纳税评估指标体系.doc

纳税评估指标体系 一指标类别评估指标计算公式指标功能通用指标收入类评估分析指标主营业务收入 变动率本期主营业务收入基期主营业务收入÷基期主营业务收入×100%。主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题与多列本钱等问题，运用其他 指标进一步分析。本钱类评估分析指标单位产成品原材料耗用率本期投入原材料÷本期产成品本钱×100%。分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品本钱比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品本钱或应纳所得额等问题。主营业务本钱 变动率本期主营业务本钱-基期主营业务本钱÷基期主营业务本钱×100%， 其中：主营业务本钱率=主营业务本钱÷主营业务收入主营业务本钱变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列本钱费用、扩大税前扣除范围等问题。费用类评估分析指标主营业务费用 变动率本期主营业务费用-基期主营业务费用÷基期主营业务费用×100% ， 其中：主营业务费用率=主营业务费用÷主营业务收入×100%。与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。营业管理、财务费用变动率本期营业管理、财务费用-基期营业管理、财务费用)÷基期营业管理、财务费用×100%。如果营业管理、财务费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业管理、财务费用问题。本钱费用率本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用÷本期主营业务本钱×100%。分析纳税人期间费用与销售本钱之间关系，与预警值相比拟，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。本钱费用利润率利润总额÷本钱费用总额×100%， 其中：本钱费用总额=主营业务本钱总额+费用总额。与预警值比拟，如果企业本期本钱费用利润率异常，可能存在多列本钱、费用等问题。利润类评估分析指标主营业务利润 变动率本期主营业务利润-基期主营业务利润÷基期主营业务利润×100%。该指标假设与预警值相比相差较大，可能存在多结转本钱或不计、少计收入问题。其他业务利润 变动率本期其他业务利润-基期其他业务利润÷基期其他业务利润×100%。该指标假设与预警值相比相差较大，可能存在多结转本钱或不计、少计收入问题。资产类评估分析指标净资产收益率净利润÷平均净资产×100%。分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。总资产周转率利润总额+利息支出÷平均总资产×100%。分析总资产与存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增本钱的问题。存货周转率主营业务本钱÷期初存货本钱+期末存货本钱÷2×100%。分析总资产与存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增本钱的问题。应收付账款变动率期末应收付账款期初应收付账款÷期初应收付账款×100%。分析纳税人应收付账款增减变动情况，判断其销售实现与可能发生坏账情况。如应收付账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增本钱的问题。固定资产综合折旧率基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额×100%。固定资产综合折旧率高于与基期标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题。要求企业提供各类固定资产的折旧计算情况，分析固定资产综合折旧率变化的原因。资产负债率负债总额÷资产总额×100%， 其中：负债总额=流动负债+长期负债，资产总额是扣除累计折旧后的净额。分析纳税人经营活力，判断其偿债能力。如果资产负债率与预警值相差较大，那么企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。特定分析指标分析指标所得税税收 负担率应纳所得税额÷利润总额×100%。与当地同行业同期与本企业基期所得税负担率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售营业收入、多列本钱费用、扩大税前扣除范围等问题，运用其它相关指标深入评估分析主营业务利润 税收负担率本期应纳税额÷本期主营业务利润×100%。上述指标设定预警值并与预警值对照，与当地同行业同期与本企业基期所得税负担率相比，如果低于预定值，企业可能存在销售未计收入、多列本钱费用、扩大税前扣除范围等问题，应作进一步分析。应纳税所得额 变动率评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额÷基期累计应纳税所得额×100%。关注企业处于税收优惠期前后，该指标如果发生较大变化，可能存在少计收入、多列本钱，人为调节利润问题；也可能存在费用配比不合理等问题。所得税奉献率应纳所得税额÷主营业务收入×100%。将当地同行业同期与本企业基期所得税奉献率相比，低于标准值视为异常，可能存在不计或少计销售营业收入、多列本钱费用、扩大税前扣除范围等问题，应运用所得税变动率等相关指标作进一步评估分析。所得税奉献 变动率评估期所得税奉献率-基期所得税奉献率÷基期所得税奉献率×100%。与企业基期指标与当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售营业收入、多列本钱费用、扩大税前扣除范围等问题。所得税负担 变动率评估期所得税负担率-基期所得税负担率÷基期所得税负担率×100%。与企业基期与当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售营业收入、多列本钱费用纳税评估指标体系 二税种税收负担率数值说 明营业税营业税税收负担率分行业设置该指标=本期应纳税额÷本期应税主营业务收入×100%,将该指标与企业上期、当地同行业营业税负担率进展比拟，如果偏低说明企业可能存在不如实申报纳税的问题，在计算该指标时应考虑当年享受税收优惠的情况。营业税税收负担率变动率分行业设置该指标=本期营业税税收负担率-上期营业税税收负担率÷本期营业税税收负担率×100%,将该指标与主营业务收入变动率配合进展分析，正常情况下这两个指标的变动应是同向、等值的，如果差异较大，说明企业存在不如实反映收入或不如实申报纳税的问题。应纳税额变动率1该指标=本期营业税额-上期营业税额÷本期营业税额×100%,在企业经营情况变化不大、税收政策变化不大的情况下，该指标值应接近于1，如果变化差异较大，应进一步查清变化的合理性，看企业是否存在少申报纳税的问题。资源税资源税税负变动系数1该指标=本期资源税税收负担率÷上年同期资源税税收负担率，其中：资源税税收负担率= 应纳税额÷主营业务收入×100%。本指标是本期资源税负担率与上年同期资源税负担率的比照分析，一般在产品售价相对稳定的情况下二者的比值应接近1，当比值小于1，可能存在未足额申报资源税问题，进入下一工作环节处理。当比值大于1，无问题。资源税同步增长系数1该指标=应纳税额增长率÷主营业务收入增长率。应纳税额增长率= 本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额÷上年同期累计应纳税额×100%.本指标是应纳税额增长率与主营业务收入增长率的比照分析。正常情况下二者应根本同步增长在产品销售单价没有较大波动的情况下，比值应接近1。当比值小于1，可能存在未足额申报资源税问题。企业所得税所得税税收负担率分行业设置该指标=应纳所得税额÷利润总额×100%。与当地同行业同期与本企业基期所得税负担率相比，如果偏低那么可能存在不计或少计销售营业收入、多列本钱费用、扩大税前扣除范围等问题，应进一步分析。主营业务利润税收负担率分行业设置该指标=本期应纳税额÷本期主营业务利润×100%。与当地同行业同期与本企业基期所得税负担率相比，如果偏低企业可能存在销售未计收入、多列本钱费用、扩大税前扣除范围等问题，应作进一步分析。应纳税所得额变动率0该指标=评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额÷基期累计应纳税所得额×100%。该指标如果发生较大变化，可能存在少计收入、多列本钱，人为调节利润问题；也可能存在费用配比不合理等问题。在计算该指标时应考虑税收优惠的影响。所得税奉献率分行业设置该指标=应纳所得税额÷主营业务收入×100%。将当地同行业同期与本企业基期所得税奉献率相比，如果偏低视为异常，可能存在不计或少计销售营业收入、多列本钱费用、扩大税前扣除范围等问题，应进一步评估分析。所得税奉献变动率分行业设置该指标=评估期所得税奉献率-基期所得税奉献率÷基期所得税奉献率×100%。与企业基期指标与当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售营业收入、多列本钱费用、扩大税前扣除范围等问题。运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售营业收入、本钱、费用的变化与异常情况及其原因。所得税负担变动率分行业设置该指标=评估期所得税负担率-基期所得税负担率÷基期所得税负担率×100%.与企业基期与当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售营业收入、多列本钱费用、扩大税前扣除范围等问题。运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售营业收入、本钱、费用的变化与异常情况及其原因。印花税印花税税负变动系数1该指标=本期印花税负担率÷上年同期印花税负担率。其中：印花税负担率=应纳税额÷计税收入×100%.本指标用于分析可比口径下印花税额占计税收入的比例及其变化情况。本期印花税负担率与上年同期比照，正常情况下二者的比值应接近1.当比值小于1，可能存在未足额申报印花税问题，进入下一工作环节处理下同。印花税同步增长系数1该指标=应纳税额增长率÷主营业务收入增长率，其中：应纳税额增长率= 本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额÷上年同期累计应纳税额 ×100%；主营业务收入增长率=本期主营业务收入-上期主营业务收入÷上期主营业务收入 ×100%本指标用于分析印花税应纳税额增长率与主营业务收入增长率，评估纳税人申报贴花纳税情况真实性。适用于工商、建筑安装等行业应纳税额增长率与主营业务收入增长率比照分析。正常情况下二者应根本同步增长，比值应接近1.当比值小于1，可能存在未足额申报印花税问题。第 6 页