高级会计学模拟试卷和答案.pdf

北京语言大学网络教育学院高级会计学模拟试卷一注意：1。试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页,否则成绩作废.请监考老师负责监督。2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。3.本试卷满分 100 分,答题时间为 90 分钟。4。本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分.一、【单项选择题】(本大题共 10 小题，每小题2 分，共20 分）在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处答题卷相应题号处.1、下列收入中，不应作为分部收入的有（）。A 分部内部发生的应收款项而取得的利息收入B 从企业外部取得的利息收入C 非融资机构对其他分部预付款或贷款所发生的利息收入D 对外营业收入2、甲公司2008年5月初增加无形资产一项，实际成本360万元，预计受益年限6年.2010年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为 160 万元,则至 2011 年年末该项无形资产的账面价值为（)万元。A 157B 152C 112D 1403、下列属于政府补助准则规范的政府补助的是（）.A 税收返还B 政府债务豁免C 直接减征或免征的增值税 D 政府向企业投入资本4、对于授予后立即可行权的股份支付,企业应该在（)作出处理.A 出售日 B 授予日 C 可行权日D 行权日5、甲企业投资乙企业，占乙企业 40%的股份，乙企业当期实现税后净利润 800 万元，没有分配股利，甲企业按照权益法核算长期股权投资,假定按照税法规定长期股权投资的计税基础在持有期间保持不变，甲企业所得税税率为 33%，乙企业所得税税率为 15%,甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为（）万元。A 0B 67.76C 57.6D 105.66、企业在收到外币投资时，“实收资本”折合应按（）.A 资产负债表日即期汇率B 交易发生日的汇率C 期间的平均汇率 D 即期汇率的近似汇率7、在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额,应当采取的会计处理方法是（）。A 作为递延损益B 作为递延资产C 售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之作为递延损益D 售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之作为当期损益8、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A 固定资产折旧年限由 10 年改为 15 年B 发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法C 因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整D 根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产9、2007 年 11 月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失.甲公司 2007 年 12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 4 000 000 元的赔偿款.2008 年 3 月 10 日（财务会计报告批准报出日为 4月 28 日）经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失5 000 000 元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付.在上述情况下,报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应（）。A 调增 1 000 000 元B 调减 4 000 000 元C 调增 5 000 000 元D 调减 5 000 000 元10、两个或两个以上的企业合并成为一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他企业的法人资格随着合并而注销，这种企业合并的方式称为（）.A 新设合并B 控股合并C 创立合并D 吸收合并二、【多项选择题】（本大题共 5 小题，每小题3 分，共15 分)在每小题列出的四个选项中有二至四个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。多选、少选、错选均无分。11、下列项目中,属于分部费用的有（).A 营业成本 B 营业税金及附加C 销售费用D 营业外支出12、总部资产的显著特征是（）.A 能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入B 资产的账面余额可以完全归属于某一资产组C 资产的账面价值难以完全归属于某一资产组D 难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入13、下列说法中,正确的有(）。A 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应当确认递延所得税负债B 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一律应当确认相应的递延所得税资产C 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时,应当确认递延所得税负债D 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债，但特殊情况除外14、租赁业务中，下列不得直接计入当期损益的项目有（).A 融资租赁中的未确认融资费用 B 融资租赁中的初始直接费用C 融资租赁中的未实现融资收益D 经营租赁中不是均衡支付的当期租金15、下列项目中，不属于企业会计准则企业合并规范的内容有(）。A 两方形成合营企业的企业合并B 两方以上形成合营企业的企业合并C 仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的企业合并D 通过所有权份额将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的企业合并三、【判断题】（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分）正确的填 T,错误的填 F，填在答题卷相应题号处答题卷相应题号处。16、分部报告的负债是指分部经营活动形成的可归属于该分部的负债,包括递延所得税负债。（）17、商誉属于无形资产.(）18、递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响,即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率.（）19、合并商誉不仅包括母公司对子公司投资成本高于子公司净资产公允价值的差额，而且还包括子公司净资产的公允价值与其帐面价值的差额。（）20、已经宣告被清理整顿的原子公司是指在当期宣告被清理整顿的被投资单位，该被投资单位在上期不是母公司的子公司.（）四、【名词解释】（本大题共 2 小题，每题 5 分,共 10 分；请将答案填写在答题卷相应题答题卷相应题号处号处）21、报告分部22、股份支付五、【简答题】(本大题共 2 小题，每题 15 分,共 30 分;请将答案填写在答题卷相应题号答题卷相应题号处处）23、简述所得税会计核算的一般程序.24、什么是追溯调整法？简述追溯调整法的处理程序?六、【计算及账务处理题】(本大题共 1 小题，每小题15 分，共15 分；请将答案填写在答题卷相应题号处答题卷相应题号处）25、A 公司 2002 年 1 月 1 日采用售后回租方式将一套设备（A 公司自有的生产用固定资产）出售给某租赁公司，出售价格100 万元，该设备账面原值为120 万元，已提折旧30 万元。该设备租赁期为 8 年，每年租金 20 万元,租赁期届满时租赁资产转让给 A 公司，A 公司采用平均年限法计提固定资产折旧.租赁合同规定的利率为12。要求：编制 A 公司的会计分录。高级会计学模拟试卷一答案一、【单项选择题】（本大题共 10 小题，每小题 2 分,共 20 分）题号答案1C2C3A4B5B6B7A8B9B10D二、【多项选择题】（本大题共 5 小题,每小题 3 分，共 15 分)题号答案11ABC12CD13AD1415ABCDABC三、【判断题】(本大题共 5 小题，每小题 2 分,共 10 分）题号答案16F17T18T19F20F四、【名词解释】（本大题共 2 小题,每题 5 分，共 10 分）21、标准答案：报告分部是指符合业务分部或地区分布的定义，按规定应予披露的业务分部或地区分部.复习范围或考核目标:课件第一章第一节22、标准答案:股份支付是“以股份为基础的支付”的简称，是指企业为获得职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。复习范围或考核目标:课件第四章第一节五、【简答题】（本大题共 2 小题,每题 15 分，共 30 分）23、标准答案：（1）按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。（2)按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中的有关资产。（3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的,分析其性质，除企业会计准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异.确定该资产负债表日递延所得税得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税负债的递延所得税资产的余额相比,确定当期应予进一步确定的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额,作为构成利润表中所得税费的递延所得税。(4)按照使用的税法规定计算确定当期应纳税所得税，将应纳税所得税额与使用的所得税税率计算的结果确定为当期所得税（即当期所得税)，同时结合当期确定的递延所得税资产和递延所得税负债（即递延所得税）。复习范围或考核目标：课件第五章第一节24、标准答案：是指某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。（1）计算会计政策变更的累计影响数；（2）编制相关项目的调整分录；(3）调整列报前期最早期初财务报表相关项目及其金额；（4）附注说明。复习范围或考核目标:课件第八章第二节六、【计算及账务处理题】(本大题共 1 小题，每小题 15 分，共 15 分)25.标准答案:因为租赁期届满时租赁资产转让给A 公司,所以此项租赁属于融资租赁。（1）出售资产时借：固定资产清理900000累计折旧300000贷：固定资产1200000借:银行存款1000000贷：固定资产清理900000递延收益未实现售后租回损益（融资租赁）100000（2）取得租赁资产时最低租赁付款额的现值为100 万元，与租赁资产的价格相同,因此 A 公司应按100 万元作为融资租赁资产的入账价值。借：固定资产-融资租入固定资产1000000未确认融资费用600000贷：长期应付款-应付融资租赁款1600000（3）年末计提折旧租赁期内折旧总额为 100 万元，每年应计提的折旧额为100/8=12。5（万元）借：制造费用折旧费125000贷:累计折旧125000(4）年末分摊未确认融资费用每年应分摊未确认融资费用的金额为60/8=7.5(万元）借：财务费用75000贷：未确认融资费用75000（5）年末分摊未实现售后租回损益借：递延收益未实现售后租回损益（融资租赁）12500贷：制造费用折旧费12500复习范围或考核目标：课件第七章第四节北京语言大学网络教育学院高级会计学模拟试卷二注意:1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。3.本试卷满分 100 分，答题时间为 90 分钟.4。本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。一、【单项选择题】（本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处.1、企业在判断重要性程度时，应当以（）为基础。A 预计的年度财务数据 B 中期财务数据C 预计的中期财务数据D 上年度的年度财务数据2、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。A 无形资产减值准备C 商誉减值准备B 持有至到期投资减值准备D 长期股权投资减值准备3、下列项目中,属于与收益相关的政府补助的是（）。A 政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款B 企业收到的先征后返的增值税C 政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政补贴D 政府直接减免的增值税4、股份支付的环节中有一重要的期间即“等待期”,它是可行权条件得到满足的期间,具体而言它是指（)。A 从可行权日至行权日的时段C 从授予日至可行权日的时段B 从行权日到出售日的时段D 从可行权日至失效日的时段5、A 公司于 2007 年 12 月 31“预计负债-产品质量保证费用”科目贷方余额为 100万元,2008 年实际发生产品质量保证费用90 万元,2008 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 120 万元，2008 年 12 月 31 日，下列说法中正确的是（）。A 产生应纳税暂时性差异余额130 万元 B 产生可抵扣暂时性差异余额130 万元C 产生应纳税暂时性差异余额120 万元元D 产生可抵扣暂时性差异余额 120 万6、以历史成本计量的外币的非货币性项目，采用（）。A 交易发生日的即期汇率折算C 远期汇率折算B 即期汇率折算D 约定的汇率折算7、在融资租赁业务中,若未续租,承租人在向出租人支付违约金时，承租人应借记的会计科目是（）。A 管理费用B 财务费用C 营业外支出D 营业费用8、我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中,属于会计政策变更的是（)。A 因固定资产改良，将其折旧年限由8 年延长至 10 年B 期末对原按业务发生时的即期汇率折算的外币长期借款余额按期末即期汇率进行调整C 年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D 投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式9、2008 年 12 月 20 日,A 公司董事会做出决议，准备购买甲公司股份;2009 年 1 月 1 日，A 公司取得甲公司 30的股份，能够对甲公司施加重大影响;2010 年 1 月 1 日，A 公司又取得甲公司 30的股份，从而能够对甲公司实施控制；2011 年 1 月 1 日，A 公司又取得 B 公司 10的股份，持股比例达到70。在上述情况下，购买日为(）。A 2009 年 1 月 1 日B 2010 年 1 月 1 日C 2011年 1 月 1 日 D 2008 年 12 月 20 日10、被购买方在合并后仍保持其独立的法人资格继续经营，购买方确认企业合并形成的对被合并方投资的合并形式是（）。A 吸收合并 B 新设合并C 控股合并D 三种形式均是二、【多项选择题】（本大题共 5 小题，每小题3 分，共15 分)在每小题列出的四个选项中有二至四个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处.多选、少选、错选均无分。11、下列各项目中，与计提资产减值有关的有（）。A 资产的公允价值C 资产处置费用B 资产未来现金流量D 资产的账面价值12、下列关于股份支付特征的说法中，正确的有（）。A 股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易B 股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易C 对价的特殊性可以说是股份支付的显著特征D 股份支付交易的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关13、下列项目中,不应确认递延所得税负债的有（)A 固定资产账面价值小于其计税基础B 无形资产账面价值大于其计税基础C 预计负债账面价值大于其计税基础D 可供出售金融资产账面价值大于其计税基础14、关于融资租入的固定资产计提折旧说法正确的有(）。A 计提租赁资产折旧时,承租人应采取与自有应折旧资产相一致的折旧政策B 如果承租人或与其有关的第三方对租赁资产余值提供担保,则应计的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值扣除担保余值后的余额C 如果承租人或与其有关的第三方未对租赁资产余值提供担保,则应计的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值D 如果能够合理确定租赁期满时承租人将会取得租赁资产所有权，则应以租赁开始日租赁资产的尚可使用年限作为折旧期间15、企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息,其正确的表述方法有（）.A 风险和报酬主要受企业的产品和劳务差异影响的,披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部B 风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部C 风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部D 风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部三、【判断题】（本大题共 5 小题，每小题 2 分,共 10 分）正确的填 T，错误的填 F，填在答题卷相应题号处答题卷相应题号处.16、当企业资产可收回金额低于其账面价值时,即表明资产发生了减值，企业应当确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至可收回金额。（）17、增值税出口退税不属于政府补助。（）18、可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应纳税金额的暂时性差异。（）19、预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，还应当包括与将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。（）20、通常情况下，本国货币与外币之间的兑换,应跟据外汇经纪银行公布的买入汇率和卖出汇率进行；不同外币之间的兑换，可以直接跟据这两种外币之间的汇率，也可以跟据这两种外币对本国货币的汇率进行套算.（）四、【名词解释】（本大题共 2 小题，每题 5 分，共 10 分；请将答案填写在答题卷相应题号处）21、资产组22、以权益结算的股份支付五、【简答题】(本大题共 2 小题，每题15 分，共30 分；请将答案填写在答题卷相应题答题卷相应题号处号处)23、递延所得税负债的确定一般原则？24、会计政策变更的会计处理方法有哪些及相关方法的定义。六、【计算及账务处理题】（本大题共 1 小题，每小题 15 分,共 15 分；请将答案填写在答题卷相应题号处）25、甲公司 2008 年和 2009 年有关资料如下：（1)甲企业 2008 年 1 月 1 日购置某软件系统 400 万元，按照会计规定计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按两年摊销，甲企业2008 年、2009 年实现利润均为 1 000 万元，所得税率 25%。（2)甲公司 2008 年 1 月 1 日向乙公司投资,持有乙公司 40%的股份并采用权益法核算。乙公司适用的所得税税率为 15，按照税法规定甲公司从乙公司分得的利润需要就税率差部分补交所得税，乙公司2008年和2009年税后净利润为425万元和510万元，2009年乙公司分配利润 340 万元。甲公司不能控制暂时性差异转回的时间。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求:（1）根据上述资料（1)填列下表。项目2008年末2009年末账面价值计税基础暂时性差异递延所得税资产递延所得税资产发生额（2）根据上述资料（2）计算 2008 年和 2009 年递延所得税负债的发生额。（3)计算甲公司 2008 年和 2009 年应交所得税,并编制与所得税有关的会计分录。（金额单位用万元表示)高级会计学模拟试卷二答案一、【单项选择题】（本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分)题号答案1B2B3B4C5B6A7C8D9B10C二、【多项选择题】(本大题共 5 小题，每小题 3 分，共 15 分)题号答案1112131415ABCDABCDACABCDABD三、【判断题】（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分)题号答案16T17T18F19F20T四、【名词解释】（本大题共 2 小题,每题 5 分，共 10 分）21、标准答案：资产组是企业可以认定的最小资产组合,其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组。资产组应当由创造现金流入相关的资产组成.复习范围或考核目标:课件第二章第四节22、标准答案:以权益结算的股份支付，是指企业为获得服务而以股份或其它权益工具作为对价进行结算的交易。复习范围或考核目标：课件第四章第一节五、【简答题】（本大题共 2 小题，每题 15 分，共 30 分）23、标准答案：企业在确认因应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，应遵循一下原则:除企业会计准则中明确规定可不确定递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。复习范围或考核目标：课件第五章第三节24、标准答案：处理方法分为追溯调整法和未来使用法。追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策,视同该交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。未来使用法是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项,或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。复习范围或考核目标：课件第八章第二节六、【计算及账务处理题】（本大题共 2 小题，第 25 小题 15 分,第 26 小题 20 分,共 35 分）25、标准答案：(1）项目2008年末2009年末账面价值00计税基础2000暂时性差异2000递延所得税资产500递延所得税资产发生额50（借方）50（贷方）(2）2008 年 12 月 31 日递延所得税负债余额=42540/（115)（25%15）=20 万元2008 年递延所得税负债发生额为20 万元2009 年递延所得税负债余额=(425340510）40/(115）（2515%)=28 万元2009 年递延所得税负债发生额=2820=8 万元（3)2008 年应交所得税=（100020042540）25%=257.5 万元2009 年应交所得税=(100020051040%）2534040%/（115%)（2515）=165 万元2008 年会计处理借：所得税费用227。5递延所得税资产50贷:应交税费-应交所得税257.5递延所得税负债202009 年会计处理借：所得税费用223贷：递延所得税资产50应交税费应交所得税165递延所得税负债8复习范围或考核目标：第五章第四节北京语言大学网络教育学院高级会计学模拟试卷三注意：1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页,否则成绩作废。请监考老师负责监督。2.请各位考生注意考试纪律,考试作弊全部成绩以零分计算。3.本试卷满分 100 分,答题时间为 90 分钟。4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上,答在试题卷上不给分。答在试题卷上不给分。一、【单项选择题】（本大题共 10 小题,每小题 2 分，共 20 分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处答题卷相应题号处。1、下列有关中期财务报告的表述中,符合现行准则规定的是（).A 中期财务报表的附注应当以本中期期间为基础编制B 中期会计计量应当以年初至本中期末为基础进行C 编制中期财务报表时应当以年度数据为基础进行重要性的判断D对于年度中不均匀发生的费用,在中期财务报表中应当采用预提或摊销的方法处理2、关于资产组，下列说法中正确的是（）。A 是指企业可以认定的最小资产组合,其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入B 是指企业同类资产的组合C 是指企业不同类资产的组合D 是指企业可以认定的资产组合，其产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润3、2007 年 1 月 1 日，乙企业为建造一项环保工程向银行贷款1 000 万元,期限为 2 年，年利率为 6%。当年12 月 31 日，乙企业向当地政府提出财政贴息申请.经审核，当地政府批准按照实际贷款额 1 000 万元给与乙企业年利率 3的财政贴息，共计 60 万元，分两次支付。2008 年 1 月 15 日，第一笔财政贴息资金 24 万元到账.2008 年 6 月 30 日，工程完工，第二笔财政贴息资金 36 万元到账，该工程预计使用年限10 年。乙企业 2008年应确认的营业外收入为（）万元。A 36B 60C 3D 0.54、关于权益结算的股份支付的计量,下列说法中错误的是（）。A 应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动B 对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量C 对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用D 对于换取职工服务的股份支付,企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积5、某企业 2007 年 12 月 1 日购进固定资产，原价值130 万元，会计按年数总和法计提折旧，折旧年限为 4 年，税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 5 年，2008年末该项固定资产的可回收金额为76 万元.则 2008 年末该项固定资产产生的暂时性差异为（）。A 可抵扣暂时性差异 26 万元B 应纳税暂时性差异 24 万元C 可抵扣暂时性差异 28 万元 D 应纳税暂时性差异 52 万元6、按照我国企业会计准则-中期财务报告规定在中期财务报告中，企业应当提供比较会计报告.下列不属于提供范围的是（）。A 本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表B 本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表C 年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表D 本中期的现金流量表7、甲公司对 2009 年 1 月取得的某无形资产进行减值测试，确定其公允价值为 300 万元，处置费用预计 20 万元，预计该无形资产可以继续使用3 年,预计未来 3 年该无形资产产生现金流量分别为 150 万元、120 万元、100 万元，假设折现率为5,由此确定该项无形资产可收回金额为（）万元。A 280B 370C 300D 338.88、与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时（）。A 冲减营业外支出 B 计入营业外收入C 计入递延收益D 冲减管理费用9、A 公司为一上市公司.2007 年 1 月 1 日，公司向其 100 名管理人员每人授予100 份股票期权，这些职员从 2007 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，即可以 5 元每股购买100 股 A 公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为18 元。至 2009年 12 月 31 日 A 公司累计计入“资本公积其他资本公积科目的金额为 300000 元。假设剩余 90 名职员在 2010 年 12 月 31 日全部行权，A 公司股票面值为 1 元.则计入“资本公积股本溢价”科目的金额为（）元.A 360000 B 300000C 336000 D 29100010、某企业 2007 年 11 月份因违反环保法规,接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款 100 万元。税法规定，罚款支出在计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2007 年12 月 31 日，该项罚款尚未支付。则 2007 年末该项其他应付款产生的应纳税暂时性差异为（）。A 不确定 B 100 万元 C 100 万元 D 0二、【多项选择题】(本大题共 5 小题，每小题 3 分，共 15 分）在每小题列出的四个选项中有二至四个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在 答题卷相应题号答题卷相应题号处处.多选、少选、错选均无分。11、下列关于商誉的说法正确的是（）。A商誉代表的是合并中取得的不符合确认条件未予确认的资产以及被购买方有关资产产生的协同效应或合并盈利能力。B 商誉确认以后，企业应在持有期间按照一定的方法于各期期末对其予以摊销.C 每一会计年度末，企业应当按照规定对商誉进行减值测试，按照账面价值与可回收金额孰低的原则计量，对于可回收金额低于账面价值的部分，计提减值准备.D 非同一控制下的企业合并中，按照购买法核算的企业合并,存在合并差额的情况下,企业在取得的各项可辨认资产和负债均以公允价值计量并确认了符合条件的无形资产以后,剩余部分构成商誉12、关于股份支付的计量，下列说法中正确的有（）。A 以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量B 以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动C 以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动D 以权益结算的股份支付,应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量13、在租赁会计中,关于初始直接费用，下列说法中正确的有（）。A 承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值B 承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用C 承租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益D 出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益14、承租人在租赁业务中发生的下列各项费用中，属于履约成本的有(）。A 人员培训费B 维修费C 印花税 D 技术咨询和服务费15、非同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的有（)。A 合并方在企业合并中取得的资产和负债按照合并日被合并方的公允价值计量B 合并方应以支付的现金或非现金资产的公允价值计入合并成本C 合并合同中约定的对合并成本产生影响的预计负债应计入企业合并成本D 以支付现金或非现金资产作为合并对价的，合并方的各项直接相关费用计入合并成本三、【判断题】（本大题共 5 小题，每小题2 分，共10 分)正确的填 T,错误的填 F，填在答题卷相应题号处答题卷相应题号处。16、政府资本性投入属于政府补助。（）17、计算确定了当期所得税及递延所得税以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之差。（)18、在租赁期开始日，将应收融资租赁款、未担保余值之和与其现值的差额确认为未实现融资收益,在将来收到租金的各期内确认为租赁收入。（)19、提供第一季度财务报告时,资产负债表日是指该年度的3 月 31 日;提供半年度财务报表时，资产负债表是该年度的7 月 1 号.(）20、甲公司为乙公司的母公司，乙公司上期从甲公司购入的存货（销售毛利率为 20）,在本期全部实现对外销售,母公司和子公司之间本期未发生内部销售业务.则应编制的抵销分录为借记“期初未分配利润2000，贷记“主营业务成本 2000。（）四、【名词解释】（本大题共 2 小题，每题 5 分，共 10 分；请将答案填写在答题卷相应答题卷相应题号处题号处）21、货币性项目22、会计估计变更五、【简答题】(本大题共 2 小题,每题 15 分，共 30 分；请将答案填写在答题卷相应题答题卷相应题号处号处）23、简述以现金结算的股份支付的确认和计量原则？24、在编制合并会计报表时，为什么要抵消集团公司内部交易的损益？六、【计算及账务处理题】(本大题共 1 小题，每小题15 分，共15 分；请将答案填写在答题卷相应题号处答题卷相应题号处）25、2007 年 12 月 31 日，A 公司将某大型机器设备按1500000 元的价格销售给 B 公司租赁公司。该设备 2007 年 12 月 31 日的账面价值为 1350000 元，已计提折旧 150000元。同时又签订了一份租赁合同将该设备融资租回.在折旧期内按年限平均法计提折旧,并分摊未实现售后租回损益，资产的折旧期为5 年。要求:（1)编制 A 公司 2007 年 12 月 31 日结转出售资产账面价值的会计分录；（2）计算 2007 年 12 月 31A 公司未实现售后租回损益并编制有关会计分录;（3)编制 A 公司 2008 年 12 月 31 日分摊未实现售后租回损益的会计分录。高级会计学模拟试卷三答案一、【单项选择题】（本大题共 10 小题,每小题 2 分，共 20 分)题号答案1B2A3C4B5C6D7D8B9C10D二、【多项选择题】(本大题共 5 小题，每小题 3 分，共 15 分）题号答案11ACD12AC13ACD14ABD15ABCD三、【判断题】（本大题共 5 小题,每小题 2 分，共 10 分）题号答案21、标准答案：货币性项目是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。复习范围或考核目标:课件第六章第一节22、标准答案:会计变更估计是指由于资产和负债的当期状况及与其经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。复习范围或考核目标：课件第八章第一节16F17F18T19F20T四、【名词解释】(本大题共 2 小题，每题 5 分,共 10 分)五、【简答题】(本大题共 2 小题，每小题 15 分，共 30 分)23、标准答案：企业应当在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入负债，并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量,将其变动计入损益。对于授予后立即可行权的现金结算的股份支付,企业应当在授予日按照企业承担负债的公允价值计入相关资产成本和费用，同时计入负债,并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益.复习范围或考核目标:课件第四章第二节24、标准答案:母公司与子公司以及子公司之间很可能发生各种涉及损益或不涉及损益的内部交易事项,这种内都交易发生以后，已经分别以母公司或各子公司为主体反映在其个别会计报表中了，从企业集团的角度看，其合并会计报表中不应包括这类内部交易事项，而应予以抵消,以避免虚列资产、负债和虚计利润复习范围或考核目标：课件第十一章第三节六、【计算及账务处理题】(本大题共 2 小题,第 25 小题 15 分，第 26 小题 20 分，共 35 分）25.标准答案：(1）2007 年 12 月 31 日结转出售固定资产借：固定资产清理 12000000累计折旧 150000贷：固定资产 1350000（2）2007 年 12 月 31 日收到出售设备价款时，未实现售后租回损益=1500000-1200000=300000编制会计分录：借：银行存款 15000000贷:固定资产清理 1200000递延收益未实现售后租回损益 300000（3）2008 年 12 月 31 日，分摊实现售后租回收益借：递延收益未实现售后租回收益 60000贷：制造费用 60000复习范围或考核目标：课件第七章第三节.