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新版增值税申报表培训 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望关于增值税纳税申报有关事项的通知 v自2012年12月1日（税款所属期）即纳税申报时间2013年1月1日起，我市全部增值税纳税人（含原增值税纳税人）均应按照国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告(国家税务总局公告2012年第43号)及本通知规定进行增值税纳税申报。v -甬国税函2012233号 新版新版申报表申报表1 1主表主表4 4附表附表（变化大）（变化大）销售情况销售情况进项税额进项税额明细明细（新增）（新增）应税服务扣除应税服务扣除固定资产固定资产进项税额进项税额抵扣抵扣一般纳税人申报表一般纳税人申报表新版新版申报表申报表1 1主表主表4 4附表附表（变化大）（变化大）销售情况销售情况进项税额进项税额明细明细（新增）（新增）应税服务扣除应税服务扣除固定资产固定资产进项税额进项税额抵扣抵扣新版新版申报表申报表1 1主表主表4 4附表附表（变化大）（变化大）销售情况销售情况进项税额进项税额明细明细（新增）（新增）应税服务扣除应税服务扣除固定资产固定资产进项税额进项税额抵扣抵扣新版新版申报表申报表1 1主表主表4 4附表附表（变化大）（变化大）销售情况销售情况进项税额进项税额明细明细（新增）（新增）应税服务扣除应税服务扣除固定资产固定资产进项税额进项税额抵扣抵扣一般纳税人申报表主表5 5个变化：个变化：1.1.第第1 1栏本月数：栏本月数：a.a.含应税服务本月销售额含应税服务本月销售额;b.b.涉及差额征收的，为涉及差额征收的，为差额扣除前差额扣除前的的不含税不含税销售额销售额2.2.第第1111栏本月数栏本月数（计算公式有变化）（计算公式有变化）3.3.第第1313栏栏本年累计本年累计数：反应数：反应“挂账挂账”留抵税额本期期初数留抵税额本期期初数4.4.第第1818栏栏本年累计本年累计数：本期使用的数：本期使用的“挂账挂账”留抵税额数留抵税额数5.5.第第2020栏栏本年累计本年累计数：数：20=13-1820=13-18。反应。反应“挂账挂账”留抵税额留抵税额的期末余额的期末余额vv“挂账挂账”原因：原因：试点实施之前的增值税试点实施之前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。税额中抵扣。vv注意：需要填写第注意：需要填写第1313、1818、2020栏的纳税栏的纳税人同时符合：人同时符合：1.1.一般纳税人一般纳税人2.2.混业（以税种核定为准）混业（以税种核定为准）3.3.截止到截止到20122012年年1010月月3131日，有期末留抵日，有期末留抵税额税额v不涉及试点行业原一般纳税人不需填写不涉及试点行业原一般纳税人不需填写13131313、18181818、20202020栏本年累计数栏本年累计数栏本年累计数栏本年累计数v第第1818栏计算需要用到：栏计算需要用到：一般货物及劳务一般货物及劳务销项税额比例销项税额比例 附表一（第附表一（第1010列列第第1 1、3 3行之和行之和-第第1010列第列第6 6行）行）主表第主表第1111栏栏“销项销项税额税额”“”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”100”100。v“一般货物及劳务销项税额比例一般货物及劳务销项税额比例”的确认规则如下：的确认规则如下：比例应该在比例应该在0 0和和1 1之间，小于之间，小于0 0为为0 0，大于，大于1 1为为1 1，且遵循以，且遵循以下规则：下规则：1.1.分母为正数时：分子为正，正常计算；分子为分母为正数时：分子为正，正常计算；分子为0 0，比例，比例为为0 0；分子为负数，比例为；分子为负数，比例为0 02.2.分母为分母为0 0时：分子为正，比例为时：分子为正，比例为1 1；分子为；分子为0 0，比例为，比例为50%50%；分子为负数，比例为；分子为负数，比例为0 03.3.分母为负数时：分子为正，比例为分母为负数时：分子为正，比例为1 1；分子为；分子为0 0，比例为，比例为1 1；分子为负数，用；分子为负数，用1 1去减比例。去减比例。一般纳税人申报表附表一5 5个变化：个变化：1.1.行、列指标互换；行、列指标互换；2.2.增加增加“应税服务应税服务”内容，合并货物、劳务栏次；内容，合并货物、劳务栏次；3.3.为为“应税服务应税服务”差额征税的计算差额征税的计算增加了增加了11-1411-14列列；（不涉及试点行业原一般纳税人不需填写不涉及试点行业原一般纳税人不需填写）4.4.以以“其中数其中数”的形式，单独标明的形式，单独标明“即征即退即征即退”数数据（据（6 6、7 7、1313、1414行）行）5.5.增加填写增加填写“免、抵、退免、抵、退”数据；数据；附表一 横列介绍v1 1、横行第一部分：按一般计税方法计算增值税、横行第一部分：按一般计税方法计算增值税的全部征税项目填写（的全部征税项目填写（5 5种不同税率和项目）。种不同税率和项目）。v17%17%税率的货物及加工修理修配劳务税率的货物及加工修理修配劳务v17%税率的有形动产租赁服务税率的有形动产租赁服务v13%13%税率（销售粮食、食用植物油等按税率（销售粮食、食用植物油等按13%13%税率征税率征收的货物）【详见增值税暂行条例第二条（二）、收的货物）【详见增值税暂行条例第二条（二）、财税财税20099号号第一条】第一条】v11%税率（交通运输业一般纳税人）税率（交通运输业一般纳税人）v6%税率（本次营改增的部分现代服务业）税率（本次营改增的部分现代服务业）附表一 横列介绍v2 2、横行第二部分：按简易计税方法征税的项目、横行第二部分：按简易计税方法征税的项目填写。填写。v6%6%征收率：【详见征收率：【详见财税财税2009920099号号二（三）】二（三）】v5%5%征收率：经国务院批准适用征收率：经国务院批准适用5%5%征收率缴纳增值征收率缴纳增值税的油气田企业【详见财税税的油气田企业【详见财税2009820098号】号】v4%4%征收率征收率:【详见详见财税财税20111332011133号号一一、财税财税20081702008170号四号四、财税财税2009920099号号二二、国家税务总国家税务总局公告局公告20122012年第年第1 1号号】v3%3%征收率货物、劳务：属于增值税一般纳税人的征收率货物、劳务：属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和按照生物制品销售额和3%3%的征收率计算缴纳增值的征收率计算缴纳增值税等【详见税等【详见国家税务总局公告国家税务总局公告20122012年第年第2020号号】。】。附表一 横列介绍v3%3%征收率应税服务：征收率应税服务：v一般纳税人如有符合规定的特定项目，可以选择适用简一般纳税人如有符合规定的特定项目，可以选择适用简易计税方法的，征收率为易计税方法的，征收率为3%3%。v特定项目目前三种情形：特定项目目前三种情形：v1 1、一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）。公交客运、轨道交通、出租车）。v2 2、被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的应税服务，自为开发动漫产品提供的应税服务，自20122012年年1212月月1 1日至日至20122012年年1212月月3131日，可以选择适用简易计税方法计算缴纳日，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税（财税增值税（财税201253201253号）号）v3 3、试点纳税人中的一般纳税人，以试点纳税人中的一般纳税人，以20122012年年1212月月1 1日前购日前购进或者自制的有形产为标的物提供的经营租赁服务，试进或者自制的有形产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。（财税（财税201253201253号）号）附表一 横列介绍v3 3、横行第三、第四部分：分别填写免抵退税项目与免税、横行第三、第四部分：分别填写免抵退税项目与免税项目项目v增值税暂行条例（第十五条）规定的免税项目主要有增值税暂行条例（第十五条）规定的免税项目主要有v（一）农业生产者销售的自产农产品；（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。（七）销售的自己使用过的物品。附表一 竖列介绍v营改增纳税人，应税服务有扣除项目的，第营改增纳税人，应税服务有扣除项目的，第1-111-11列均填列均填写扣除之前的征（免）税销售额，销项（应纳）税额和写扣除之前的征（免）税销售额，销项（应纳）税额和价税合计额。价税合计额。v第第1 1至至8 8列分别填写纳税人取得的销售额以及销项（应纳）列分别填写纳税人取得的销售额以及销项（应纳）税额。其中，需特别注意的是税额。其中，需特别注意的是“开具税控增值税专用发开具税控增值税专用发票票”栏包括本期开具的栏包括本期开具的防伪税控增值税专用发票、防伪税控增值税专用发票、货物运输业增值税专用票、税控机动车销售统一货物运输业增值税专用票、税控机动车销售统一发票的销售额及销项（应纳）税额发票的销售额及销项（应纳）税额。第第1111至至1414列是营改增之后新增加的列次，是为差额征税列是营改增之后新增加的列次，是为差额征税服务设计的。我们可以看到这四列中对应应税货物及劳服务设计的。我们可以看到这四列中对应应税货物及劳务的栏次均被屏蔽，也就是说，只有务的栏次均被屏蔽，也就是说，只有有应税服务的纳税有应税服务的纳税人才有可能会填写此四列。人才有可能会填写此四列。一般纳税人申报表一般纳税人申报表附表二附表二 主要变化主要变化增加增加栏次：栏次：1.1.代扣代缴税收通用缴款书代扣代缴税收通用缴款书（第第7栏栏）2.2.上期留抵税额抵减欠税上期留抵税额抵减欠税（第（第21栏）栏）3.3.上期留抵税额退税（上期留抵税额退税（第第22栏）栏）附表二 介绍v本表取消本表取消“废旧物资发票废旧物资发票”、“6%6%征收率征收率”、“4%4%征收征收率率”、“未经认证已抵扣的进项税额未经认证已抵扣的进项税额”栏次，增加栏次，增加“代代扣代缴税收通用缴款书扣代缴税收通用缴款书”、“上期留抵税额抵减欠税上期留抵税额抵减欠税”、“上期留抵税额退税上期留抵税额退税”、“其它应做进项税额转出的情其它应做进项税额转出的情形形”栏次。栏次。第一部分：申报抵扣的进项税额第一部分：申报抵扣的进项税额p主要的增值税扣税凭证：主要的增值税扣税凭证：v1.1.增值税专用发票：包括新增的货物运输业增值税专用增值税专用发票：包括新增的货物运输业增值税专用发票（含纳税人自开、税务机关代开）；发票（含纳税人自开、税务机关代开）；v2.2.海关进口增值税专用缴款书；海关进口增值税专用缴款书；v3.3.农产品收购发票或销售发票；农产品收购发票或销售发票；附表二 介绍v4.4.运输费用结算单据（运输费用结算单据包含公路、运输费用结算单据（运输费用结算单据包含公路、内河货物运输业统一发票，不包含货物运输业增值内河货物运输业统一发票，不包含货物运输业增值税专用发票），税专用发票），v5.5.代扣代缴税收通用缴款书（代扣代缴税收通用缴款书（新增新增，代扣代缴税收通用，代扣代缴税收通用缴款书是指营业税改征增值税的纳税人缴款书是指营业税改征增值税的纳税人,接受境外单位或接受境外单位或个人提供的应税服务，境内的代理人或实际接受人代扣个人提供的应税服务，境内的代理人或实际接受人代扣代缴增值税的税收通用缴款书）。代缴增值税的税收通用缴款书）。需要注意的地方：需要注意的地方：v1.1.第一行税控增值税专用发票包括：第一行税控增值税专用发票包括：防伪税控增值税专防伪税控增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票。发票。v2.2.第八行第八行“运输费用结算单据运输费用结算单据”栏，货物运输业增值税栏，货物运输业增值税专用发票专用发票不再填入此行不再填入此行，而是填入税控增值税专用发票，而是填入税控增值税专用发票相应栏次里。【与国家税务总局关于调整增值税纳税相应栏次里。【与国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告申报有关事项的公告（国家税务总局公告国家税务总局公告2011年第年第66号号）变化】）变化】附表二 介绍v3.3.增值税一般纳税人取得增值税一般纳税人取得20102010年年1 1月月1 1日以后开具的增值日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起售统一发票，应在开具之日起180180日内到税务机关办理认日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（详见国税函报抵扣进项税额。（详见国税函20096172009617号）号）v4.4.海关进口专用缴款书目前抵扣的期限是自报关进口之海关进口专用缴款书目前抵扣的期限是自报关进口之日起日起180180天内进行抵扣。天内进行抵扣。v5 5、目前未规定抵扣期限的增值税扣税凭证：、目前未规定抵扣期限的增值税扣税凭证：v（1 1）农产品收购发票或销售发票；）农产品收购发票或销售发票；v（2 2）代扣代缴税收通用缴款书；）代扣代缴税收通用缴款书；v（3 3）接受铁路运输服务，以及接受非试点地区纳税人提）接受铁路运输服务，以及接受非试点地区纳税人提供的航空运输、管道运输和海洋运输服务，取得的运费供的航空运输、管道运输和海洋运输服务，取得的运费结算单据。结算单据。附表二 介绍第二部分：进项税额转出额第二部分：进项税额转出额v1.1.不得抵扣的进项税额需做转出不得抵扣的进项税额需做转出v填写纳税人已经抵扣，但按税法规定不允许抵扣，需做进项税额转填写纳税人已经抵扣，但按税法规定不允许抵扣，需做进项税额转出的部分。出的部分。v20112011（111111）号文第二十四条）号文第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：扣：v（1 1）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。赁。v（2 2）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。业服务。v（3 3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务附表二 介绍v（4 4）接受的旅客运输劳务。）接受的旅客运输劳务。v（5 5）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。务标的物的除外。v注意：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、注意：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。者强令自行销毁的货物。（试点（试点实施办法第二十五条实施办法第二十五条）“增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则”第二十四条：第二十四条：条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。附表二 介绍v财税财税20112011（111111）号文第二十八条纳税人提供的适用一）号文第二十八条纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应从当期的进项税额中扣减。应从当期的进项税额中扣减。第三部分：待抵扣进项税额第三部分：待抵扣进项税额v主要是辅导期一般纳税人来填写。主要是辅导期一般纳税人来填写。(注意新老纳税人辅导注意新老纳税人辅导期区别）期区别）v辅导期纳税人当月认证，次月取得稽核比对通知书后才辅导期纳税人当月认证，次月取得稽核比对通知书后才能按通知书结果申报抵扣。能按通知书结果申报抵扣。v涉及栏次：涉及栏次：3 3、5 5、8 8、2525、2626、2727、3030、3333。v宁波市增值税一般纳税人资格认定管理办法宁波市增值税一般纳税人资格认定管理办法 （甬国税发甬国税发201090201090号号）一般纳税人申报表一般纳税人申报表附表三附表三（新增表格）（新增表格）1.1.仅仅有应税服务扣除项目的纳税人填写有应税服务扣除项目的纳税人填写 2.2.与附表一勾稽（本表第与附表一勾稽（本表第5 5列与附表一第列与附表一第1212列对应）列对应）3.3.不同税率不同税率的应税服务差额应的应税服务差额应分别扣除分别扣除 注意！注意！不同税率应税服务的差额应分别扣除，不不同税率应税服务的差额应分别扣除，不能混扣能混扣举例：一般纳税人举例：一般纳税人v期初留抵税额期初留抵税额-100万元万元v销售情况销售情况 销售货物销售货物-不含税销售额不含税销售额100万元万元，销项税额，销项税额17万元万元 代理业务代理业务-含税收入含税收入126万元，扣除项目价税合万元，扣除项目价税合计计20万，销项税额万，销项税额6万元万元（126-20）/（1+6%）*6%=6万元万元v进项情况进项情况-本期进项本期进项5.1万元万元举例：一般纳税人举例：一般纳税人本期本期应纳税额应纳税额计算过程计算过程:1.计算货物销售部分销项税额比例：计算货物销售部分销项税额比例：17/（17+6）=17/23 2.计算货物销售部分应纳税额计算货物销售部分应纳税额:(17+6-5.1)(17/23)=13.23万元万元 3.因因13.23万元万元100万元万元 挂账留抵可抵扣额挂账留抵可抵扣额=13.23万元万元 4.本期应纳税额本期应纳税额:17+6-5.1-13.23=4.67万元万元v特殊业务提醒：a、2011年12月1日后初次购买税控系统专用设备取得的专用发票（不需要认证）、每年的技术维护费，全额填入主表第23栏“应纳税额减征额”，不可填入12栏“进项税额”（不含打印机等固定资产，具体请参考财税【2012】15号文）v特殊业务提醒：b、如需要用申报表已经在主表25栏反映的多缴税款，需要由办税服务厅的申报征收窗口人员进行手工操作，纳税人需要填写多缴税额抵缴税款申请审批表 v谢谢 谢谢 大大 家家v 本课件仅作为学习培训使用，具体业务v以国家税务总局、宁波市国税局文件规定为准v 胡庆炜