供应过程业务核算.ppt

第二节 供应过程业务的核算 一、一、固定资产购置业务的核算 1 1、固定资产的含义、固定资产的含义:为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度的长期资产。2 2、账户设置、账户设置 3 3、账务处理、账务处理例1，购入不需要安装设备，会计分录：借：固定资产 20000 贷：银行存款 20000 不需要安装设备发生的买价和运输费用等构成其实际成本。例2，购入需要安装设备，会计分录：借：在建工程 95000 贷：银行存款 88400 贷：原材料（工程物资）4500 贷：应付职工薪酬 2100工程物资包括专门为工程建设准备的专用材料和设备等。对安装费用的账务处理：如果是由本企业职工完成的，可计入“应付职工薪酬”；如果是聘请外企业人员完成的，应贷记“库存现金”等。例例3 3，需要安装设备安装完毕交付使用，需要安装设备安装完毕交付使用，会计分录：借：固定资产借：固定资产 95000 95000 贷：在建工程贷：在建工程 95000 95000 需要安装设备发生的买价、运输费用和各种安装费用等构成其实际成本。1.1.材料采购按实际成本法核算的基本含义 企业在日常收入和发出材料时均采用实际成本实际成本。二、材料采购业务的核算2.材料采购实际成本的构成 （1）买价 （2）采购费用1.运杂费；2.运输途中的合理损耗；3.入库前的整理挑选费用；4.购入材料应负担的税金、外汇差价和其他费用等。发发 票票运费单据运费单据购货购货企业企业货款金额买价买价+采购费用采购费用发发 票票供货供货企业企业发货发货运费单据运费单据采购费用的内容：运杂费。包括原材料采购过程中的运输费用、装卸费用、保险费用、包装费用、存储费用等。运输途中的合理损耗。入库前的整理挑选费用。如在挑选整理过程中扣除下脚料残料价值后的工、费支出和必要的损耗等。购入原材料应负担的税金、外汇差价和其他费用等。性质、结构、明细账户设置、对应关系 “材料采购”账户；“原材料”账户；“应付账款”账户；“预付账款”账户；“应付票据”账户；“应交税费”账户。关于关于“应交税金应交税金应交增值税应交增值税”账户的重要说明：账户的重要说明：应交税费应交税费应交增值税（负债类）应交增值税（负债类）进项税额进项税额（购买材料时 销项税额销项税额（销售产品时 的实际交纳数）的应当交纳数）增值税：增值税：企业销售货物和购买货物时应交纳的税款。交纳方式交纳方式：进项税额与货款一并交与供货企业；销项税额扣除进项税额的差额上缴国家（进项税额可以抵扣销项税额）。4.4.账务处理账务处理（见教材（见教材P84P84）根据成本计算的直接受益直接分配直接受益直接分配原理，发生的甲材料买价应直接计入其实际成本，会计分录：借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 3 800 3 800 应交税费应交税费增（进）增（进）646 646 贷：银行存款贷：银行存款 4446 4446随货款一并支付给供货企业的增值税属于随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税价外税，不，不计入材料采购成本。计入材料采购成本。例4，会计分录：借：预付账款东方工厂 7020 贷：银行存款 7020 例5，根据成本计算的直接受益直接分配原理，发生的乙材料买价应直接计入其实际成本，会计分录：借：在途物资乙材料 6000 应交税费增（进）1020 贷：预付账款东方工厂 7020例6，根据成本计算的共同受益间接分配原理，应先进行甲、乙两种材料共同性运费的分配，然后再编制会计分录：分配率=共同性采购费用分配标准（买价或重量等）各种材料应分配共同性费用额=分配标准分配率 借：在途物资甲材料 120 在途物资乙材料 360 贷：银行存款 480例7，会计分录：借：在途物资乙材料 3180 应交税费增（进）510 贷：应付账款东方工厂 3690 该项业务中的运费是乙材料单独发生的，应直接计入乙材料采购成本；该运费是由供货企业垫付的，因此应计入应付账款总额。例8，会计分录：借：应付账款东方工厂 3690 贷：银行存款 3690例9，将材料验收入库，结转其实际采购成本前，应先计算材料的实际成本，计算公式为：材料实际采购成本=材料买价+材料采购费用 甲材料=3800+120=3920 乙材料=6000+360+3180=9540 然后编制会计分录：借：原材料甲材料 3920 原材料乙材料 9540 贷：在途物资甲材料 3920 在途物资乙材料 9540补例，发出甲材料1000千克用于产品生产，实际成本1960元。会计分录：借：生产成本 1960 贷：原材料甲材料 1960账户登记：原材料原材料甲材料甲材料 生产成本生产成本入库3 920 发出1 960 领用1 960 （1）总账账户登记见教材。（2）明细账户登记如下：6.“材料采购成本计算表”的编制