17-第十七章-税务行政法制.pptx

税 法01第一篇第一篇 税法概论税法概论第十七章 个人所得税法学习目标：税务行政处罚的概念和程序、种类税务行政处罚的概念和程序、种类税务税务行政复议的概念和特点、申请和受理行政复议的概念和特点、申请和受理 税务税务行政诉讼的概念和原则、起诉和受理、审理和判决行政诉讼的概念和原则、起诉和受理、审理和判决税务税务行政赔偿的概念和范围、赔偿方式和标准行政赔偿的概念和范围、赔偿方式和标准第一节 税务行政处罚一、税务行政处罚的概念和原则（一）税务行政处罚的概念一）税务行政处罚的概念税务税务行政处罚，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他当事人违反税收法律、法规行政处罚，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他当事人违反税收法律、法规规定，尚未构成犯罪，由税务机关依法给予处罚的具体行政行为规定，尚未构成犯罪，由税务机关依法给予处罚的具体行政行为。第一节 税务行政处罚（二）税务行政处罚的原则二）税务行政处罚的原则1.法定原则法定原则2.公正公开原则公正公开原则3.相对人参与原则相对人参与原则4.处罚与违法行为相适应处罚与违法行为相适应原则原则5.处罚与教育相结合原则处罚与教育相结合原则6.一事不再罚原则一事不再罚原则7.罚款决定与罚款收缴相分离原则罚款决定与罚款收缴相分离原则8.效率效率原则原则第一节 税务行政处罚二、税务行政处罚的设定和种类（一）税务行政处罚的设定（一）税务行政处罚的设定（二）税务行政处罚的种类（二）税务行政处罚的种类1.罚款罚款2.没收非法财产没收非法财产3.停止出口退税权停止出口退税权4.收缴发票和停止领购发票收缴发票和停止领购发票第一节 税务行政处罚三、税务行政处罚的主体与管辖（一）税务行政处罚的主体（一）税务行政处罚的主体（二）税务行政处罚的管辖（二）税务行政处罚的管辖第一节 税务行政处罚四、税务行政处罚的程序（一）税务行政处罚的简易（一）税务行政处罚的简易程序程序（二）税务行政处罚的一般程序（二）税务行政处罚的一般程序1.案件调查案件调查2.案件审查案件审查 3.处理处罚决定处理处罚决定 4.移送执行移送执行5.涉税案件移送涉税案件移送 第二节 税务行政复议一、税务行政复议的概念和特点 （一）税务行政复议的概念（一）税务行政复议的概念 税务行政复议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他税务当事人认为税务机关税务行政复议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关或者复议机关提出申请，经审理后依据的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关或者复议机关提出申请，经审理后依据行政复议的程序重新审查原税务机关具体行政行为而作出相应裁决的活动。行政复议的程序重新审查原税务机关具体行政行为而作出相应裁决的活动。第二节 税务行政复议（二）税务行政复议的特点二）税务行政复议的特点1.税务行政复议是以当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益为前提税务行政复议是以当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益为前提 2.税务行政复议是因当事人的申请而产生税务行政复议是因当事人的申请而产生 3.税务行政复议案件一般由原税务机关的税务行政复议案件一般由原税务机关的 上上一级税务机关或者复议机构进行审理一级税务机关或者复议机构进行审理4.税务行政复议与行政诉讼相衔接税务行政复议与行政诉讼相衔接 第二节 税务行政复议二、税务行政复议的受案范围和管辖（一）税务行政复议的受案范围（一）税务行政复议的受案范围1.税务机关作出的征税行为税务机关作出的征税行为 2.税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为3.税务机关作出的税收保全措施税务机关作出的税收保全措施4.税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为行为5.税务机关作出的税收强制执行措施税务机关作出的税收强制执行措施6.税务机关作出的税务行政处罚行为税务机关作出的税务行政处罚行为 7.税务机关不予依法办理或答复的行为税务机关不予依法办理或答复的行为 8.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为9.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境的行为税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境的行为 10.税务机关作出的其他税务具体行政行为税务机关作出的其他税务具体行政行为第二节 税务行政复议（二）税务行政复议的管辖二）税务行政复议的管辖1.对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的 2.对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的 3.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的对国家税务总局作出的具体行政行为不服的 第二节 税务行政复议三、税务行政复议的申请和受理（一）税务行政复议的申请（一）税务行政复议的申请1.申请人申请人 2.被申请人被申请人 3.申请办法申请办法 4.申请时限申请时限 5.申请方式申请方式 第三节 税务行政诉讼 一、税务行政诉讼的概念税务税务行政诉讼，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他税务当事人认为税务机关的行政诉讼，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院进行审理并作出裁决具体行政行为侵犯其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院进行审理并作出裁决的诉讼制度和诉讼活动。的诉讼制度和诉讼活动。第三节 税务行政诉讼 二、税务行政诉讼的原则（一）人民法院特定主管原则（一）人民法院特定主管原则 （二）审查合法性原则（二）审查合法性原则 （三）调节不适用原则（三）调节不适用原则 （四）执行不停止原则（四）执行不停止原则 （五）税务机关负举证责任原则（五）税务机关负举证责任原则 （六）税务机关负赔偿责任原则（六）税务机关负赔偿责任原则 第三节 税务行政诉讼 三、税务行政诉讼的管辖和受案范围（一）税务行政诉讼的管辖（一）税务行政诉讼的管辖1.级别管辖级别管辖 2.地域管辖地域管辖 3.裁定管辖裁定管辖 第三节 税务行政诉讼（二）税务行政诉讼的受案范围二）税务行政诉讼的受案范围1.税务机关作出的征税行为税务机关作出的征税行为 2.税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为 3.税务机关作出的行政处罚行为税务机关作出的行政处罚行为 4.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为行为5.税务机关作出的税收保全措施税务机关作出的税收保全措施 6.税务机关作出的税收强制执行措施税务机关作出的税收强制执行措施 7.认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票 8.税务机关的复议行为税务机关的复议行为 第三节 税务行政诉讼 四、税务行政诉讼的起诉和受理 （一）税务行政诉讼的起诉（一）税务行政诉讼的起诉1.原告是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或其他组织；原告是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或其他组织；2.有明确的被告；有明确的被告；3.有具体的诉讼请求和事实、法律依据；有具体的诉讼请求和事实、法律依据；4.属于人民法院受案范围和受诉人民法院的管辖。属于人民法院受案范围和受诉人民法院的管辖。第三节 税务行政诉讼（二）税务行政诉讼的受理二）税务行政诉讼的受理1.是否属于法定的诉讼受案范围；是否属于法定的诉讼受案范围；2.是否具备法定的起诉条件；是否具备法定的起诉条件；3.是否已经受理或者正在受理；是否已经受理或者正在受理；4.是否具有管辖权；是否具有管辖权；5.是否符合法定的期限；是否符合法定的期限；6.是否经过必经复议程序。是否经过必经复议程序。第三节 税务行政诉讼 五、税务行政诉讼的审理和判决（一）税务行政诉讼的审理（一）税务行政诉讼的审理1.作出该行政行为的税务机关是否依法享有该税务行政管理权；作出该行政行为的税务机关是否依法享有该税务行政管理权；2.该行政行为的作出是否依据相应的事实和法律；该行政行为的作出是否依据相应的事实和法律；3.税务机关是否经过必经的程序作出该行政行为；税务机关是否经过必经的程序作出该行政行为；4.法律、法规和规章其他的要求是否合法的审查。法律、法规和规章其他的要求是否合法的审查。第三节 税务行政诉讼（二）税务行政诉讼的二）税务行政诉讼的判决判决维持判决持判决撤撤销判决判决履行判决履行判决变更判决更判决第四节 税务行政赔偿一、税务行政赔偿的概念 税务税务行政赔偿，是指税务机关及工作人员在行使职权过程中，因违法行为而损害了纳税人和行政赔偿，是指税务机关及工作人员在行使职权过程中，因违法行为而损害了纳税人和其他税务当事人的合法利益，依法应承担的赔偿责任。其他税务当事人的合法利益，依法应承担的赔偿责任。二、税务行政赔偿的范围三、税务行政赔偿请求时效四、税务行政赔偿的程序（一）赔偿请求（一）赔偿请求（二）填写申请书（二）填写申请书（三）赔偿（三）赔偿决定决定第四节 税务行政赔偿五、税务行政赔偿的方式和费用标准（一）税务行政赔偿的方式（一）税务行政赔偿的方式1.支付赔偿金支付赔偿金 2.返还财产返还财产 3.恢复原状恢复原状 （二）税务行政赔偿的费用标准（二）税务行政赔偿的费用标准 1.侵犯纳税人和其他涉税当事人人身权的赔偿侵犯纳税人和其他涉税当事人人身权的赔偿 2.侵犯财产权的赔偿侵犯财产权的赔偿第四节 税务行政赔偿【例例17-1】2012年年1月月29日至日至2012年年8月月25日期间，被告镇江市国家税务局第四分局没有供给原告镇江市日期间，被告镇江市国家税务局第四分局没有供给原告镇江市华尔吉电气有限责任公司增值税专用发票，原告以被告停供增值税发票给其造成较大经济损失为华尔吉电气有限责任公司增值税专用发票，原告以被告停供增值税发票给其造成较大经济损失为由，向被告提出赔偿申请，要求被告赔偿因此给原告造成的经济损失由，向被告提出赔偿申请，要求被告赔偿因此给原告造成的经济损失16万元。万元。2012年年12月月10日，日，被告作出了被告作出了 2006 镇国税四赔字第镇国税四赔字第01号国家赔偿决定书，决定对原告的赔偿申请予以驳回，不号国家赔偿决定书，决定对原告的赔偿申请予以驳回，不予赔偿。原告对此不服，遂于予赔偿。原告对此不服，遂于2013年年2月月27日向镇江市润州区人民法院提起行政赔偿诉讼。日向镇江市润州区人民法院提起行政赔偿诉讼。第四节 税务行政赔偿原告原告镇江市华尔吉电气有限责任公司诉称：其向被告申请领购增值税发票，而被告在未对其镇江市华尔吉电气有限责任公司诉称：其向被告申请领购增值税发票，而被告在未对其作出停供增值税发票处罚决定的情况下，就停供了其增值税发票，造成其经济损失作出停供增值税发票处罚决定的情况下，就停供了其增值税发票，造成其经济损失16万元。其向万元。其向被告申请国家赔偿时，被告却作出不予赔偿的决定，现要求被告赔偿因停供增值税发票所造成的被告申请国家赔偿时，被告却作出不予赔偿的决定，现要求被告赔偿因停供增值税发票所造成的经济损失经济损失16万元。万元。被告被告镇江市国家税务局第四税务分局辩称：原告所称被告停供其增值税发票不是事实，被告镇江市国家税务局第四税务分局辩称：原告所称被告停供其增值税发票不是事实，被告从未有原告向其申请领购发票而拒绝履行供票法定职责的违法具体行政行为，请求法院驳回原告从未有原告向其申请领购发票而拒绝履行供票法定职责的违法具体行政行为，请求法院驳回原告的诉讼请求。的诉讼请求。第四节 税务行政赔偿 江苏省镇江市润州区人民法院根据事实和证据认为：被告镇江市国家税务局第四税务分局系江苏省镇江市润州区人民法院根据事实和证据认为：被告镇江市国家税务局第四税务分局系税务主管机关，具有对原告镇江市华尔吉电气有限责任公司申请领购增值税专用发票进行审核、税务主管机关，具有对原告镇江市华尔吉电气有限责任公司申请领购增值税专用发票进行审核、发售发票的法定职责。依据相关规定，被告履行该审核发售发票的法定职责，不属被告依职权主发售发票的法定职责。依据相关规定，被告履行该审核发售发票的法定职责，不属被告依职权主动履行的法定职责，而要以原告的申请为前提。原告认为被告违法对其停供增值税专用发票，应动履行的法定职责，而要以原告的申请为前提。原告认为被告违法对其停供增值税专用发票，应当向法庭提交其向被告申请领购增值税专用发票行为的证据材料。当向法庭提交其向被告申请领购增值税专用发票行为的证据材料。第四节 税务行政赔偿对此，原告所提交的发票领购、核销单和发票领购簿，只能证明原告向被告领购、核销发票对此，原告所提交的发票领购、核销单和发票领购簿，只能证明原告向被告领购、核销发票和被告批准发给原告发票的情况，不能证明被告有对原告停供增值税专用发票的事实。原告以其和被告批准发给原告发票的情况，不能证明被告有对原告停供增值税专用发票的事实。原告以其邮寄给被告的申请报告作为请求被告供给发票的申请，因该申请报告中的请求事项系原告请求被邮寄给被告的申请报告作为请求被告供给发票的申请，因该申请报告中的请求事项系原告请求被告帮助其与邢台市税务局联系，以求得证明，允许其抵扣税，故该申请报告不能作为原告向被告告帮助其与邢台市税务局联系，以求得证明，允许其抵扣税，故该申请报告不能作为原告向被告申请领购发票的依据。申请领购发票的依据。Thanks