《商业汇票例题》PPT课件.ppt

商业汇票例题商业承兑汇票例：甲公司采用商业汇票结算方式从乙公司购入货物，价款100 000元。乙公司生产该批货物的成本为80000元。一、购货方甲公司1、签发并承兑商业承兑汇票，并用于购物时借：原材料等 100 000 贷：应付票据 100 0002、到期付款时借：应付票据 100 000 贷：银行存款 100 000或者到期拒付时：借：应付票据 100 000 贷：应付账款 100 000二、销货方乙公司1、销货时取得商业承兑汇票(不考虑增值税)借：应收票据 100 000 贷：主营业务收入 100 000借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 0002、到期收款委托银行收款转账借：银行存款 100 000 贷：应收票据 100 000或者发生拒付：借：应收账款 100 000 贷：应收票据 100 000银行承兑汇票一、购货方1、签发汇票并向银行申请承兑，支付承兑手续费借：财务费用 500 贷：银行存款 5002、将已承兑的商业汇票用于购物时借：原材料等 100 000 贷：应付票据 100 0003、到期付款时借：应付票据 100 000 贷：银行存款 100 000或者到期拒付时：借：应付票据 100 000 贷：短期借款 60 000 银行存款 40 000二、销货方1、销货时取得银行承兑汇票(不考虑增值税)借：应收票据 100 000 贷：主营业务收入 100 000借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 0002、到期收款委托银行收款转账借：银行存款 100 000 贷：应收票据 100 000不会发生拒付应收票据贴现举例（教材P38）（1）企业于1月31日销售商品一批，收到一张期限为90天、面值为50000元、利率为9.6%、到期日为5月1日的商业承兑汇票。该批商品的成本为35000元，售价为50000元。（暂时不考虑增值税）借：应收票据 50000 贷：主营业务收入 50000借：主营业务成本 35000 贷：库存商品 35000（2）企业于1月31日计提利息收入（假设只计提半个月的利息收入）利息收入=50000 9.6%1/12 15/30=200借：应收利息 200 贷：财务费用 200（3）企业于2月10日（当年2月份为28天）将签发承兑日为1月31日，期限为90天、面值为50000元、利率为9.6%、到期日为5月1日的商业承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为0.6%。该票据已经计提应收利息200元。贴现天数=80天票据到期利息=50000 9.6%90/360=1200元票据到期值=50000+1200=51200元贴现息元贴现净额元收到商业承兑汇票两种方法的比较收到商业承兑汇票两种方法的比较方法一（不考虑增值税）方法一（不考虑增值税）方法二（不考虑增值税）方法二（不考虑增值税）（3）贴现时：）贴现时：借：银行存款借：银行存款 50380.8 贷：应收票据贴现贷：应收票据贴现50000 应收利息应收利息 200 财务费用财务费用 180.8（3）贴现时：）贴现时：借：银行存款借：银行存款50380.8 贷：短期借款贷：短期借款50380.8（4）到期如数获兑：）到期如数获兑：借：应收票据贴现借：应收票据贴现50000 贷：应收票据贷：应收票据 50000（4）到期如数获兑：）到期如数获兑：借：短期借款借：短期借款 50380.8 贷：应收票据贷：应收票据 50000 应收利息应收利息 200 财务费用财务费用 180.8收到商业承兑汇票两种方法的比较收到商业承兑汇票两种方法的比较方法一（不考虑增值税）方法一（不考虑增值税）方法二（不考虑增值税）方法二（不考虑增值税）（5）到期付款人无力支付：）到期付款人无力支付：（假设贴现申请人只有（假设贴现申请人只有30000元银行存款）元银行存款）借：应收票据贴现借：应收票据贴现50000 贷：应收票据贷：应收票据 50000借：应收账款借：应收账款 50000 应收利息应收利息 1200 贷：银行存款贷：银行存款 30000 短期借款短期借款 21200（5）到期付款人无力支付：）到期付款人无力支付：（假设贴现申请人只有（假设贴现申请人只有30000元银行存款）元银行存款）借：短期借款借：短期借款 50380.8 贷：应收票据贷：应收票据 50000 应收利息应收利息 200 财务费用财务费用 180.8借：应收账款借：应收账款 50000 应收利息应收利息 1200 贷：银行存款贷：银行存款 30000 短期借款短期借款 21200对资产负债表和利润表的影响年份年份方法一方法一方法二方法二应收票应收票据项目据项目净利润净利润应收票应收票据项目据项目净利润净利润1月31日500001520050000152002月28日0180.85000005.1（获兑）000180.85.1（拒付）000180.8小计15380.815380.8