保险公司经营管理(ppt 68)1467.pptx

保险公司经营管理保险公司经营管理u本章要点本章要点u第一节第一节 保险公司经营概述保险公司经营概述u第二节第二节 保险公司的业务管理保险公司的业务管理u第三节第三节 保险公司的资金运用保险公司的资金运用u第四节第四节 保险公司财务管理保险公司财务管理u第五节第五节 保险公司财务评价保险公司财务评价u本章小结本章小结u相关网络链接相关网络链接目录目录u保险公司经营的特征和原则保险公司经营的特征和原则u保险公司承保和投资业务管理的内容保险公司承保和投资业务管理的内容u保险公司财务管理的内容保险公司财务管理的内容u财务报表分析财务报表分析u财务指标分析财务指标分析本本 章章 要要 点点返回目录返回目录第一节第一节 保险公司经营概述保险公司经营概述一、保险公司经营的特征一、保险公司经营的特征第一，保险产品的服务性。第一，保险产品的服务性。第二，保险经营的负债性。第二，保险经营的负债性。第三，保险经营成本的事后性。第三，保险经营成本的事后性。第四，保险投资的重要性第四，保险投资的重要性 二、保险公司经营的流程二、保险公司经营的流程 保险公司经营过程中，主要经过投保、承保、理赔保险公司经营过程中，主要经过投保、承保、理赔和投资等环节，其经营的流程如下图所示。和投资等环节，其经营的流程如下图所示。三、保险公司经营的原则三、保险公司经营的原则（一）保险标的大量原则（一）保险标的大量原则（二）风险选择原则（二）风险选择原则 风险选择分为事先选择和事后选择两种情况：风险选择分为事先选择和事后选择两种情况：l 事先选择，包括对人的选择和对物的选择，是事先选择，包括对人的选择和对物的选择，是指在承保前考虑是否要接受投保风险。指在承保前考虑是否要接受投保风险。l 事后选择是在承保后若发现保险标的有较大的事后选择是在承保后若发现保险标的有较大的风险存在，而对已签订的保险合同作出的重新选择。风险存在，而对已签订的保险合同作出的重新选择。（三）风险分散原则（三）风险分散原则返回目录返回目录第二节第二节 保险公司的业务管理保险公司的业务管理一、保险公司的投保管理一、保险公司的投保管理保险公司在投保管理过程中应做好以下几项工作：保险公司在投保管理过程中应做好以下几项工作：（一）保障投保人在投保过程中的基本权利（一）保障投保人在投保过程中的基本权利在保险活动中，投保人需要保障的基本权利主要有六在保险活动中，投保人需要保障的基本权利主要有六点：点：一是一是 获得准确保险信息的权利；获得准确保险信息的权利；二是二是 保证安全的权利；保证安全的权利；三是三是 自由选择保险险种的权利；自由选择保险险种的权利；四是四是 申诉、控告的权利，并在申诉、控告过程中申诉、控告的权利，并在申诉、控告过程中 应应 受到公正的待遇；受到公正的待遇；五是五是 要求开发和改进险种的权利；要求开发和改进险种的权利；六是六是 获得良好售后服务的权利等。获得良好售后服务的权利等。（二）加强对员工和代理人的教育（二）加强对员工和代理人的教育（三）向投保人提供优质的投保服务（三）向投保人提供优质的投保服务1.1.帮助投保人分析自己所面临的风险帮助投保人分析自己所面临的风险2.2.帮助投保人确定自己的保险需求帮助投保人确定自己的保险需求3.3.帮助投保人估算投保费用帮助投保人估算投保费用4.4.帮助投保人制定具体的保险计划帮助投保人制定具体的保险计划二、保险公司的承保管理二、保险公司的承保管理（一）承保管理的内容（一）承保管理的内容1.1.审核投保标的的风险状况审核投保标的的风险状况（1 1）审核投保人资格）审核投保人资格（2 2）审核保险标的）审核保险标的（3 3）审核保险费率）审核保险费率2.2.控制保险责任和保险金额控制保险责任和保险金额（1 1）控制逆向选择）控制逆向选择（2 2）控制保险责任）控制保险责任（3 3）控制人为风险）控制人为风险（二）保险公司承保管理的一般程序（二）保险公司承保管理的一般程序1.1.接受投保单接受投保单2.2.审核验险审核验险3.3.接受业务、缮制单证接受业务、缮制单证三、保险公司的理赔管理三、保险公司的理赔管理（一）保险公司的理赔原则（一）保险公司的理赔原则 1.1.格守信用原则格守信用原则 2.2.实事求是原则实事求是原则 3.“3.“主动、迅速、准确、合理主动、迅速、准确、合理”原则原则（二）保险公司的理赔程序（二）保险公司的理赔程序 1.1.损失通知损失通知 2.2.确定保险责任确定保险责任 3.3.现场查勘现场查勘 4.4.赔偿或给付保险金赔偿或给付保险金 5.5.损余处理和代位追偿损余处理和代位追偿返回目录返回目录第三节第三节 保险公司的资金运用保险公司的资金运用一、保险资金运用概述一、保险资金运用概述（一）保险资金运用的含义一）保险资金运用的含义 保险资金运用，也称保险投资，是指保险公司将保险保险资金运用，也称保险投资，是指保险公司将保险资金运用以形成保险资产、获得最大经济效益的经济活动。资金运用以形成保险资产、获得最大经济效益的经济活动。保险资金运用的可能性主要由于保险资金的暂闲性和保险资金运用的可能性主要由于保险资金的暂闲性和巨额性等特点所决定的。巨额性等特点所决定的。保险资金运用的必要性在于：实现保险的基本职能；保险资金运用的必要性在于：实现保险的基本职能；保证保险公司正常运营和保值增值，适应市场竞争；获取保证保险公司正常运营和保值增值，适应市场竞争；获取最大经济利润。最大经济利润。（二）保险资金运用的原则（二）保险资金运用的原则 1.1.安全性原则安全性原则 2.2.收益性原则收益性原则 3.3.流动性原则流动性原则二、保险资金运用的来源与投向二、保险资金运用的来源与投向（一）保险资金的构成（一）保险资金的构成 1.1.自有资本金。自有资本金。保险公司的自有资本金包括注册资本（或实收资保险公司的自有资本金包括注册资本（或实收资本）和公积金。本）和公积金。2.2.各项准备金各项准备金 3.3.其他资金来源。其他资金来源。（二）保险资金运用的方式（二）保险资金运用的方式 l.l.银行存款银行存款 2.2.债券债券 3.3.股票股票 4.4.房地产房地产 5.5.直接贷款直接贷款三、保险资金运用效益分析三、保险资金运用效益分析（一）保险资金运用率（一）保险资金运用率资金运用率资金运用率（二）投资费用率（二）投资费用率投资费用率投资费用率 投资费用包括经纪人佣金、手续费、投资部门人投资费用包括经纪人佣金、手续费、投资部门人工费用和管理费用等工费用和管理费用等100%100%100%100%（三）投资收益率。（三）投资收益率。投资收益率投资收益率保险资金运用结构保险资金运用结构投资收益投资收益=各种保险资产各种保险资产该种资产的收益率该种资产的收益率（四）投资利润率（四）投资利润率投资利润率投资利润率 投资收益率投资费用率投资收益率投资费用率100%100%100%100%100%100%（一）外部委托投资模式（一）外部委托投资模式 保险公司保险公司专业投资公司专业投资公司委托资金、支付管理费委托资金、支付管理费 收取投资收益和本金收取投资收益和本金 u外部委托投资模式的优点在于：保险公司不必建立外部委托投资模式的优点在于：保险公司不必建立自己的投资部门和培训相应的投资人才，而是将资自己的投资部门和培训相应的投资人才，而是将资金交由专业的投资机构进行管理，从而可以将人、金交由专业的投资机构进行管理，从而可以将人、财、物集中于保险业务的开拓与发展上。财、物集中于保险业务的开拓与发展上。u外部委托模式的缺点在于风险较大。保险公司将资外部委托模式的缺点在于风险较大。保险公司将资金委托给第三方后，要承担第三方投资机构的操作金委托给第三方后，要承担第三方投资机构的操作风险，如交易作弊及非法挪用、占用资金等风险；风险，如交易作弊及非法挪用、占用资金等风险；此外，保险公司还得向投资机构支付一定规模的管此外，保险公司还得向投资机构支付一定规模的管理费。理费。（二）内设投资部投资模式（二）内设投资部投资模式内设投资部投资模式的优点在于保险公司能对保险投内设投资部投资模式的优点在于保险公司能对保险投资活动进行有效控制。资活动进行有效控制。内设投资部投资模式也存在明显的缺点，如容易产生内设投资部投资模式也存在明显的缺点，如容易产生内部黑箱作业，风险较大；而且，投资部门只管理内部黑箱作业，风险较大；而且，投资部门只管理保险公司内部资金，规模相对较小，难以产生规模保险公司内部资金，规模相对较小，难以产生规模经济。经济。保险公司保险公司投资部投资部（三）集中统一投资模式（三）集中统一投资模式集团集团/控股公司总部控股公司总部产产险险子子公公司司寿寿险险子子公公司司投资子公司投资子公司产险产险资金资金账户账户寿险寿险资金资金账户账户u集中统一投资模式的优点在于：有利于投资风险的集中统一投资模式的优点在于：有利于投资风险的防范，可充分利用集团总部的双重风险监控体系；防范，可充分利用集团总部的双重风险监控体系；可以在较大规模上统一运用保险资金，提高保险投可以在较大规模上统一运用保险资金，提高保险投资效益。资效益。u集中统一投资模式的缺点是对技能、人才和电脑资集中统一投资模式的缺点是对技能、人才和电脑资讯系统等的要求高。讯系统等的要求高。（四）专业化控股投资模式（四）专业化控股投资模式集团集团/控股控股公司总部公司总部产险子公司产险子公司投资子公司投资子公司险子公司寿险子公司寿产险资金账户产险资金账户寿险资金账户寿险资金账户u专业化控股投资模式的优点与集中统一投资模式有专业化控股投资模式的优点与集中统一投资模式有相似之处，有利于防范风险，可充分利用集团总部相似之处，有利于防范风险，可充分利用集团总部的双重风险监控体系；在经营方面透明度高，不易的双重风险监控体系；在经营方面透明度高，不易产生关联交易；对市场变化的反应快，资金进出速产生关联交易；对市场变化的反应快，资金进出速度快；子公司之间独立运作，可以有效防止集团或度快；子公司之间独立运作，可以有效防止集团或控股公司操纵进行内部交易。控股公司操纵进行内部交易。u专业化控股投资模式的缺点在于：保险公司与投资专业化控股投资模式的缺点在于：保险公司与投资公司之间的关系相对集中统一投资模式比较松散。公司之间的关系相对集中统一投资模式比较松散。返回目录返回目录第四节第四节 保险公司财务管理保险公司财务管理一、保险公司财务管理的意义和任务一、保险公司财务管理的意义和任务（一）保险公司财务管理的意义（一）保险公司财务管理的意义 保险公司财务管理是公司得以生存和发展的必保险公司财务管理是公司得以生存和发展的必要条件。通过财务管理，不断提高保险公司的盈利水要条件。通过财务管理，不断提高保险公司的盈利水平，增强公司的经营能力和抗风险能力，使保险公司平，增强公司的经营能力和抗风险能力，使保险公司发展壮大；另一方面，最大限度地发挥保险的经济补发展壮大；另一方面，最大限度地发挥保险的经济补偿的职能，不断满足社会及个人对保险产品的需求。偿的职能，不断满足社会及个人对保险产品的需求。（二）保险公司财务管理的任务（二）保险公司财务管理的任务保险公司财务管理的任务在于：保险公司财务管理的任务在于：其一其一 是合理使用资金、提高资金使用率、掌握和了解是合理使用资金、提高资金使用率、掌握和了解 经济活动情况；经济活动情况；其二其二 是降低公司的经营费用；是降低公司的经营费用；其三其三 是监督组织的经营活动，促进公司严格执行国家是监督组织的经营活动，促进公司严格执行国家现行的有关政策和制度；现行的有关政策和制度；其四其四 是加强经济核算，达到责、权、利三者的统一。是加强经济核算，达到责、权、利三者的统一。二、保险公司财务管理的主要内容二、保险公司财务管理的主要内容（一）资本管理（一）资本管理发行股票时，按股票面值计算资本金。发行股票时，按股票面值计算资本金。在公司筹资过程中，投资各方应按合同、章程和国家有关在公司筹资过程中，投资各方应按合同、章程和国家有关规定及时足额缴付资本金，并按照出资比例相应享有公司利规定及时足额缴付资本金，并按照出资比例相应享有公司利润和承担风险与亏损。但是，在经营期间，投资者除依法转润和承担风险与亏损。但是，在经营期间，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走资金。让外，不得以任何方式抽走资金。在公司资本金中，保险公司固定资产净值和在建工程余额在公司资本金中，保险公司固定资产净值和在建工程余额之和占净资产的比重不得超过之和占净资产的比重不得超过50%50%。筹资中投资者缴付的出。筹资中投资者缴付的出资额超出资本的差额（含股份有限公司发行股票的溢价净收资额超出资本的差额（含股份有限公司发行股票的溢价净收入），资产重估确认的价值与账面价值的差额，以及接受馈入），资产重估确认的价值与账面价值的差额，以及接受馈赠的非现金资产等，计入资本公积金。公积金可通过法定程赠的非现金资产等，计入资本公积金。公积金可通过法定程序转增为资本金。序转增为资本金。保险公司成立后，应将其注册资本总额的保险公司成立后，应将其注册资本总额的20%20%作为法定保证作为法定保证金，存入保险监督管理部门指定的银行，除公司清算刊用于金，存入保险监督管理部门指定的银行，除公司清算刊用于清偿债务外，不得动用。清偿债务外，不得动用。（二）负债管理（二）负债管理保险公司负债均按实际发生额计价。发行债券按债券面保险公司负债均按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价，实收价款超过或低于债券面值的差额，在债券值计价，实收价款超过或低于债券面值的差额，在债券到期以前分期冲减或增加利息支出。发行债券发生的各到期以前分期冲减或增加利息支出。发行债券发生的各种费用，可在债券到期前分期摊入成本。种费用，可在债券到期前分期摊入成本。负债资金按国家规定的利率分档次计提应付利息，计入负债资金按国家规定的利率分档次计提应付利息，计入企业成本，实际支付给债权人的利息，冲减应付利息。企业成本，实际支付给债权人的利息，冲减应付利息。长期负债的利息支出，筹建期间的，计入开办费；经营长期负债的利息支出，筹建期间的，计入开办费；经营期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中，与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚其中，与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算以前，未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算以前，计入购建资产的价值。流动负债的应计利息，计入财务计入购建资产的价值。流动负债的应计利息，计入财务费用。费用。（三）固定资产管理（三）固定资产管理保险公司固定资产管理，需注意如下问题：保险公司固定资产管理，需注意如下问题：1.1.固定资产应按下列原则计价：固定资产应按下列原则计价：（1 1）自建固定资产，按实际支出计价；）自建固定资产，按实际支出计价；（2 2）购入的固定资产，以买入价加上运费、途中保）购入的固定资产，以买入价加上运费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价。用借款险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价。用借款或发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息或发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折合差额，计入固定资产价值；支出和外币折合差额，计入固定资产价值；（3 3）融资租入的固定资产，按租赁合同或协议确定）融资租入的固定资产，按租赁合同或协议确定的价款加上运费、包装费、途中保险费、安装费和缴的价款加上运费、包装费、途中保险费、安装费和缴纳的税金等计价；纳的税金等计价；（4 4）投资者投入的固定资产，按评估确认的价值计）投资者投入的固定资产，按评估确认的价值计价；价；（5 5）在原有固定资产基础上改、扩建的，按原固定）在原有固定资产基础上改、扩建的，按原固定资产价值加上改、扩建实际支出，扣除改、扩建过程资产价值加上改、扩建实际支出，扣除改、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价；中产生的变价收入后的金额计价；（6 6）接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收）接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加上由保险公司支付的运费、保险费和清单所列金额加上由保险公司支付的运费、保险费和安装费用计价，无票据的根据同类固定资产的市场价安装费用计价，无票据的根据同类固定资产的市场价格计价；格计价；（7 7）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置全）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置全价计价。价计价。购建固定资产缴纳的固定资产投资方向调节税和耕地购建固定资产缴纳的固定资产投资方向调节税和耕地占用税，计入固定资产价值。在建工程（包括施工前占用税，计入固定资产价值。在建工程（包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程）按实际成本计价。筑工程和安装工程）按实际成本计价。2.2.加强固定资产日常管理加强固定资产日常管理3.3.科学计提折旧费用科学计提折旧费用 保险公司应按月计提折旧，折旧率按资产原值、预计保险公司应按月计提折旧，折旧率按资产原值、预计净残值率和分类折旧定的总工作台时计算确定。其中，净净残值率和分类折旧定的总工作台时计算确定。其中，净残值率按固定投入残值率按固定投入3%-5%3%-5%确定。某些净残值比例低于确定。某些净残值比例低于3%3%或或高于高于5%5%的，由公司自定，报主管财政机关备案。的，由公司自定，报主管财政机关备案。（1 1）已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使）已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价用之日起按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产后，按规定计提折旧。竣工决策办理完毕后，转入固定资产后，按规定计提折旧。竣工决策办理完毕后，按照决算数调整原估价和和已计提的折旧。按照决算数调整原估价和和已计提的折旧。（2 2）固定资产按国家规定采用分类折旧办法计提折旧，）固定资产按国家规定采用分类折旧办法计提折旧，并计入成本，而不得冲减资本金。并计入成本，而不得冲减资本金。（3 3）折旧年限，从固定资产投入使用的次月起，按月计）折旧年限，从固定资产投入使用的次月起，按月计提。停止使用的固定资产，从停用月份的次月起，停止计提。停止使用的固定资产，从停用月份的次月起，停止计提折旧。提折旧。（4 4）保险公司提取折旧的固定资产有：房屋和建筑物、在）保险公司提取折旧的固定资产有：房屋和建筑物、在用的各类设备、季节性停用和修理停用的设备、以融用的各类设备、季节性停用和修理停用的设备、以融资租赁方式租人和以经营租赁方式租出的固定资产等。资租赁方式租人和以经营租赁方式租出的固定资产等。不计提折旧的有；已估价单独入账的土地、房屋和的不计提折旧的有；已估价单独入账的土地、房屋和的未使用或不需用的固定资产，建设工程交付使用前的未使用或不需用的固定资产，建设工程交付使用前的以融资方式租出和以经营租赁方式租人的固定资产，以融资方式租出和以经营租赁方式租人的固定资产，继续使用的固定资产，提前报废和淘汰的固定资产以继续使用的固定资产，提前报废和淘汰的固定资产以及国家规定的其他不计提折旧的固定资产。及国家规定的其他不计提折旧的固定资产。（5 5）固定资产折旧一般采用平均年限法和工作量法。技术）固定资产折旧一般采用平均年限法和工作量法。技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的固定资产，进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的固定资产，经财政部批准，可采用双倍余额递减法或年数总和法经财政部批准，可采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧费。计提折旧费。（6 6）固定资产修理支出，计入当期成本。修理费用不均衡）固定资产修理支出，计入当期成本。修理费用不均衡时，可以待摊或预提，并报主管财政机关备案。时，可以待摊或预提，并报主管财政机关备案。（四）流动资产管理（四）流动资产管理1.1.余额分析法余额分析法 它是以上期的实际资金占有额为基础，根据计划它是以上期的实际资金占有额为基础，根据计划期保险经营条件的变化和加速资金周转的要求，进期保险经营条件的变化和加速资金周转的要求，进行综合测算流动资金需要量的方法。其计算公式是：行综合测算流动资金需要量的方法。其计算公式是：流动资金需要量（上期实际平均占用额应收保费）流动资金需要量（上期实际平均占用额应收保费）（1 1计划保费增长率）计划保费增长率）（1 1计划资金周转加速计划资金周转加速率）率）2.2.回归分析法回归分析法（五）资金运用的财务管理（五）资金运用的财务管理1.1.投资额度管理投资额度管理2.2.投资收益确认投资收益确认（六）无形资产管理（六）无形资产管理 无形资产财务处理的原则是，按取得时的实际成无形资产财务处理的原则是，按取得时的实际成本计价。投资者作为资本或合作条件投入的无形资产，本计价。投资者作为资本或合作条件投入的无形资产，按评估确认或合同约定的价值计价；他人赠予的按所按评估确认或合同约定的价值计价；他人赠予的按所附单据或市场价格计价；自己开发并取得法律承认的附单据或市场价格计价；自己开发并取得法律承认的按实际付出成本计价。除企业合并外，商业信誉不能按实际付出成本计价。除企业合并外，商业信誉不能作价入账。作价入账。无形资产的成本，自使用之日至有效期终止平均无形资产的成本，自使用之日至有效期终止平均分摊。保险企业转让无形资产的净收入，计入企业的分摊。保险企业转让无形资产的净收入，计入企业的其他营业收入。其他营业收入。（七）递延资产管理（七）递延资产管理 保险公司的递延资产主要包括开办费、以经营租保险公司的递延资产主要包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。赁方式租入的固定资产改良支出等。开办费是指公司及其分支机构在筹建期间发生的开办费是指公司及其分支机构在筹建期间发生的费用，包括筹建期间的工资、办公费、差旅费、培训费用，包括筹建期间的工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。开办费产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。开办费自营业之日起分期摊入成本，摊销期一般在自营业之日起分期摊入成本，摊销期一般在5 5年以上。年以上。（八）成本与费用管理（八）成本与费用管理 成本与费用是指保险公司在业务经营过程中发生的与成本与费用是指保险公司在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，主要包括各项利息支出、赔款支出、业务经营有关的支出，主要包括各项利息支出、赔款支出、给付支出和退保金、代理手续费及佣金支出、防预费、各给付支出和退保金、代理手续费及佣金支出、防预费、各种准备金及其他有关支出。种准备金及其他有关支出。未决赔款准备金，一般在年未按最高不超过已发生未决赔未决赔款准备金，一般在年未按最高不超过已发生未决赔款额的款额的100%100%提取，下年初冲减公司成本，已决赔款列入赔提取，下年初冲减公司成本，已决赔款列入赔款支出。款支出。投资风险准备金，每年按上年末投资余额的投资风险准备金，每年按上年末投资余额的 3 3提取，年提取，年末余额达到上年末投资余额的末余额达到上年末投资余额的1%1%时，实行差额提取。时，实行差额提取。呆账准备金，保险公司按年末贷款余额的呆账准备金，保险公司按年末贷款余额的 1%1%差额提取，并差额提取，并在成本中列支，用于核销公司发生的呆帐损失。在成本中列支，用于核销公司发生的呆帐损失。坏账准备金，保险公司可按年末应收账款余额的坏账准备金，保险公司可按年末应收账款余额的1%1%提取，提取，用于核销公司应收账款的坏账损失。用于核销公司应收账款的坏账损失。代办保险业务手续费按代办保费收入的规定比例控制使用。代办保险业务手续费按代办保费收入的规定比例控制使用。（九）利润与分配管理（九）利润与分配管理1.1.利润管理利润管理利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出其中：其中：营业利润营业收入成本及费用营业税及附加营业利润营业收入成本及费用营业税及附加 投资收益利息收支差汇兑损益投资收益利息收支差汇兑损益 其他营业收入其他营业支出其他营业收入其他营业支出u营业收入包括保费收入、分保费收入、追偿款收入。其营业收入包括保费收入、分保费收入、追偿款收入。其中保费收入指公司向投保人收取的保险费及储金折算利中保费收入指公司向投保人收取的保险费及储金折算利息；分保费收入是指明分入分保公司接受分入分保业务息；分保费收入是指明分入分保公司接受分入分保业务时，按分入分保合同条款规定向分出分保公司收取的保时，按分入分保合同条款规定向分出分保公司收取的保险费收入；追偿款收入是指公司对因第三者的过错造成险费收入；追偿款收入是指公司对因第三者的过错造成保险标的损失，在赔偿被保险人后取得代位求偿权并向保险标的损失，在赔偿被保险人后取得代位求偿权并向第三者追偿所取得的收入。第三者追偿所取得的收入。u其他营业收入包括追偿款收入、分保费收入、租赁收入、其他营业收入包括追偿款收入、分保费收入、租赁收入、房地产开发收入、咨询收入、担保收入、外汇买卖收入、房地产开发收入、咨询收入、担保收入、外汇买卖收入、金银买卖收入、手续费收入、证券买卖收入、无形资产金银买卖收入、手续费收入、证券买卖收入、无形资产转让净收入、代管收入及其他收入。转让净收入、代管收入及其他收入。u投资收益，包括保险投资分得的利润、股利等收入。投资收益，包括保险投资分得的利润、股利等收入。u营业外收入，指与本公司业务经营无直接关系的各项营业外收入，指与本公司业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、出售固定资产净收益、教收入，包括固定资产盘盈、出售固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入、出纳长款收育费附加返还款、罚没收入、罚款收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、因债权人的特殊原因确实无入、证券交易差错收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。法支付的应付款项等。u营业外支出，指与保险公司业务经营无直接关系的各营业外支出，指与保险公司业务经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏和毁损报废的净损失、出项支出，包括固定资产盘亏和毁损报废的净损失、出纳短款、证券交易差错损失、职工子弟学校经费和技纳短款、证券交易差错损失、职工子弟学校经费和技校经费支出、非常损失、公益救济性捐赠、一般赔偿校经费支出、非常损失、公益救济性捐赠、一般赔偿金、违约金等。金、违约金等。2.2.分配管理分配管理 保险公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者保险公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，应按如下顺序分配：外，应按如下顺序分配：（1 1）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款，以及保险监督管理部门对公司因少缴或迟交保证金款，以及保险监督管理部门对公司因少缴或迟交保证金的加息；的加息；（2 2）弥补公司以前年度亏损。保险公司的年度亏损，）弥补公司以前年度亏损。保险公司的年度亏损，可以用下年度的利润在所得税前弥补，下年度利润不足可以用下年度的利润在所得税前弥补，下年度利润不足弥补时，可在弥补时，可在5 5年内延续弥补。年内延续弥补。5 5年内仍不足弥补时，用年内仍不足弥补时，用税后利润弥补。税后利润弥补。（3 3）提取法定盈余公积金，按税后利润（减弥补亏损）提取法定盈余公积金，按税后利润（减弥补亏损）的的10%10%提取。法定盈余公积金累计达到注册资本的提取。法定盈余公积金累计达到注册资本的50%50%时，时，可不再提取。可不再提取。（4 4）提取公益金，有限责任公司提取税后利润的）提取公益金，有限责任公司提取税后利润的5%5%。（5 5）向投资者分配利润。）向投资者分配利润。公司当年无利润时，不得向投资者分配利润，但股份公司当年无利润时，不得向投资者分配利润，但股份有限保险公司在用盈余公积金弥补亏损后，经股东有限保险公司在用盈余公积金弥补亏损后，经股东大会特别决议，可按不超过股票面值大会特别决议，可按不超过股票面值6%6%的比率，用的比率，用盈余公积金分配股利，但分配股利后，保险公司法盈余公积金分配股利，但分配股利后，保险公司法定盈余公积金不得低于注册资本的定盈余公积金不得低于注册资本的25%25%。保险公司法定盈余公积金还可用于弥补亏损或转增资保险公司法定盈余公积金还可用于弥补亏损或转增资本金。但转增资本金时，以转增后留存企业的法定本金。但转增资本金时，以转增后留存企业的法定盈余公积金不得少于注册资本的盈余公积金不得少于注册资本的25%25%。保险公司的公益金主要用于企业职工集体福利支出。保险公司的公益金主要用于企业职工集体福利支出。（十）外币业务管理（十）外币业务管理 外币买卖差价，计入当期损益。得到的外币投资，因外币买卖差价，计入当期损益。得到的外币投资，因汇率变动而产生的折合记账本位币与投入时的外汇牌价折汇率变动而产生的折合记账本位币与投入时的外汇牌价折合计账本位币的差额，计入资本公积金。企业购建固定资合计账本位币的差额，计入资本公积金。企业购建固定资产等相关的汇兑收益相抵后，如为净损失，计入企业的开产等相关的汇兑收益相抵后，如为净损失，计入企业的开办费；如为净收益，则自营业之日起按不短于办费；如为净收益，则自营业之日起按不短于5 5年的期限年的期限平均摊销，也可留作弥补以后年度的亏损或并入企业的清平均摊销，也可留作弥补以后年度的亏损或并入企业的清算损益。算损益。保险公司各类外币项目的期未余额，按照期末国家公保险公司各类外币项目的期未余额，按照期末国家公布的外汇牌价折合为记账本位币金额。布的外汇牌价折合为记账本位币金额。返回目录返回目录第五节第五节 保险公司财务评价保险公司财务评价一、财务报表的种类一、财务报表的种类（一）资产负债表（一）资产负债表1.1.资产负债表的作用及其具体内容资产负债表的作用及其具体内容 资产负债表是反映保险公司在一定时点所拥有的资产负债表是反映保险公司在一定时点所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产等资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产等情况的财务报表。情况的财务报表。具体而言，资产负债表包括以下内容：具体而言，资产负债表包括以下内容：1 1）保险公司在某一特定时点占有或使用的经济资源；）保险公司在某一特定时点占有或使用的经济资源；2 2）保险公司所负担的全部债务状况；）保险公司所负担的全部债务状况；3 3）所有者在保险公司所拥有的各项权益；）所有者在保险公司所拥有的各项权益；4 4）保险公司偿还债务的能力和财务前景。）保险公司偿还债务的能力和财务前景。2.2.资产负债表的格式（略）资产负债表的格式（略）（二）损益表（二）损益表 1.1.损益表的内容及作用损益表的内容及作用 损益表是总括反映保险公司在一定期间内所取得的一切损益表是总括反映保险公司在一定期间内所取得的一切经营成果（利润或亏损）及其分配情况的财务报表。经营成果（利润或亏损）及其分配情况的财务报表。损益表一般分为两个部分：损益表一般分为两个部分：l 其一反映保险公司在某一会计期间内所取得的收入以及其一反映保险公司在某一会计期间内所取得的收入以及为取得这些收入而支付的费用，从而反映保险公司在该会为取得这些收入而支付的费用，从而反映保险公司在该会计期间的利润、（或亏损）总额；计期间的利润、（或亏损）总额；l 另一部分反映保险公司财务成果的分配过程和最终结果，另一部分反映保险公司财务成果的分配过程和最终结果，并与资产负债表上的有关项目相联系。并与资产负债表上的有关项目相联系。损益表的作用主要表现在以下几个方面：损益表的作用主要表现在以下几个方面：其一，它是评价、考核保险公司管理水平和经济效益的依其一，它是评价、考核保险公司管理水平和经济效益的依据；据；其二，它是保险公司依法缴纳各项税款的主要依据；其二，它是保险公司依法缴纳各项税款的主要依据；第三，通过分析损益表，可以科学预测保险公司未来的经第三，通过分析损益表，可以科学预测保险公司未来的经营情况及获利能力。营情况及获利能力。2.2.损益表的格式（略）损益表的格式（略）（三）现益流量表（三）现益流量表 现金流量表是反映保险公司在一定期间内现金流入和流现金流量表是反映保险公司在一定期间内现金流入和流出的财务报表，它表明保险公司获得现金和现金等价物（除出的财务报表，它表明保险公司获得现金和现金等价物（除特别说明外，以下所称的现金均包括现金等价物）的能力。特别说明外，以下所称的现金均包括现金等价物）的能力。1.1.现金流量表的作用有五：现金流量表的作用有五：其一是能够说明保险公司一定期间内现金流入和流出的原其一是能够说明保险公司一定期间内现金流入和流出的原因。因。其二是能够说明保险公司的偿债能力和支付股利的能力。其二是能够说明保险公司的偿债能力和支付股利的能力。第三，现金流量表能够分析保险公司未来获取现金的能力。第三，现金流量表能够分析保险公司未来获取现金的能力。第四，现金流量表能够分析保险公司投资和理财活动对经第四，现金流量表能够分析保险公司投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。营成果和财务状况的影响。第五，现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动第五，现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。的信息。3.3.现金流量的分类现金流量的分类 通常按照保险公司经营业务发生的性质将保险公通常按照保险公司经营业务发生的性质将保险公司一定期间内产生的现金流量归为以下三类：司一定期间内产生的现金流量归为以下三类：其一是经营活动产生的现金流量。其一是经营活动产生的现金流量。其二是投资活动产生的现金流量。其二是投资活动产生的现金流量。其三是筹资活动产生的现金流量。其三是筹资活动产生的现金流量。4.4.现金流量表的格式（略）现金流量表的格式（略）二、保险公司的财务分析二、保险公司的财务分析（一）目的和方法（一）目的和方法 财务分析是运用财务报表数据对保险公司过去财务分析是运用财务报表数据对保险公司过去的财务状况和经营成果及未来前景的一种评价。的财务状况和经营成果及未来前景的一种评价。财务分析的目的，可以归纳为判断保险公司财务状财务分析的目的，可以归纳为判断保险公司财务状况和衡量保险公司经营得失两个方面。况和衡量保险公司经营得失两个方面。根据保险公司财务制度的规定，对保险公司经根据保险公司财务制度的规定，对保险公司经营状况和经营成果进行分析和评价采用比率分析法。营状况和经营成果进行分析和评价采用比率分析法。（二）保险公司的经营状况财务指标（二）保险公司的经营状况财务指标1.1.流动比率流动比率 流动比率又称短期偿债能力比率，它是衡量保险流动比率又称短期偿债能力比率，它是衡量保险公司的流动资产在某一时点可以变为现金用于偿付即公司的流动资产在某一时点可以变为现金用于偿付即将到期债务的能力，表明保险公司单位流动负债有多将到期债务的能力，表明保险公司单位流动负债有多少流动资产作为支付的保障。其计算公式是：少流动资产作为支付的保障。其计算公式是：流动比率流动比率100%100%2.2.负债经营率负债经营率 负债经营率是指保险公司负债总额与所有者权益负债经营率是指保险公司负债总额与所有者权益之间的比例，它衡量保险公司的长期偿债能力。其计之间的比例，它衡量保险公司的长期偿债能力。其计算公式是：算公式是：负债经营率负债经营率100%100%3.3.资产负债率资产负债率 资产负债率是指保险公司负债总额与资产总额之间资产负债率是指保险公司负债总额与资产总额之间的比例，反映总资产中有多大比例是通过借债来筹集的，的比例，反映总资产中有多大比例是通过借债来筹集的，也用来衡量保险公司在清算时保护债权人利益的程度。也用来衡量保险公司在清算时保护债权人利益的程度。其计算公式是：其计算公式是：资产负债率资产负债率100%100%4.4.固定资本比率固定资本比率 固定资产比率的计算公式是：固定资产比率的计算公式是：固定资本比率固定资本比率100%100%（三）保险公司经营成果指标（三）保险公司经营成果指标1.1.利润率利润率 利润率是