任务3-2填制审核记账凭证.ppt

模块三模块三 会计工作实务会计工作实务任务任务3-2 填制审核记账凭证填制审核记账凭证任务任务3-2 填制审核记账凭证填制审核记账凭证知识目标知识目标n理解记账凭证的概念理解记账凭证的概念n掌握记账凭证的种类掌握记账凭证的种类n掌握记账凭证的基本内容掌握记账凭证的基本内容n掌握记账凭证的填制和审核方法掌握记账凭证的填制和审核方法能力目标能力目标n能够区别记账凭证的不同种类能够区别记账凭证的不同种类n能够根据经济业务填制相应的记账凭证能够根据经济业务填制相应的记账凭证任务描述任务描述 通过前面的学习，你已经掌握了根据经济通过前面的学习，你已经掌握了根据经济业务编制会计分录的方法。在实际会计工作中，业务编制会计分录的方法。在实际会计工作中，会计人员同样需要根据经济业务发生和完成时会计人员同样需要根据经济业务发生和完成时所产生的原始凭证编制相应的会计分录，记载所产生的原始凭证编制相应的会计分录，记载会计分录的载体叫做记账凭证，它是登记会计会计分录的载体叫做记账凭证，它是登记会计账簿的直接依据。在会计工作中，不同的会计账簿的直接依据。在会计工作中，不同的会计主体所使用的记账凭证有所不同。通过本单元主体所使用的记账凭证有所不同。通过本单元的学习，在你对记账凭证的种类和内容有所了的学习，在你对记账凭证的种类和内容有所了解的基础上，要根据本书附录解的基础上，要根据本书附录1所提供的经济所提供的经济业务资料编制相应的记账凭证。业务资料编制相应的记账凭证。相关知识相关知识一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，记载经济业务主要审核无误的原始凭证填制，记载经济业务主要内容，确定会计分录，并作为记账依据的会计内容，确定会计分录，并作为记账依据的会计凭证。凭证。相关知识相关知识二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类1记账凭证按其反映的经济内容不同分类记账凭证按其反映的经济内容不同分类 记账凭证按其反映的经济内容不同分为通用记账凭证按其反映的经济内容不同分为通用记账凭证和专用记账凭证。记账凭证和专用记账凭证。（1）通用记账凭证。）通用记账凭证。是指凭是指凭证证格式具有通用性，可以格式具有通用性，可以记录记录各种各种经经济业务济业务的的记账记账凭凭证证。通用。通用记账记账凭凭证证适用于适用于规规模小、模小、会会计业务计业务少、少、经济业务经济业务比比较简单较简单的企的企业业。相关知识相关知识相关知识相关知识 （2 2）专用记账凭证。）专用记账凭证。是指其格式专用，适用特定业务种类的记账是指其格式专用，适用特定业务种类的记账凭证。专用记账凭证按其格式和反映的内容不同，凭证。专用记账凭证按其格式和反映的内容不同，又可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。又可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。相关知识相关知识 收款凭证。收款凭证。收款凭证是用于现金及银行存款收入业务收款凭证是用于现金及银行存款收入业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭的记账凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。证填制的。相关知识相关知识 付款凭证。付款凭证。付款凭证是用于现金及银行存款付出业务付款凭证是用于现金及银行存款付出业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。证填制的。收、付、转凭证的选择收、付、转凭证的选择收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证借方科目：库存现金借方科目：库存现金 或或 银行存款银行存款贷方科目：库存现金贷方科目：库存现金 或或 银行存款银行存款借贷方科目：借贷方科目：不涉及不涉及库存现金和银行存款库存现金和银行存款注意：注意：库存现金与银行存款相互划转业务必须填制付款凭证。库存现金与银行存款相互划转业务必须填制付款凭证。将现金存入银行：将现金存入银行：借：银行存款借：银行存款 贷：库存现金贷：库存现金从银行提取现金：从银行提取现金：借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款相关知识相关知识相关知识相关知识 转账凭证。转账凭证。是指用于不涉及现金和银行存款收付业务是指用于不涉及现金和银行存款收付业务的记账凭证，它是根据有关不涉及现金和银行存款业务的的记账凭证，它是根据有关不涉及现金和银行存款业务的原始凭证填制的。原始凭证填制的。相关知识相关知识2 2记账凭证按其填列方法的不同分类记账凭证按其填列方法的不同分类 单式凭证。单式凭证。单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。的记账凭证。相关知识相关知识单式凭证的优点单式凭证的优点：便于按科目汇总，有利于分工填制凭证和记账。便于按科目汇总，有利于分工填制凭证和记账。相关知识相关知识单式凭证的缺点单式凭证的缺点：由于一项经济业务要反映在两张或两张：由于一项经济业务要反映在两张或两张以上的记账凭证上，不利于反映经济业务的全貌，如有差以上的记账凭证上，不利于反映经济业务的全貌，如有差错，查找起来十分困难；同时，单式凭证数量多且分散，错，查找起来十分困难；同时，单式凭证数量多且分散，不利于对凭证的装订和保管。不利于对凭证的装订和保管。相关知识相关知识 复式凭证。复式凭证。复式凭证是指将每一笔经济业务事项复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的记账凭证。证中反映的记账凭证。复式记账凭证的优点复式记账凭证的优点：在一张凭证上能反映每一：在一张凭证上能反映每一笔经济业务的全貌，便于与所附原始凭证相互核对，笔经济业务的全貌，便于与所附原始凭证相互核对，反映经济业务的来龙去脉。反映经济业务的来龙去脉。复式记账凭证的缺点复式记账凭证的缺点：不便于分工记账和汇总计：不便于分工记账和汇总计算每一会计科目的发生额。算每一会计科目的发生额。前面介绍的通用记账凭证、收款凭证、付款凭证前面介绍的通用记账凭证、收款凭证、付款凭证和转账凭证等都是复式记账凭证和转账凭证等都是复式记账凭证。相关知识相关知识三、记账凭证的基本内容（1 1）记账凭证的名称。）记账凭证的名称。（2 2）填制记账凭证的日期。）填制记账凭证的日期。（3 3）记账凭证的编号。）记账凭证的编号。（4 4）经济业务事项的内容摘要。）经济业务事项的内容摘要。（5 5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向。）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向。（6 6）经济业务事项的金额。）经济业务事项的金额。（7 7）记账标记。）记账标记。（8 8）所附原始凭证张数。）所附原始凭证张数。（9 9）相关人员的签名或盖章。）相关人员的签名或盖章。相关知识相关知识相关知识相关知识四、记账凭证的填制要求四、记账凭证的填制要求 除了除了“真实可靠、内容完整、填写及时、书写清楚真实可靠、内容完整、填写及时、书写清楚”外，还要注意以下几点：外，还要注意以下几点：（1 1）对记账凭证连续编号。）对记账凭证连续编号。（2 2）准确填写会计分录。）准确填写会计分录。（3 3）不同的经济业务，不能合并编写在一张记账凭）不同的经济业务，不能合并编写在一张记账凭证内。证内。（4 4）正确填写摘要。）正确填写摘要。（5 5）记账凭证应附有原始凭证。）记账凭证应附有原始凭证。相关知识相关知识（6）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。处至合计数上的空行处划线注销。（7）凭证填制完毕，记账凭证上必须由有关人）凭证填制完毕，记账凭证上必须由有关人员签章。员签章。（8）填制记账凭证时如果发生错误，应当根据）填制记账凭证时如果发生错误，应当根据发现错误的时间和错误的类型，采用恰当的更发现错误的时间和错误的类型，采用恰当的更正办法。正办法。相关知识相关知识五、记账凭证的填制方法五、记账凭证的填制方法1收款凭证的填制收款凭证的填制 例例3-13-1：20182018年年1212月月1 1日，新股东刘明将资本日，新股东刘明将资本金金300 000300 000元打入元打入A A市市ABCABC服装有限公司账户。服装有限公司账户。会计人员根据审核后的银行进账单填制收款凭会计人员根据审核后的银行进账单填制收款凭证。证。相关知识相关知识相关知识相关知识2 2付款凭证的填制付款凭证的填制 例例3-2：2018年年12月月2日，公司购入电脑一台，日，公司购入电脑一台，增值税专用发票显示价款为增值税专用发票显示价款为3 000元，增值税元，增值税480元，全部款项已用现金支票支付。出纳根元，全部款项已用现金支票支付。出纳根据审核后的增值税发票和固定资产移交使用报据审核后的增值税发票和固定资产移交使用报告单支付款项，会计人员编制相应的付款凭证。告单支付款项，会计人员编制相应的付款凭证。相关知识相关知识相关知识相关知识3 3转账凭证的填制转账凭证的填制 例例3-3：2018年年12月月1日，新股东赵斌以缝纫日，新股东赵斌以缝纫机设备投资，开具的增值税专用发票显示设备机设备投资，开具的增值税专用发票显示设备价款为价款为200 000元，增值税为元，增值税为32 000元，设备元，设备已交付使用。赵斌在公司享有的资本金为已交付使用。赵斌在公司享有的资本金为22 000元。会计人员应填制转账凭证。元。会计人员应填制转账凭证。相关知识相关知识相关知识相关知识六、记账凭证的审核（1 1）内容是否真实。）内容是否真实。（2 2）项目是否齐全。）项目是否齐全。（3 3）科目是否正确。）科目是否正确。（4 4）金额是否正确。）金额是否正确。（5 5）书写是否正确。）书写是否正确。任务实施任务实施 在模块二的学习里，你已经对在模块二的学习里，你已经对A市市ABC服服装有限公司装有限公司2018年年12月所发生的经济业务进月所发生的经济业务进行了核算，编制了相应的会计分录。现在，请行了核算，编制了相应的会计分录。现在，请你根据同样的经济业务编制相应的记账凭证，你根据同样的经济业务编制相应的记账凭证，要求记账凭证按照收款凭证、付款凭证和转账要求记账凭证按照收款凭证、付款凭证和转账凭证进行分类。凭证进行分类。