个人所得税计算题.pdf
1、某研究所高级工程师张先生2011年 10 月份的收入情况如下：（1）月工资收入为 5300 元；（2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000 元；（3)为某企业进行产品设计，取得报酬50000 元;（4）因汽车失窃，获得保险公司赔偿80000 元.计算张先生应该缴纳的个人所得税。2、2011 年 7 月杨女士将自有住房按市场价格出租给张某用于居住,租期一年，每月取得租金收入 3500元，当年 8 月发生房屋修缮费用 2000 元.杨女士当年应纳个人所得税为多少元？（不考虑出租房屋的其他税种）3、某个人 2012 年 3 月正式办理提前 2 年退休的手续，获得一次性补贴96000 元，计算缴纳个人所得税。4、假定税务机关对某研究所专家张某 2012 年度个人收入进行调查,经核实张某 2012 年 112 月份个人所得情况如下:（1)每月取得工资收入 5500 元,112 月份共计 66000 元；（2)转让一项专利，取得收入50000 元；（3）7 月份出版一本专著,取得稿酬 12000 元；（4）9 月份取得省政府颁发的科技发明奖20000 元;（5)到期国债利息收入 900 元;（6）个人出租经营性商铺，每月取得租金收入3000 元（不考虑其他税费）。已知:在上述各项所得中，张某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履行代扣代缴税款义务.根据上述资料，回答下列问题：（1)工资收入应缴纳的个人所得税为（）元。（2）特许权使用费所得应缴纳的个人所得税为（）元。（3）稿酬所得应缴纳的个人所得税为（）元。（4）出租商铺取得的租金，应缴纳的个人所得税（）元。（5）张某 2012 年应补缴个人所得税共计(）元.5、中国公民赵某 2011年 12 月取得以下收入:(1)购买福利彩票支出500 元,取得一次性中奖收入 200000 元;（2）为某企业设计照明线路,取得一次性设计收入 15000 元；（3）将自有的两套住房中的一套出租，出租后仍用于居住,每月取得租金收入2700 元。要求：根据上述资料,回答下列小题。（1）赵某取得设计收入应缴纳的个人所得税为（）元。(2）赵某出租房屋应缴纳的个人所得税为(）元.（不考虑其他税费）（3)赵某当月共计应缴纳的个人所得税为（）元。6、中国公民李某为一文工团演员，2012 年 1-6 月收入情况如下:（1）每月取得工薪收入6000 元；（2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元；(3）在 A 国讲学一次，取得收入50000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000 元;(4）在 B 国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000 元。计算李某应缴纳的个人所得税。7、某个人独资企业按照税法相关规定计算出 2011 年全年应纳税所得额为 45000 元，则其全年应纳税额是多少元？8、2011年 10 月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作,派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资4000 元和 8000 元。按照协议，张先生向派遣单位缴纳1000 元，能够提供相关的证明。(1）派遣单位应代扣代缴张先生个人所得税多少元？（2）雇佣单位应代扣代缴张先生个人所得税多少元？（3）张先生汇算清缴时,应补缴个人所得税多少元？9、中国公民李某 2011年全年收入情况如下:（1）8 月份出版一本著作，取得出版社稿酬 8000 元。在此之前，部分章节 6 月至 7 月被某晚报连载,6 月份取得稿酬 1000 元，7 月份取得稿酬 1500 元,因该书畅销,9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬 4000 元，后被电影公司拍成电影，取得报酬1 万元；(2）7 月将境内一处门面房出租，租赁期限1 年，月租金4000 元，当月发生修缮费1500 元（不考虑其他税费）；（3）2011年 10 月从 A 国某大学取得演讲收入30000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 5000 元；同时从 A 国取得彩票中奖收入 2000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 500 元；（4)月工资收入 4200 元；年终单位一次发放全年奖金25000 元.要求:按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算出版与连载收入及电影公司支付的报酬应缴纳的个人所得税；（2)取得的租赁所得应缴纳的个人所得税；（3)计算从 A 国取得的演讲收入和中奖收入在我国应补缴的个人所得税；（4)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税.四、计算题1、工资收入应纳个人所得税（53003500）10%10575（元）特许权使用费应纳个人所得税6000（120%）20960（元）产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税 50000（120)30200010000（元)获得保险公司赔偿免征个人所得税张先生应纳个人所得税合计7596010000=11035（元）2、出租房屋以一个月的租金收入为 1 次计算个人所得税,出租其间发生的修缮费用可以在计算个人所得税税前扣除（房屋修缮费用每月扣除以 800 元为限，一次扣不完，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。2000 元的修缮费用有 2 个月扣除 800 元、一个月扣除 400 元）.2011 年杨女士的租金收入应缴纳的个人所得税=（3500800）10%3+（3500-800800）102+(3500400800）10%=810+380+230=1420（元）3、根据 国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告(国家税务总局公告 2011 年第 6 号）,自 2011 年 1 月 1 日起，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式:应纳税额=(一次性补贴收入办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）费用扣除标准适用税率速算扣除数提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。因此，提前退休取得的一次性补贴 96000 元，应缴纳个人所得税=(96000243500)324=（4000-3500)324=360（元）.4、（1）55003500=2000（元）200010%-105=95（元）工资收入全年应缴个人所得税=95*12=1140（元）（2）特许权使用费应纳个人所得税=50000（120%）20%=8000（元）(3）稿酬所得应纳个人所得税=12000(120%）20（130)=1344（元)（4）租金应纳个人所得税（3000-800)20125280（元)（5)省政府颁发的科技发明奖 20000 元免税，国债利息收入 900 元也是免税的。张某 2012 年应纳个人所得税=1140+8000+1344+5280=15764(元)，应补缴个人所得税税款 15764 元。5、(1）设计收入属于劳务报酬所得，应缴纳的个人所得税=15000（1-20）20=2400（元）（2）对于个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税。租金收入应缴纳的个人所得税=（2700800）10=190(元）（3）中奖所得应缴纳的个人所得税=20000020%=40000（元）赵某当月应缴纳的个人所得税=40000+2400+190=42590(元）6、（1）工薪收入应缴纳个人所得税（60003500）10%1056=870（元）(2）演出收入应缴纳个人所得税=（3000-8002000）20%6=240（元）（3)讲学的抵扣限额=50000（1-20%）302000=10000（元）李某在 A 国缴纳了 8000 元，低于抵扣限额 10000 元应补缴个人所得税=100008000=2000(元）(4）稿酬的扣除限额=160000(120%）20(130）=17920(元）李某在 B 国缴纳了 16000 元，低于扣除限额 17920 元应补缴个人所得税=1792016000=1920(元)李某应缴纳个人所得税=870+240+2000+1920=5030（元）7、前8 个月应纳税额=（4500030%4250）8/12=6166.67（元）；后4 个月应纳税额=（4500020-3750）4/12=1750（元）；全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67（元）8、(1）派遣单位应代扣代缴个人所得税=400010-105=295(元）(2）雇佣单位应代扣代缴个人所得税=(8000-10003500)10%105=245（元）（3）张先生10 月份应缴 纳的个 人所得 税为=(8000+4000-10003500）20%-555=945(元）应补缴个人所得税 945-245-295=405(元）。
