格财政资金收付调度管理。）严格财政资金收付调度管理。）严格财政资金收付调度管理。n n（3 3 3 3）规范账户管理。加强对国库单一账户、财政专户、零余额）规范账户管理。加强对国库单一账户、财政专户、零余额）规范账户管理。加强对国库单一账户、财政专户、零余额）规范账户管理。加强对国库单一账户、财政专户、零余额账户和预算单位银行账户等的管理。账户和预算单位银行账户等的管理。账户和预算单位银行账户等的管理。账户和预算单位银行账户等的管理。n n（4 4 4 4）实行会计监督，参与预算管理。）实行会计监督，参与预算管理。）实行会计监督，参与预算管理。）实行会计监督，参与预算管理。n n（5 5 5 5）协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付代理银）协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付代理银）协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付代理银）协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付代理银行、财政专户开户银行和其他有关部门之间的业务关系。行、财政专户开户银行和其他有关部门之间的业务关系。行、财政专户开户银行和其他有关部门之间的业务关系。行、财政专户开户银行和其他有关部门之间的业务关系。n n（6 6 6 6）组织本地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作。）组织本地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作。）组织本地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作。）组织本地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作。n n（7 7 7 7）组织和指导下级政府总会计工作。）组织和指导下级政府总会计工作。）组织和指导下级政府总会计工作。）组织和指导下级政府总会计工作。行政单位会计的任务二二0404030302020101实行会计监督，保证国家财产的安全。实行会计监督，保证国家财产的安全。参与预算计划的编制，当好领导的财务参谋。参与预算计划的编制，当好领导的财务参谋。做好日常会计核算的各项工作，为国家预算管理做好日常会计核算的各项工作，为国家预算管理和行政单位财务管理提供准确的核算资料。和行政单位财务管理提供准确的核算资料。组织资金供应，合理、节约地使用资金。组织资金供应，合理、节约地使用资金。事业单位会计的任务三三n （1 1）正确核算，如实正确核算，如实反映情况。反映情况。（2 2）合理使用资金，积极）合理使用资金，积极组织收入。组织收入。（3 3）实行会计监督，确）实行会计监督，确保财产的安全性和完整保财产的安全性和完整性。性。end完整版ppt课件预算会计（第五版）预算会计（第五版）21212121世纪高职高专财经类专业核心课程教材世纪高职高专财经类专业核心课程教材世纪高职高专财经类专业核心课程教材世纪高职高专财经类专业核心课程教材02 CHAPTER TWO第二章预算会计规范预算会计规范【学习目标学习目标】通过本章的学习，要求全面了解我国现行的预算会计法律通过本章的学习，要求全面了解我国现行的预算会计法律制度；掌握预算会计核算的基本前提和一般原则；熟悉财制度；掌握预算会计核算的基本前提和一般原则；熟悉财政总预算单位、行政和事业单位的会计科目设置及使用要政总预算单位、行政和事业单位的会计科目设置及使用要求，为深入学习预算会计各项具体内容的核算奠定基础。求，为深入学习预算会计各项具体内容的核算奠定基础。预算会计的法律制度预算会计的法律制度第一节第一节21我我国国预预算算会会计计应应遵遵循循的的法法律律制制度度也也由由3 3个个层层次次构构成成：第第一一层层次次是是预预算算会会计计基基本本法法律律；第第二二层层次次是是预预算算会会计计行行政政法法规规；第第三三层层次次是预算会计规章制度。是预算会计规章制度。n会计法律制度是指国家权力机会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种有关关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称，会计工作的规范性文件的总称，是指导会计工作、调整会计关是指导会计工作、调整会计关系的法律依据。系的法律依据。预算会计基本法律一一n会计法律是管理会计工作、调整会计关系的法律总规范，是制会计法律是管理会计工作、调整会计关系的法律总规范，是制定会计行政法规和会计规章制度的法律依据。定会计行政法规和会计规章制度的法律依据。21 （二二）中中华华人人民民共共和和国预算法国预算法（一一）中中华华人人民民共和国会计法共和国会计法预算会计行政法规二二n会计行政法规是指由国家最高行政机关会计行政法规是指由国家最高行政机关国务院发布，或由国务院批准财国务院发布，或由国务院批准财政部发布的指导、规范会计工作的准则、条例、制度等行政法规。政部发布的指导、规范会计工作的准则、条例、制度等行政法规。n它是会计基本法律的具体化，以会计基本法律为指导，同时又统驭具体的会它是会计基本法律的具体化，以会计基本法律为指导，同时又统驭具体的会计规章制度，是有关具体会计规章制度的制定依据。计规章制度，是有关具体会计规章制度的制定依据。预算会计行政法规主要有财政总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计准则、事业单位财务规则和事业单位会计制度等。我国现行会计行政法规主要有总会计师条例，企业会计准则，以及企业财务会计报告条例等预算会计行政法规二二n（一）财政总预算会计制度（一）财政总预算会计制度n财政总预算会计制度共财政总预算会计制度共1313章章6363条，包括总则、会计信息质量要求、资产、条，包括总则、会计信息质量要求、资产、负债、净资产、收入、支出、会计科目、会计结账和结算、总会计报表、信负债、净资产、收入、支出、会计科目、会计结账和结算、总会计报表、信息化管理、会计监督、附则。息化管理、会计监督、附则。预算会计行政法规二二n（二）行政单位会计制度（二）行政单位会计制度n行政单位会计制度共行政单位会计制度共1010章章4646条，包括总则、会计信息质量要求、资产、条，包括总则、会计信息质量要求、资产、负债、净资产、收入、支出、会计科目、财务报表、附则。负债、净资产、收入、支出、会计科目、财务报表、附则。预算会计行政法规二二n（三）事业单位会计准则（三）事业单位会计准则n事业单位会计准则共事业单位会计准则共9 9章章5454条，包括总则、会计信息质量要求、资产、条，包括总则、会计信息质量要求、资产、负债、净资产、收入、支出或费用、财务会计报告、附则。负债、净资产、收入、支出或费用、财务会计报告、附则。预算会计行政法规二二n（四）事业单位财务规则（四）事业单位财务规则n事业单位财务规则共事业单位财务规则共1212章章6868条，包括总则、单位预算管理、收入管理、条，包括总则、单位预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、事业单支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、事业单位清算、财务报告和财务分析、财务监督、附则。位清算、财务报告和财务分析、财务监督、附则。预算会计行政法规二二n（五）事业单位会计制度（五）事业单位会计制度n事业单位会计制度共分事业单位会计制度共分5 5个部分：第一部分是总说明；第二部分是会计个部分：第一部分是总说明；第二部分是会计科目名称和编号；第三部分是会计科目使用说明；第四部分是会计报表格式；科目名称和编号；第三部分是会计科目使用说明；第四部分是会计报表格式；第五部分是财务报表编制说明。第五部分是财务报表编制说明。预算会计规章制度三三n预算会计规章制度是由财政部发布，或是财政部与其他部门联合发布，或由预算会计规章制度是由财政部发布，或是财政部与其他部门联合发布，或由国务院主管业务部门制定、财政部同意发布的，就会计工作中某些方面所制国务院主管业务部门制定、财政部同意发布的，就会计工作中某些方面所制定的具体制度或具体规范性文件，如会计基础工作规范、事业单位的行业会定的具体制度或具体规范性文件，如会计基础工作规范、事业单位的行业会计制度、税收会计制度、国库会计制度、会计电算化工作规范、会计档案管计制度、税收会计制度、国库会计制度、会计电算化工作规范、会计档案管理办法、会计从业资格管理办法等。理办法、会计从业资格管理办法等。预算会计的基本前提、一般原则和记账基础预算会计的基本前提、一般原则和记账基础第二节第二节预算会计的基本前提一一n会计的基本前提也称为会计假设，是组织会计核算工作必须具会计的基本前提也称为会计假设，是组织会计核算工作必须具备的前提条件。预算会计的基本前提包括会计主体、持续运行、备的前提条件。预算会计的基本前提包括会计主体、持续运行、会计分期和货币计量。会计分期和货币计量。会计会计主体主体01持续持续运行运行02会计会计分期分期03货币货币计量计量04预算会计核算应遵循的一般原则二二n 真实性真实性真实性真实性 一致性一致性一致性一致性0105全面性全面性全面性全面性 相关性相关性相关性相关性0206及时性及时性及时性及时性清晰性清晰性清晰性清晰性 0307可比性可比性可比性可比性专款专用专款专用专款专用专款专用0408预算会计的记账基础 三三n nn n（一）收付实现制（一）收付实现制（一）收付实现制（一）收付实现制n n收付实现制也称现金制或实收实付制，是指以实收实付为标准收付实现制也称现金制或实收实付制，是指以实收实付为标准收付实现制也称现金制或实收实付制，是指以实收实付为标准收付实现制也称现金制或实收实付制，是指以实收实付为标准确认本期收入和费用的原则。确认本期收入和费用的原则。确认本期收入和费用的原则。确认本期收入和费用的原则。n n（二）权责发生制（二）权责发生制（二）权责发生制（二）权责发生制n n权责发生制也称应计制或应收应付制，是指以应收应付为标准权责发生制也称应计制或应收应付制，是指以应收应付为标准权责发生制也称应计制或应收应付制，是指以应收应付为标准权责发生制也称应计制或应收应付制，是指以应收应付为标准来确认本期收入和费用的原则。来确认本期收入和费用的原则。来确认本期收入和费用的原则。来确认本期收入和费用的原则。预算会计科目预算会计科目第三节第三节财政总预算会计科目一一n财政总预算会计科目是对财政总预算会计要素进行分类核算所财政总预算会计科目是对财政总预算会计要素进行分类核算所设置的科目。它是财政总预算会计归集和核算各项经济业务的设置的科目。它是财政总预算会计归集和核算各项经济业务的依据，也是汇总和检查财政总预算资金活动情况及其结果的依依据，也是汇总和检查财政总预算资金活动情况及其结果的依据。按照财政总预算会计要素的类别，财政总预算会计科目可据。按照财政总预算会计要素的类别，财政总预算会计科目可分为资产、负债、净资产、收入和支出五类。分为资产、负债、净资产、收入和支出五类。财政总预算会计科目一一n 财政总预算会计科目一一n 财政总预算会计科目一一n 财政总预算会计科目一一n 财政总预算会计科目一一n 财政总预算会计科目一一n 行政单位会计科目二二n行政单位会计科目是对行政单位会计要素进行分类核算所设置行政单位会计科目是对行政单位会计要素进行分类核算所设置的科目。它是行政单位会计归集和核算各项经济业务的依据，的科目。它是行政单位会计归集和核算各项经济业务的依据，也是汇总和检查行政单位资金活动情况及其结果的依据。按照也是汇总和检查行政单位资金活动情况及其结果的依据。按照行政单位会计要素的类别，行政单位会计科目可分为资产、负行政单位会计要素的类别，行政单位会计科目可分为资产、负债、净资产、收入和支出五类。债、净资产、收入和支出五类。行政单位会计科目二二行政单位会计科目二二行政单位会计科目二二行政单位会计科目二二事业单位通用会计科目三三n事业单位通用会计科目是对各级各类事业单位会计要素进行分事业单位通用会计科目是对各级各类事业单位会计要素进行分类核算所设置的科目。它是事业单位会计归集和核算经济业务类核算所设置的科目。它是事业单位会计归集和核算经济业务的依据，也是汇总和检查事业单位资金活动情况及其结果的依的依据，也是汇总和检查事业单位资金活动情况及其结果的依据。按照事业单位会计要素的类别，事业单位会计科目可分为据。按照事业单位会计要素的类别，事业单位会计科目可分为资产、负债、净资产、收入和支出五类。资产、负债、净资产、收入和支出五类。事业单位通用会计科目三三事业单位通用会计科目三三事业单位通用会计科目三三事业单位通用会计科目三三事业单位通用会计科目三三事业单位通用会计科目三三n 国库集中收付制度国库集中收付制度 第四节第四节国库集中收付制度的概念一一n国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是由财政部门代表政府设置中支付制度和收入收缴管理制度，是由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有财政性资金均纳入国库单一账户体系国库单一账户体系，所有财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。收缴、支付和管理的制度。国库单一账户体系二二n（一）国库单一账户体系的构成（一）国库单一账户体系的构成 财政部门在中国人民财政部门在中国人民银行开设的国库单一账银行开设的国库单一账户，简称国库单一账户户，简称国库单一账户 财政部门在商业银行开财政部门在商业银行开设的零余额账户，简称设的零余额账户，简称财政部门零余额账户财政部门零余额账户财政部门在商业银行为财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零账户，简称预算单位零余额账户余额账户财政部门在商业银行开设财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，的预算外资金财政专户，简称预算外资金专户简称预算外资金专户经国务院或国务院授权经国务院或国务院授权财政部批准为预算单位财政部批准为预算单位在商业银行开设的特殊在商业银行开设的特殊专户，简称特设专户专户，简称特设专户0102030405国库单一账户体系二二n（二）财政性资金银行账户的设立（二）财政性资金银行账户的设立n预算单位（包括使用财政性资金的行政单位和事业单位）使用预算单位（包括使用财政性资金的行政单位和事业单位）使用财政资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立财政资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户、特设专户等银行账户的申请，财政部门审核同意零余额账户、特设专户等银行账户的申请，财政部门审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户。后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户。财政性资金的支付方式和支付程序三三n nn nn财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。金的预算单位）账户。n财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳额度内，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。账户。财政性资金的支付方式和支付程序三三n nn nn n财政性资金的支付方式和支付程序三三n n（1）一级预算单位填写“财政直接支付汇总申请书”，报财政部门国库支付执行机构。（2）财政部门国库支付执行机构审核一级预算单位提出的支付申请无误后，开具“财政直接支付汇总额度通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部门国库管理机构加盖印章签发后，分别送中国人民银行和代理银行。（3）代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款人或用款单位。（4）代理银行依据财政部门国库支付执行机构的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位分预算科目汇总，附实际支付清单与国库单一账户进行资金清算。（5）代理银行根据“财政直接支付凭证”办理支出后，开具“财政直接支付入账通知书”发给一级预算单位和基层预算单位。（6）“财政直接支付入账通知书”作为一级预算单位和基层预算单位收到或付出款项的凭证；一级预算单位有所属二级或多级预算单位的，由一级预算单位负责向二级或多级预算单位提供收到和付出款项的凭证。预算单位根据收到的支付凭证做好相应的会计核算。财政性资金的支付方式和支付程序三三n nn nn n end完整版ppt课件预算会计（第五版）预算会计（第五版）21212121世纪高职高专财经类专业核心课程教材世纪高职高专财经类专业核心课程教材世纪高职高专财经类专业核心课程教材世纪高职高专财经类专业核心课程教材03CHAPTER THREE第三章财政总预算资产财政总预算资产的核算的核算【学习目标学习目标】通过本章的学习，要求明确财政总预算资产的概念和内容；通过本章的学习，要求明确财政总预算资产的概念和内容；准确掌握各项资产的管理和核算要求；掌握各项资产的核准确掌握各项资产的管理和核算要求；掌握各项资产的核算方法，并能正确地进行资产的核算业务。算方法，并能正确地进行资产的核算业务。财政总预算财政性存款财政总预算财政性存款第一节第一节财政总预算财政性存款的内容和管理要求一一n财政性存款按财政资金存放的地点分为国库存款、国库现金管理存款和其他财政性存款按财政资金存放的地点分为国库存款、国库现金管理存款和其他财政存款等。财政存款等。n财政总预算会计在管理财政性存款中，应遵循以下要求：财政总预算会计在管理财政性存款中，应遵循以下要求：集中资金，统一调度集中资金，统一调度 严格控制存款开户严格控制存款开户执行预算，计划支拨执行预算，计划支拨转账结算，不提现金转账结算，不提现金1234在存款余额内支付，不得透支在存款余额内支付，不得透支 5财政总预算国库存款的核算二二n财政总预算会计应设置财政总预算会计应设置“国库存款国库存款”账户，用来核算各级总预算会计在国库账户，用来核算各级总预算会计在国库单一账户的预算资金存款。单一账户的预算资金存款。例例3-1某市总预算会计收到本市国库报来预算收入日报表及缴款书等原始凭证，列明当日一般公共预算某市总预算会计收到本市国库报来预算收入日报表及缴款书等原始凭证，列明当日一般公共预算本级收入为本级收入为120万元。根据相关凭证，编制会计分录如下：万元。根据相关凭证，编制会计分录如下：借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款1200000贷：一般公共预算本级收入贷：一般公共预算本级收入1200000例例3-2某市总预算会计收到国库报来基金预算收入日报表，列明收入为某市总预算会计收到国库报来基金预算收入日报表，列明收入为80万元。根据相关凭证，编制万元。根据相关凭证，编制会计分录如下：会计分录如下：借：国库存款借：国库存款基金预算存款基金预算存款800000贷：政府性基金预算本级收入贷：政府性基金预算本级收入800000例例3-3某市总预算会计收到下级财政上解款某市总预算会计收到下级财政上解款50万元。根据相关凭证，编制会计分录如下：万元。根据相关凭证，编制会计分录如下：借：国库存款借：国库存款500000贷：上解收入贷：上解收入500000例例3-4某市总预算会计根据财政有关职能部门的批准拨款数，拨付水利局农田水利经费某市总预算会计根据财政有关职能部门的批准拨款数，拨付水利局农田水利经费20万元，收到万元，收到国库预算拨款凭证回单。根据相关凭证，编制会计分录如下：国库预算拨款凭证回单。根据相关凭证，编制会计分录如下：借：一般公共预算本级支出借：一般公共预算本级支出200000贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款200000财政总预算国库现金管理存款、财政零余额账户存款和其他财政存款的核算三三n（一）国库现金管理存款的核算（一）国库现金管理存款的核算n国库现金管理，是在确保国库资金安全完整和财政支出需要的前提下，对国国库现金管理，是在确保国库资金安全完整和财政支出需要的前提下，对国库现金进行有效的运作管理，实现国库闲置现金余额最小化、投资收益最大库现金进行有效的运作管理，实现国库闲置现金余额最小化、投资收益最大化的一系列财政资金管理活动。化的一系列财政资金管理活动。n财政总预算会计应设置财政总预算会计应设置“国库现金管理存款国库现金管理存款”账户，用来核算政府财政实行账户，用来核算政府财政实行国库现金管理业务存放在商业银行的款项。国库现金管理业务存放在商业银行的款项。现举例说明国库现金管理存款现举例说明国库现金管理存款的主要核算业务。的主要核算业务。财政总预算国库现金管理存款、财政零余额账户存款和其他财政存款的核算三三例例3-6某市总预算会计将国库存款某市总预算会计将国库存款5000000元转存到商业银行。根据相关凭证，编制会计分录如下：元转存到商业银行。根据相关凭证，编制会计分录如下：借：国库现金管理存款借：国库现金管理存款5000000贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款5000000例例3-7某市总预算会计将商业银行存款收回国库，本金某市总预算会计将商业银行存款收回国库，本金5000000元，利息元，利息17500元。根据相关凭证，元。根据相关凭证，编制会计分录如下：编制会计分录如下：借：国库存款借：国库存款基金预算存款基金预算存款5017500贷：国库现金管理存款贷：国库现金管理存款5000000一般公共预算本级收入一般公共预算本级收入17500财政总预算国库现金管理存款、财政零余额账户存款和其他财政存款的核算三三n（二）财政零余额账户存款的核算（二）财政零余额账户存款的核算n按照财政国库管理制度的基本发展要求，建立国库单一账户体系，财政部门按照财政国库管理制度的基本发展要求，建立国库单一账户体系，财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户，财政部门的零余额账户，用于按资金使用性质在商业银行开设零余额账户，财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。财政直接支付和与国库单一账户支出清算。财政总预算国库现金管理存款、财政零余额账户存款和其他财政存款的核算三三例例3-8某市国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付某市国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付8000000元。根据相关凭证，编制会计分元。根据相关凭证，编制会计分录如下：录如下：借：一般公共预算本级支出借：一般公共预算本级支出8000000贷：财政零余额账户存款贷：财政零余额账户存款8000000例例3-9国库支付执行机构每日将按部门分国库支付执行机构每日将按部门分“类类”“款款”“项项”汇总的预算支出结算清单等结算单与中国人民银汇总的预算支出结算清单等结算单与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，送总会计结算资金行国库划款凭证核对无误后，送总会计结算资金8000000元。根据相关凭证，编制会计分录如下：元。根据相关凭证，编制会计分录如下：借：财政零余额账户存款借：财政零余额账户存款8000000贷：已结报支出贷：已结报支出8000000财政总预算国库现金管理存款、财政零余额账户存款和其他财政存款的核算三三n（三）其他财政存款的核算（三）其他财政存款的核算n 财政总预算会计应设置财政总预算会计应设置“其他财政存款其他财政存款”账户，用来核算各级总预算会计账户，用来核算各级总预算会计未列入未列入“国库存款国库存款”、“国库现金管理存款国库现金管理存款”账户反映的各项财政性存款和账户反映的各项财政性存款和政府采购资金专户的存款。政府采购资金专户的存款。财政总预算国库现金管理存款、财政零余额账户存款和其他财政存款的核算三三例例3-10某县总预算会计收到上级安排的粮食风险基金某县总预算会计收到上级安排的粮食风险基金80万元，根据银行报来的收款通知入账。根据相万元，根据银行报来的收款通知入账。根据相关凭证，编制会计分录如下：关凭证，编制会计分录如下：借：其他财政存款借：其他财政存款专用基金存款专用基金存款800000贷：专用基金收入贷：专用基金收入8000