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非财务人员的财务培训非财务人员的财务培训讲义讲义石玉宝（注册会计师、注册税务师）石玉宝（注册会计师、注册税务师）石玉宝（注册会计师、注册税务师）石玉宝（注册会计师、注册税务师）深圳市双捷税务师事务所深圳市双捷税务师事务所深圳市双捷税务师事务所深圳市双捷税务师事务所 所长所长所长所长中嘉会计师事务所（证券资格）中嘉会计师事务所（证券资格）中嘉会计师事务所（证券资格）中嘉会计师事务所（证券资格）签字注册会计师签字注册会计师签字注册会计师签字注册会计师培训对象与目的培训对象与目的 对象：对象：对象：对象：在公司具有财务利益的人员（以非财务人员为主）在公司具有财务利益的人员（以非财务人员为主）目的：目的：目的：目的：1.专了解财务基本知识；专了解财务基本知识；2.了解在公司财务工作中的地位了解在公司财务工作中的地位3.员工在公司的利益与维护员工在公司的利益与维护4.员工对公司财务工作的贡献（合作、共赢）员工对公司财务工作的贡献（合作、共赢）财务管理在公司管理中的地位职责重要：某物流公司的困惑职能：核算与监督实际作用：1、核算与监督 2、融资、投资、营销等工作中的管理 3、评价与控制财务工作的尴尬处境工作繁杂、劳累收入低，风险大既被重视，又被忽视，地位尴尬成绩很难得到体现各部门协调困难政策法规多变财务管理的基本概念财务管理的基本概念 财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性工作。财务活动：包括投资、资金营运、筹资和资金分配等一系列活动。财务关系：企业将资金投放在投资活动、资金营运、筹资活动和资金分配活动中与企业各相关者所产生的经济利益关系。财务管理环节：规划和预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析、业绩评价与激励。财务管理的目标：企业财务管理活动所希望实现的结果。主要模式有：利润最大化、每股收益最大化、企业价值最大化、相关者利益最大化目标。圳通顾问6企业内部会计业务流程企业内部会计业务流程 总账会计总账会计成本会计成本会计应收会计应收会计应付会计应付会计出纳出纳财务经理财务经理总经理总经理业务申请业务申请检查检查审核审核审批审批收付收付Y YY YY YN NN NN N记账记账原始原始凭证凭证检查检查过账过账财务财务报表报表财务财务分析分析业务单位业务单位核算核算第一讲 会计基础知识经济内容经济内容(会计要素会计要素)会计核算（凭证、账簿）会计核算（凭证、账簿）会计会计报表报表一、财务会计报告体系一、财务会计报告体系二、会计要素二、会计要素三、会计恒等式三、会计恒等式第一讲 会计基础知识一、财务会计报告体系一、财务会计报告体系1、财务会计报告，是企业和其他单位向单位、财务会计报告，是企业和其他单位向单位、管理机构提供管理机构提供财务状况和经营成果、现金流量等信财务状况和经营成果、现金流量等信息的书面文件。息的书面文件。根据会计法第二十条第二款规定：根据会计法第二十条第二款规定：“财务财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。明书组成。”狭义的财务会计报告，仅指会计报表，即资产狭义的财务会计报告，仅指会计报表，即资产负债表、利润表和现金流量表、所有者权益变动表、负债表、利润表和现金流量表、所有者权益变动表、附注。对于前三张会计报表，后面作专门讲述。附注。对于前三张会计报表，后面作专门讲述。第一讲 会计基础知识二二.会计要素会计要素1、会计要素，实际上指的是资产负债表、利润表、会计要素，实际上指的是资产负债表、利润表的要素，就是对会计核算基本内容的基本分类。的要素，就是对会计核算基本内容的基本分类。将会计内容划分为几个会计要素的根本目的是：将会计内容划分为几个会计要素的根本目的是：便于进行会计核算和编制会计报表，分门别类地便于进行会计核算和编制会计报表，分门别类地为信息使用者提供有用的经济信息。为信息使用者提供有用的经济信息。2、反映财务状况的会计要素：资产、负债、所、反映财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益有者权益3、反映经营成果的会计要素：收入、费用、利、反映经营成果的会计要素：收入、费用、利润润会计的要素会计的要素2 2会计语言词汇会计语言词汇会计语言词汇会计语言词汇(会计科目）会计科目）会计科目）会计科目）反映财务状况反映财务状况反映财务状况反映财务状况反映经营成果反映经营成果反映经营成果反映经营成果资资资资 产产产产负负负负 债债债债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益收收收收 入入入入费费费费 用用用用利利利利 润润润润反映财务状况的会计语言反映财务状况的会计语言 资产资产负债负债所有者权益所有者权益企业拥有和控制的，能以货币计量，在未来能给企业带来经济利益的资源。包括：流动资产：长期投资：固定资产：无形资产：其他资产企业承担的，能以货币计量，需以资产或劳务偿付的现实义务。包括：流动负债：1年以内的负债长期负债：1年以上的负债企业投资人对企业净资产（全部资产减去全部负债）应该享有多少权益。资产=负债+所有者权益反映经营成果的会计要素反映经营成果的会计要素收入收入利润利润企业销售商品、提供劳务所获得的营业收入和其他业务收入费用费用企业日常生产经营过程中发生的各项费用企业一定时期内收入减去费用后的差额利润=收入-费用第一讲 会计基础知识三三.会计恒等式会计恒等式会计等式会计等式是表明企业诸会计要素之间相互关系的表达式。资产权益 （1）资产负债所有者权益（2）所有者权益资产负债（3）资产负债所有者权益（4）负债所有者权益（收入费用）（5）第一讲 会计基础知识资产资产 负债所有者权益经济业务的发生对会计等式的影响经济业务的发生对会计等式的影响 资产的增加资产的减少 权益的减少权益的增加第二讲 资产负债表的阅读一、从逻辑结构与主要内容宏观了解公司一、从逻辑结构与主要内容宏观了解公司运作运作二、各项经营活动在报表上的具体反映二、各项经营活动在报表上的具体反映资产负债表反映财务状况的会计语言反映财务状况的会计语言 资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益现金现金1000应收账款应收账款800存货存货1200固定资产固定资产7000资产总额资产总额10000应付账款应付账款2000所有者权益所有者权益8000负债及所有者权益总额负债及所有者权益总额10000资产负债表资产负债表编制单位：A公司 2010年2月28日 金额单位：元从表中可以看出：资产、负债、所有者权益总额，符合会计恒等式资产=负债+所有者权权益2525岁前基本上是岁前基本上是负债负债随着年龄的增长随着年龄的增长负债负债资产资产每个人的生活都是一张每个人的生活都是一张资产负债表，一项资产资产负债表，一项资产的获得总是通过另一项的获得总是通过另一项资产的减少或者负债的资产的减少或者负债的增加来实现。换句话说增加来实现。换句话说，想要得到某些东西，想要得到某些东西，一定也会付出另一些东一定也会付出另一些东西以达到平衡。资产与西以达到平衡。资产与负债总是如影随形。负债总是如影随形。资产资产资产资产负债负债204080100120140160510152025303540455560第三讲第三讲利润表的阅读利润表的阅读一、利润的形成过程 二、利润表各项内容详解三、税收对利润及现金的影响第三讲第三讲利润表的阅读利润表的阅读二、利润表各项内容详解二、利润表各项内容详解第三讲第三讲利润表的阅读利润表的阅读三、税收对利润及现金的影响三、税收对利润及现金的影响1、增值税、增值税:价外税价外税2、企业所得税、个人所得税、企业所得税、个人所得税3、其他税费、其他税费怎样阅读和分析利润表怎样阅读和分析利润表4利润表的作用：利润表的作用：反映企业一定期间内的经营成果有利于评价企业的获利能力可以帮助判断企业的价值预测企业未来盈利变化的趋势思考思考思考从利润表中看出某企业的利润总额或净利润很高，但从利润表中看出某企业的利润总额或净利润很高，但却生存困难，随时可能倒闭，请分析可能的原因是什却生存困难，随时可能倒闭，请分析可能的原因是什么？么？2007年金融危机与欧洲债务危机年金融危机与欧洲债务危机第四讲第四讲现金流量表的阅读现金流量表的阅读略略第五讲第五讲非财务人员在财务管理中的地位非财务人员在财务管理中的地位财务人员无论主动与被动，本身是不是经营部门，是财务财务人员无论主动与被动，本身是不是经营部门，是财务部门之外的部门，部门之外的部门，“制造制造”了财务核算的对象了财务核算的对象企业经营好坏、利润高低，与各部门直接相关企业经营好坏、利润高低，与各部门直接相关1、生产、经营效率；、生产、经营效率；2、利润水平：售价、成本、费用、利润水平：售价、成本、费用3、资产负债的质量、资产负债的质量4、以上，经过财务人员的加工，将反映在会计报表上、以上，经过财务人员的加工，将反映在会计报表上第五讲第五讲非财务人员在财务管理中的地位非财务人员在财务管理中的地位总账会计总账会计成本会计成本会计应收会计应收会计应付会计应付会计出纳出纳财务经理财务经理总经理总经理业务申请业务申请检查检查审核审核审批审批收付收付Y YY YY YN NN NN N记账记账原始原始凭证凭证检查检查过账过账财务财务报表报表财务财务分析分析业务单位业务单位核算核算销售与收款：销售与收款：定价、信用政策、收款定价、信用政策、收款采购与付款：供应商的选择、价格谈判、付款条采购与付款：供应商的选择、价格谈判、付款条件、价格趋势件、价格趋势存货管理：存货管理：分类与整理、库存量的把握、毁损待分类与整理、库存量的把握、毁损待报废、超储积压存货储备报废、超储积压存货储备成本成本生产管理：流程、质量控制生产管理：流程、质量控制成本成本费用费用以上，都会影响到公司的经营好坏与利润以上，都会影响到公司的经营好坏与利润第五讲第五讲非财务人员在财务管理中的地位非财务人员在财务管理中的地位第六讲第六讲员工在公司的利益与维护员工在公司的利益与维护工资与奖金：工资结构工资与奖金：工资结构社会保险个人所得税：个人所得税的筹划费用报销办事程序工作环境 财务人员无义务但会主动维护员工利益，但前提是不损害公司利益、员工配合 第七讲第七讲员工对公司财务工作的贡献员工对公司财务工作的贡献（合作与共赢）（合作与共赢）按照公司管理制度做好本职工作，注意以下小问题：按照公司管理制度做好本职工作，注意以下小问题：1、按照公司制定的业务流程进行操作；、按照公司制定的业务流程进行操作；2、采购时，尽量选择能提供、采购时，尽量选择能提供17%增值税（专用）发票的供应商。举例：增值税（专用）发票的供应商。举例：购材料一批，共付款购材料一批，共付款1.17万元，在未取得发票的情况下，公司损失：万元，在未取得发票的情况下，公司损失：a.增值税：增值税：1.17（1+17%）17%=0.17b.企业所得税：企业所得税：1.17（1+17%）25%=0.25共损失：共损失：0.17+0.25=0.42，占总支出的，占总支出的0.421.17=36%，如果加上城建税、教育费附加等，损失，如果加上城建税、教育费附加等，损失就更高了。就更高了。这个比例，比企业的一般利润率高多了。这个比例，比企业的一般利润率高多了。3、业务宣传与促销：要有税收观念，买商品赠礼品和买商品返现金是最不划算的选择。、业务宣传与促销：要有税收观念，买商品赠礼品和买商品返现金是最不划算的选择。（赠送方（赠送方式不同，会有不同的结果）式不同，会有不同的结果）举例：购一件举例：购一件1000元的上衣，赠送一件成本为元的上衣，赠送一件成本为40元售价元售价100元的童装，在销售发票上未写明赠元的童装，在销售发票上未写明赠送的童装，则赠送童装的成本费用包括：送的童装，则赠送童装的成本费用包括：a.童装的购买或生产成本：童装的购买或生产成本：40b.增值税：增值税：100（1+17%）17%=29.06c.个人所得税：个人所得税：10020%=20元元实际成本费用最低为：实际成本费用最低为：40+29.06+20=89.06。（未考虑企业所得税等）。（未考虑企业所得税等）4、个税：季度奖、年终奖、费用报销等、个税：季度奖、年终奖、费用报销等谢谢！谢谢！2011年6月