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对外提供规范会计信息系统 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望第六章 货币资金与应收帐款 学习要点：学习要点：1明确现金的定义、使用范围和会计处理 2明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理 3明确其它货币资金的内容及其会计处理 4明确应收账款、应收票据、预付账款和其它应收款的定义和范围 5掌握应收账款的确认、核算和坏账的核算方法 6掌握应收票据的概念、分类、计价、贴现的计算及其会计处理 7掌握预付账款的核算 8 掌握其它应收款，特别是备用金的核算第一节 货币资金一、货币资金的特点及其组成 企业资产中流动性较强的一种资产 现金、银行存款、其他货币资金二、现金（一）狭义现金：库存现金 广义现金：货币资金（二）现金收支业务应遵守的几项规定1、2、3、4、5、（三）现金的核算和清查三、银行存款（一）银行结算方式的种类（定义、种类、特点、适用范围、业务处理）1、银行本票2、银行汇票3、商业汇票（1）商业承兑汇票（2）银行承兑汇票4、支票5、信用卡6、汇兑7、委托收款8、托收承付9、信用证（二）银行存款业务的会计处理四、其他货币资金（一）外埠存款银（二）银行汇票存款（三）银行本票存款（四）信用证存款（五）信用卡存款（六）在途货币资金（七）存出投资款五、货币资金控制货币资金的管理和控制应遵循的原则：1、严格职责分工2、实行交易分开3、实施内部稽核4、实施定期轮岗制度六、国家有关货币资金管理的规定（一）现金管理办法1、现金的使用范围2、库存现金限额3、不准坐支现金（二）银行存款管理制度1、银行存款开户的有关规定2、银行结算纪律（三）货币资金内部控制的规定1、2、3、4、5、6、第二节 应收票据一、应收票据的特点及其分类 1、特点：应收票据即指商业汇票 2、分类（1）按承兑人不同 商业承兑汇票 银行承兑汇票（2）按是否带息 不带息商业汇票 带息商业汇票二、不带息应收票据 到期价值等于应收票据的面值三、带息应收票据 带息的应收票据，应于期末按照本金(或票面价值)与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。利息=面值*利率*期限 到期值=面值+利息四、应收票据转让五、应收票据贴现 贴现息=到期值*贴现率*贴现天数/360 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 贴现所得金额=到期值-贴现息 到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息.例题：2002年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元，2002年6月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。A300 B100 C1300 D900答案：A解析：应收票据贴现时计入财务费用的金额（1 000 0001000）（1 000 00010001200900）300元第三节 应收帐款一、应收帐款的概念1、定义2、范围二、应收帐款的计价一般规律：按实际发生额计价入帐特殊情况：1、商业折扣2、现金折扣（1）总价法（2）净价法三、应收帐款的会计处理1、没有商业折扣2、有商业折扣3、有现金折扣四、坏帐及坏帐损失（一）坏帐损失的确认1、2、3、（二）坏帐损失的会计处理1、直接转销法 处理、优缺点2、备抵法（1）定义（2）特点（3）设帐（4）优缺点（5）种类A、应收帐款余额百分比法B、帐龄分析法C、销售百分比法五、预付帐款的会计处理 坏帐准备1、发生坏帐核销 1、计提坏帐准备2、多提准备冲回 2、补提坏帐准备 3、核销坏帐收回 余额：准备金 例题：某企业采用账龄分析法核算坏账。企业2001年12月31日应收账款余额为200万元，坏账准备科目贷方余额为8万元；2002年发生坏账9万元，发生坏账回收2万元。2002年12月31日应收账款余额为180万元（其中未到期应收账款为60万元，估计损失1；过期1个月应收账款为40万元，估计损失2；过期2个月的应收账款为50万元，估计损失4；过期3个月应收账款为20万元，估计损失6；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10。）。企业2002年应提取的坏账准备为（）万元。A5.6 B4.6 C4.4 D-5.6答案：B解析：2002年12月31日坏账准备科目贷方余额60140250420610105.6万元2002年应提取的坏账准备5.6（892）4.6万元例题：某企业按销货百分比法计提坏账准备。2002年赊销金额为500000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为6，企业在计提坏账准备前坏账准备账户有借方余额1000元。该企业2002年应提的坏账准备金额为（）元。A30000 B31000 C0 D29000答案：A解析：该企业2002年应提的坏账准备金额 500000630000元（注：不考虑计提坏账准备前坏账准备账户的余额）