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第三章第三章 存贷款业务的核算存贷款业务的核算金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第一节第一节 存贷款业务概述存贷款业务概述第二节第二节 存款业务的核算存款业务的核算第三节第三节 贷款业务的核算贷款业务的核算金融企业会计第一节第一节 存贷款业务概述存贷款业务概述第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算一、存贷款业务的意义一、存贷款业务的意义金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算吸收存款、发放贷款时商业银行的基本吸收存款、发放贷款时商业银行的基本职能和主要业务活动。职能和主要业务活动。存款是商业银行负债的重要组成部分，存款是商业银行负债的重要组成部分，是商业银行筹集资金的主要来源，是发放贷是商业银行筹集资金的主要来源，是发放贷款的基础。同时，客户将闲置资金存入银行，款的基础。同时，客户将闲置资金存入银行，又是银行办理转账结算的前提。又是银行办理转账结算的前提。第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述一、存贷款业务的意义一、存贷款业务的意义金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算贷款是商业银行对国有、民营和私营经贷款是商业银行对国有、民营和私营经济融通资金的业务。办理贷款业务是商业银济融通资金的业务。办理贷款业务是商业银行重要的资产业务，是国民经济各部门进行行重要的资产业务，是国民经济各部门进行的资金再分配。的资金再分配。第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述一、存贷款业务的意义一、存贷款业务的意义金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算对存贷款业务的核算，是实现商业银行对存贷款业务的核算，是实现商业银行基本职能、完成其信贷计划的基本环节。加基本职能、完成其信贷计划的基本环节。加强对存款和贷款业务的核算，对于有效地动强对存款和贷款业务的核算，对于有效地动员和吸收社会闲散资金，合理发放贷款业务，员和吸收社会闲散资金，合理发放贷款业务，运用信贷杠杆保证银行宏观调节作用的发挥，运用信贷杠杆保证银行宏观调节作用的发挥，满足社会再生产和流通对资金的需要，都有满足社会再生产和流通对资金的需要，都有着重要的意义。着重要的意义。第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述金融企业会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第一一节节 存存款款业业务务概概述述二、存贷款业务的种类二、存贷款业务的种类存存 款款按存款的资金性质分类按存款的资金性质分类按存款期限分类按存款期限分类 按存款对象不同划分按存款对象不同划分按存款期限分类按存款期限分类财政性存款财政性存款 一般存款一般存款 活期存款活期存款 定期存款定期存款 对公存款对公存款 个人存款个人存款 人民币存款人民币存款 外币存款外币存款 二、存贷款业务的种类二、存贷款业务的种类金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算存款业务的种类存款业务的种类按存款资金性质及计息范围划分，有财政性存款按存款资金性质及计息范围划分，有财政性存款业务和一般存款业务。业务和一般存款业务。财政性存款财政性存款是指各级财政拨入的预算资金或应上是指各级财政拨入的预算资金或应上交财政的各项资金以及财政安排的专项资金；交财政的各项资金以及财政安排的专项资金；一般存款一般存款是指部队、各企事业单位、机关团体及是指部队、各企事业单位、机关团体及个人存入的，并由其自行支配的各种资金。个人存入的，并由其自行支配的各种资金。财政性存款一般不计付利息，而一般性存款则应财政性存款一般不计付利息，而一般性存款则应计付利息。计付利息。第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述二、存贷款业务的种类二、存贷款业务的种类金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算存款业务的种类存款业务的种类按存款期限长短划分，有活期存款业务和定期存按存款期限长短划分，有活期存款业务和定期存款业务。活期存款业务和定期存款是两种流动性、稳款业务。活期存款业务和定期存款是两种流动性、稳定性各有差异的存款。定性各有差异的存款。活期存款活期存款是指可以随时存取的存款、利率较低，是指可以随时存取的存款、利率较低，所有一般银行的活期存款成本最低。所有一般银行的活期存款成本最低。定期存款定期存款是指存入时有明确的储蓄期限，到期是指存入时有明确的储蓄期限，到期使用或续存的各种存款，其利率相对活期存款较高，使用或续存的各种存款，其利率相对活期存款较高，银行资金成本也较高。银行资金成本也较高。第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述二、存贷款业务的种类二、存贷款业务的种类金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算存款业务的种类存款业务的种类按存款对象不同划分，有按存款对象不同划分，有对公存款业务和个人存对公存款业务和个人存款业务款业务。对公存款业务的来源主要是企事业单位、机。对公存款业务的来源主要是企事业单位、机关团体及个体工商户等暂时闲置资金。个人存款的来关团体及个体工商户等暂时闲置资金。个人存款的来源主要是个人生活结余或待用的收入所得。源主要是个人生活结余或待用的收入所得。按存款币种不同划分，有按存款币种不同划分，有人民币存款业务和外币人民币存款业务和外币存款业务存款业务。办理不同种类的存款业务要使用不同的账户。办理不同种类的存款业务要使用不同的账户。第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第七七章章 贷贷款款与与贴贴现现业业务务的的核核算算二、存贷款业务的种类二、存贷款业务的种类按贷款风险按贷款风险贷贷 款款按银行责任按银行责任 按贷款期限按贷款期限 按贷款发放按贷款发放基础基础 委托贷款委托贷款 特定贷款特定贷款短期贷款短期贷款长期贷款长期贷款中期贷款中期贷款担保贷款担保贷款正常贷款正常贷款 关注贷款关注贷款 次级贷款次级贷款 可疑贷款可疑贷款 损失贷款损失贷款 信用贷款信用贷款 第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述贷款业务的种类贷款业务的种类票据贴现票据贴现 自营贷款自营贷款 按贷款对象按贷款对象 个人贷款个人贷款 公司贷款公司贷款 二、存贷款业务的种类二、存贷款业务的种类金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算贷款业务的种类贷款业务的种类按贷款期限长短划分，可分为短期贷款和中长期按贷款期限长短划分，可分为短期贷款和中长期贷款、长期贷款。贷款、长期贷款。短期贷款短期贷款是指期限在一年以内（包括一年）的贷款；是指期限在一年以内（包括一年）的贷款；中长期贷款中长期贷款是指期限在一年以上五年以内（包括五年）是指期限在一年以上五年以内（包括五年）的贷款；的贷款；长期贷款长期贷款是指期限在五年以上的贷款。是指期限在五年以上的贷款。第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述二、存贷款业务的种类二、存贷款业务的种类金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算贷款业务的种类贷款业务的种类按贷款发放的基础不同划分，银行贷款可以分为按贷款发放的基础不同划分，银行贷款可以分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。信用贷款、担保贷款和票据贴现。信用贷款信用贷款是指仅凭借款的信誉而发放的贷款。是指仅凭借款的信誉而发放的贷款。担保贷款担保贷款又分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。又分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。票据贴现票据贴现是指贷款人以购买借款人未到期商业票是指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。据的方式发放的贷款。第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述二、存贷款业务的种类二、存贷款业务的种类金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算贷款业务的种类贷款业务的种类保证贷款保证贷款是指按照担保法所规定的保证方式，是指按照担保法所规定的保证方式，由第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担由第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。抵押贷款抵押贷款是指按照担保法规定的抵押发生以是指按照担保法规定的抵押发生以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款；借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款；质押贷款质押贷款是指按担保法所规定的质押方式以是指按担保法所规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述二、存贷款业务的种类二、存贷款业务的种类金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算贷款业务的种类贷款业务的种类抵押贷款和质押贷款的本质区别在于抵押贷款和质押贷款的本质区别在于押物是否转押物是否转移占有权移占有权：抵押贷款的抵押物，由借款人所有，不交由银行抵押贷款的抵押物，由借款人所有，不交由银行保管，继续由借款人使用，一般抵押物为不动产，如保管，继续由借款人使用，一般抵押物为不动产，如房屋，土地，机构设备等，也有大型动产，如交通运房屋，土地，机构设备等，也有大型动产，如交通运输工具等。输工具等。质押贷款的质押物，由借款人所有，但交由银行质押贷款的质押物，由借款人所有，但交由银行保管，借款人一般不能继续使用，一般质押物为动产，保管，借款人一般不能继续使用，一般质押物为动产，权利（知识产权及票据债权）。权利（知识产权及票据债权）。第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述二、存贷款业务的种类二、存贷款业务的种类金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算贷款业务的种类贷款业务的种类按银行承担责任的不同，银行贷款可划分为自按银行承担责任的不同，银行贷款可划分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。营贷款、委托贷款和特定贷款。自营贷款自营贷款是指贷款人以合法方式筹集资金而自是指贷款人以合法方式筹集资金而自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款收主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款收取本金和利息。取本金和利息。第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述二、存贷款业务的种类二、存贷款业务的种类金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算贷款业务的种类贷款业务的种类委托贷款委托贷款是指由政府部门、企事业单位及个人等是指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人（即受托人）根据委托人委托人提供资金，由贷款人（即受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等而代理确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担，贷款人指收取手续费，不代垫资金。承担，贷款人指收取手续费，不代垫资金。特定贷款特定贷款时指经国务院批准并对贷款可能造成的时指经国务院批准并对贷款可能造成的损失，采取相应补救措施后，责成国有独资商业银行损失，采取相应补救措施后，责成国有独资商业银行发放的贷款。发放的贷款。第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述二、存贷款业务的种类二、存贷款业务的种类金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算贷款业务的种类贷款业务的种类按贷款的风险程度划分，银行贷款可分为正常贷按贷款的风险程度划分，银行贷款可分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。正常贷款正常贷款是指借款人能够履行合同，有充分把握是指借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息的贷款；按时足额偿还本息的贷款；关注贷款关注贷款是指尽管借款人目前有能力偿还贷款本是指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款；款；第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述二、存贷款业务的种类二、存贷款业务的种类金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算贷款业务的种类贷款业务的种类次级贷款次级贷款是指借款人的还款能力出现了问题，依是指借款人的还款能力出现了问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息的贷款；靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息的贷款；可疑贷款可疑贷款是指借款人无法足额偿还本息，即使执是指借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定造成一部分损失的贷款；行抵押或担保，也肯定造成一部分损失的贷款；损失贷款损失贷款是指在采取了所有可能的措施和一切必是指在采取了所有可能的措施和一切必要的法律程序以后，本息仍然无法收回或只能收回极要的法律程序以后，本息仍然无法收回或只能收回极少部分的贷款。少部分的贷款。第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述二、存贷款业务的种类二、存贷款业务的种类金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算贷款业务的种类贷款业务的种类按贷款对象不同划分，银行贷款可分为个人贷款按贷款对象不同划分，银行贷款可分为个人贷款和公司贷款。和公司贷款。个人贷款个人贷款是指银行向个人购买房屋、汽车以及是指银行向个人购买房屋、汽车以及个人求学等提供的融资。个人求学等提供的融资。公司贷款公司贷款包括短期贷款、中长期贷款及贸易融资。包括短期贷款、中长期贷款及贸易融资。第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述三、存贷款基准利率三、存贷款基准利率金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算 2004年年10月月29日，中国人民银行决定放日，中国人民银行决定放开存款利率的下限和贷款利率的上限，允许开存款利率的下限和贷款利率的上限，允许金融机构（城乡合作社除外）下浮存款利率金融机构（城乡合作社除外）下浮存款利率和上浮存款利率。金融机构根据中国人民银和上浮存款利率。金融机构根据中国人民银行规定的存贷款基准利率，结合自身经营目行规定的存贷款基准利率，结合自身经营目标，具体制定本机构的存贷款利率。标，具体制定本机构的存贷款利率。第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述三、存贷款基准利率三、存贷款基准利率金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述金融机构人民币存款基准利率表金融机构人民币存款基准利率表存款利率存款利率(2012年7月6日起执行)种类年利率(%)一、城乡居民及单位存款(一)活期0.35(二)定期1.整存整取三个月2.60半年2.80一年3.00二年3.75三年4.25五年4.752.零存整取、整存零取、存本取息一年2.85三年2.90五年3.003.定活两便按一年以内定期整存整取同档次利率打6折二、协定存款1.15三、通知存款一天0.80七天1.35储蓄存款的种类储蓄存款的种类金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算储储蓄蓄存存款款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取 零存整取零存整取 活期储蓄存款活期储蓄存款定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款 协定存款协定存款个人通知储蓄存款个人通知储蓄存款存本取息存本取息 整存零取整存零取 第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述三、存贷款基准利率三、存贷款基准利率金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述金融机构人民币存款基准利率表金融机构人民币存款基准利率表贷款贷款利率利率(2012年7月6日起执行)种类年利率(%)一、短期贷款六个月(含)5.60一年(含)6.00二、中长期贷款一至三年(含)6.15三至五年(含)6.40五年以上6.55三、贴现以再贴现利率为下限加点确定四、个人住房公积金贷款五年以下（含五年）4.00五年以上4.50四、存贷款核算的要求四、存贷款核算的要求金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算（一）切实维护存款单位和个人的合法权益（一）切实维护存款单位和个人的合法权益（二）正确使用账户，加强柜面监督（二）正确使用账户，加强柜面监督（三）准确及时地进行核算，提高服务质量（三）准确及时地进行核算，提高服务质量（四）从分发挥银行反映和监督的职能，掌（四）从分发挥银行反映和监督的职能，掌握资金运用情况握资金运用情况 第第一一节节 存存贷贷款款业业务务概概述述金融企业会计第二节第二节 存款业务的核算存款业务的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算（一）个人存款业务（一）个人存款业务1 1活期储蓄存款核算活期储蓄存款核算第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算活期储蓄存款是指不规定存期，存款人可活期储蓄存款是指不规定存期，存款人可以随时存取，每次存取金额不限的存款方式。以随时存取，每次存取金额不限的存款方式。个人活期存款在个人活期存款在“活期储蓄存款活期储蓄存款”科目下科目下核算。核算。一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算活期储蓄存款的开户活期储蓄存款的开户第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算活期储蓄存款活期储蓄存款1 1元起存，多存不限，由银行发给元起存，多存不限，由银行发给活期存折或借记卡。存款人开户时，应填写存款凭条，活期存折或借记卡。存款人开户时，应填写存款凭条，连同身份证件、现金交银行。银行清算现金无误后，连同身份证件、现金交银行。银行清算现金无误后，为存款人开立存折或者借记卡，为存款人开立存折或者借记卡，登记开销户登记簿。登记开销户登记簿。存款人可以为自己的活期存折或借记卡留有密码或预存款人可以为自己的活期存折或借记卡留有密码或预留银行印鉴。留银行印鉴。一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算活期储蓄存款的开户活期储蓄存款的开户第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算会计分录为：会计分录为：借：现金借：现金 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款XXXX户户 一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算活期储蓄存款的续存活期储蓄存款的续存第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算活期储蓄存款续存时，存款人将存入款项以及存活期储蓄存款续存时，存款人将存入款项以及存折或借记卡交存银行，同时口述存入的金额。银行清折或借记卡交存银行，同时口述存入的金额。银行清点现金无误后，增加存款人的存折或借记卡金额，打点现金无误后，增加存款人的存折或借记卡金额，打印存款凭证由存款人签字确认。印存款凭证由存款人签字确认。会计分录同开户时的分录。会计分录同开户时的分录。一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算活期储蓄存款取款活期储蓄存款取款第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算取款时，存款人将存折或借记卡交给银行，口述取款时，存款人将存折或借记卡交给银行，口述要支取的金额，银行核对密码或预留印鉴无误后，办要支取的金额，银行核对密码或预留印鉴无误后，办理支取，减少存款人账户余额，打印取款凭证由存款理支取，减少存款人账户余额，打印取款凭证由存款人签字确认后，将款项交给存款人。会计分录为：人签字确认后，将款项交给存款人。会计分录为：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款XXXX户户 贷：现金贷：现金一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算活期储蓄存款的销户活期储蓄存款的销户第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算销户时，存款人将存折或借记卡交给银行，银行销户时，存款人将存折或借记卡交给银行，银行核对密码或预留印鉴无误后，办理销户。银行计算销核对密码或预留印鉴无误后，办理销户。银行计算销户利息，打印取款凭证和利息清单，按规定收取利息户利息，打印取款凭证和利息清单，按规定收取利息税，由存款人在取款凭证上签字确认，同时，收回存税，由存款人在取款凭证上签字确认，同时，收回存折或借记卡，折或借记卡，登记开销户登记簿登记开销户登记簿。一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算活期储蓄存款的销户活期储蓄存款的销户第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算会计分录为：会计分录为：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款XXXX户户 应付利息应付利息 贷：现金贷：现金 收取利息税时收取利息税时（已免征）（已免征）借：现金借：现金 贷：应缴税费贷：应缴税费代扣利息税代扣利息税 一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算【例【例3-13-1】20122012年年1010月月1 1日，某商业银行为客户张日，某商业银行为客户张三办理活期存款账户，同时存入现金三办理活期存款账户，同时存入现金2000020000元。元。会计分录：会计分录：借：现金借：现金 20000 20000 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款张三户张三户 20000 20000一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算【例【例3-13-1】20122012年年1111月月1 1日，张三存入现金日，张三存入现金3000030000元至其活期存款账户。元至其活期存款账户。会计分录：会计分录：借：现金借：现金 30000 30000 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款张三户张三户 30000 30000一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算【例【例3-13-1】20122012年年1212月月2020日，银行提取张三存款日，银行提取张三存款户利息户利息150150元。元。会计分录：会计分录：借：利息支出借：利息支出 150 150 贷：应付利息贷：应付利息 150 150一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算【例【例3-13-1】20132013年年3 3月月2 2日，张三从其存款户取现日，张三从其存款户取现50005000元。元。会计分录：会计分录：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款张三户张三户 5000 5000 贷：现金贷：现金 5000 5000一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算【例【例3-13-1】20132013年年6 6月月3030日，张三注销其存款户日，张三注销其存款户并取得利息并取得利息500500元。元。一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算会计分录：会计分录：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款张三户张三户 45000 45000 应付利息应付利息 500 500 贷：现金贷：现金 45500 45500借：利息支出借：利息支出 350 350 贷：应付利息贷：应付利息 350 350一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算定期储蓄存款的核算定期储蓄存款的核算第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算定期储蓄存款分为整存整取、零存整取、整存零定期储蓄存款分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等。取、存本取息等。定期储蓄存款银行设置定期储蓄存款银行设置“定期储蓄存款定期储蓄存款”科目进科目进行核算。行核算。一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算定期储蓄存款的核算定期储蓄存款的核算第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算整存整取定期存款是指在存款时约定存取，一次整存整取定期存款是指在存款时约定存取，一次存入本金，由银行发给存单，到期凭存单支取本息的存入本金，由银行发给存单，到期凭存单支取本息的一种定期储蓄。一种定期储蓄。整存整取定期储蓄一般整存整取定期储蓄一般5050元起存，多存不限，元起存，多存不限，存取分为存取分为3 3个月、个月、6 6个月、个月、9 9个月、个月、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年等档次。整存整取定期储蓄可以全额或部分提前支年等档次。整存整取定期储蓄可以全额或部分提前支取。取。一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算开户开户第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算存款人开户时，应填写存款凭条，填明存入的金存款人开户时，应填写存款凭条，填明存入的金额、存取以及是否约定转存等内容，连同身份证件、额、存取以及是否约定转存等内容，连同身份证件、现金一并交银行柜台。银行柜员清点无误后，使用银现金一并交银行柜台。银行柜员清点无误后，使用银行会计核算系统打印定期储蓄存单。会计分录为：行会计核算系统打印定期储蓄存单。会计分录为：借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款整存整取整存整取XXXX户户 银行应将整存整取存单作为重要凭证加强管理，银行应将整存整取存单作为重要凭证加强管理，并纳入表外科目核算。并纳入表外科目核算。一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算到期支取到期支取第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算整存整取定期储蓄存款到期，存款人凭定期存单整存整取定期储蓄存款到期，存款人凭定期存单到银行支取，银行通过会计核算系统核对密码等事项到银行支取，银行通过会计核算系统核对密码等事项后，将此笔定期存单进行销户处理，同时计结利息，后，将此笔定期存单进行销户处理，同时计结利息，代扣利息税后，将款项付给存款人。会计分录为：代扣利息税后，将款项付给存款人。会计分录为：借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存整取整存整取XXXX户户 应付利息应付利息 贷：现金贷：现金 应交税费应交税费-代扣利息税代扣利息税 （已免征）（已免征）一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算提前支取与过期支取提前支取与过期支取第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算存款人在整存整取储蓄存款未到约定支取日期前要求存款人在整存整取储蓄存款未到约定支取日期前要求支取存款的，应提交定期存单及身份证件，银行审核后，支取存款的，应提交定期存单及身份证件，银行审核后，将发证机关、证件名称及证件号码记录在存单背面。然后，将发证机关、证件名称及证件号码记录在存单背面。然后，银行柜员通过会计核算系统计算利息，代扣利息税，并打银行柜员通过会计核算系统计算利息，代扣利息税，并打印计息清单，最后将款项交付存款人。其会计分录如同到印计息清单，最后将款项交付存款人。其会计分录如同到期支取。期支取。存款人的定期存款到期未取，以后来取时，其处理手存款人的定期存款到期未取，以后来取时，其处理手续与到期支取相同，但利息处按定期存款利率计付外，还续与到期支取相同，但利息处按定期存款利率计付外，还应对过期部分按活期利率计付利息。应对过期部分按活期利率计付利息。一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算定期储蓄存款的核算定期储蓄存款的核算第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算零存整取定期储蓄是每月存入固定金额的款项，零存整取定期储蓄是每月存入固定金额的款项，约定存取，到期一次支取本息的储蓄存款，存款分为约定存取，到期一次支取本息的储蓄存款，存款分为1 1年、年、3 3年、年、5 5年等档次。零存整取定期储蓄一般年等档次。零存整取定期储蓄一般5 5元起元起存，如果中途漏存，应在次月补齐，未补齐者，视同存，如果中途漏存，应在次月补齐，未补齐者，视同违约。违约。一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算定期储蓄存款的核算定期储蓄存款的核算第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算教育储蓄实际上是一种特殊的零存整取储蓄品种，它与教育储蓄实际上是一种特殊的零存整取储蓄品种，它与零存整取的不同主要体现在税收优惠方面。普通零存整取零存整取的不同主要体现在税收优惠方面。普通零存整取定期储蓄需要交纳利息税，但教育储蓄可以免除利息税。定期储蓄需要交纳利息税，但教育储蓄可以免除利息税。教育储蓄还有金额限制，一笔教育储蓄最多不能超过教育储蓄还有金额限制，一笔教育储蓄最多不能超过2 2万元，而零存整取则没有金额方面的限制。其会计分录同万元，而零存整取则没有金额方面的限制。其会计分录同整存整取储蓄存款。整存整取储蓄存款。一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算【例【例3-23-2】20122012年年9 9月月1 1日，某商业银行为客户李日，某商业银行为客户李四存入定期储蓄存款一笔，金额为四存入定期储蓄存款一笔，金额为4000040000元。元。会计分录：会计分录：借：现金借：现金 40000 40000 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款整存整取李四户整存整取李四户 40000 40000一、存款的核算一、存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算【例【例3-23-2】20132013年年9 9月月1 1日，李四到期支取其定期日，李四到期支取其定期储蓄存款，并获得利息储蓄存款，并获得利息12001200元。元。会计分录：会计分录：借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存整取李四户整存整取李四户 40000 40000 应付利息应付利息 1200 1200 贷：现金贷：现金 41200 41200（二）对公存款业务（二）对公存款业务金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算存款账户的种类存款账户的种类第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算 对公存款账户又叫单位存款。根据规定，单位出对公存款账户又叫单位存款。根据规定，单位出来保留必要的备用金外，其余货币资金必须存入银行。来保留必要的备用金外，其余货币资金必须存入银行。银行存款账户按资金管理要求划分为基本存款账银行存款账户按资金管理要求划分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专业存款账户。户、一般存款账户、临时存款账户和专业存款账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。存款账户的开立与管理存款账户的开立与管理金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算存款账户的种类存款账户的种类第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算 存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。册验资需要开立的临时存款账户除外。存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。银行结算账户的开立与管理银行结算账户的开立与管理第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第一一节节 存存款款业业务务概概述述单位银行单位银行结算账户结算账户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户银行结算账户的种类银行结算账户的种类专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户存款账户的开立与管理存款账户的开立与管理金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算存款账户的种类存款账户的种类第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算 基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，任何单位只能和现金收付需要开立的银行结算账户，任何单位只能开立一个基本存款账户。开立一个基本存款账户。（一个单位只能选择一家（一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得同银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得同时开立多个基本存款账户。）时开立多个基本存款账户。）存款账户的开立与管理存款账户的开立与管理金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算存款账户的种类存款账户的种类第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算存款单位的现金支取，只能通过基本存款账户办理。存款单位的现金支取，只能通过基本存款账户办理。基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。通过该账户办理。存款账户的开立与管理存款账户的开立与管理金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算存款账户的种类存款账户的种类第第二二节节 存存款款业业务务的的核核算算基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。下列存款人，可金收付需要开立的银行结算账户。下列存款人，可以申请开立基本存款账户以申请开立基本存款账户:（一）企业法人。（一）企业法人。（二）非法人企业。（二）非法人企业。（三）机关、事业单位。（三）机关、事