关税措施经济效应及政策设计.ppt

第十一章第十一章关税措施的经济效应及政策设计关税措施的经济效应及政策设计 一、关税的特点一、关税的特点是一种间接税是一种间接税课稅主体是课稅主体是进出口商进出口商课稅客体是进出口货物课稅客体是进出口货物 二、关税的主要种类二、关税的主要种类（一）按征收的对象和流向分类l 最惠国税（正常关税）l 进口税 l 普通税l 出口税l 过境税（二）按征收的目的分类l l 财政关税l 保护关税l （三）按差别待遇和特定实施情况分类三）按差别待遇和特定实施情况分类l 紧急关税l 惩罚关税l进口附加税 报复关税l 反补贴税l 反倾销税l差价税l特惠税l普惠税l l （四）按征收的方法或标准分类l从量税l从价税l混合税l滑准税（五）按保护程度分类l名义关税l有效关税 三、从量税三、从量税（一）定义l 以征税对象的计量单位为征税标准，按计量单位预先制定的应纳关税金额乘以应税实物总量计征关税。l l（二）征收方法l 税额 进口数量从量税率 从量税示意图l税率价格从量税率实际税率（三）从量税的优点l 简便宜行l 可以避开完税价格难以确定的难题l 对廉价商品限制性强，有利于高技术商品的进口l 能减缓国际市场价格波动对国内经济的影响l 有利于消除伪报完税价格的不法行为（四）缺点l 对高档商品限制作用小l 不能适应市场行情与通货的变化l 不能对进口商品普遍适用l 税则的制定费时费力 四、从价税四、从价税（一）定义l以征税对象的价格为征税标准计征关税。税率表现为商品价格的一定百分比，也称比例税。l计征对象一般是制成品。l l税额二商品进口总值税额二商品进口总值从价税率从价税率 关键是确定进口商品的完税价格关键是确定进口商品的完税价格 （二）（二）WTOWTO海关估价规海关估价规则则1.成交价格的成交价格的4个条件：个条件：l第一，对进口货物的使用或处置未受到第一，对进口货物的使用或处置未受到l 与价格有关的限制；与价格有关的限制；l第二，第二，未受到某种条件或因素影响；未受到某种条件或因素影响；l第三，第三，转售、处理或使用进口货物过程转售、处理或使用进口货物过程 中未承担任何向出口商支付的义务；中未承担任何向出口商支付的义务；l第四，进、出口商之间不能存在任何特殊关第四，进、出口商之间不能存在任何特殊关l 系，或对成交价格产生影响。系，或对成交价格产生影响。2、相同货物的成交价格、相同货物的成交价格l 指在同一时间进口的，与待估价货物相指在同一时间进口的，与待估价货物相同的另一项已被海关估价确认过的货物同的另一项已被海关估价确认过的货物交易的成交价格。交易的成交价格。“相同货物成交价”的规则l（1）物物理理特特性性、质质量量、信信誉誉、原原产产地地、生产商、销售条件都相同。生产商、销售条件都相同。l（2）如如果果商商业业条条件件或或数数量量不不同同，必必须须在在明确的证据基础上进行调整。明确的证据基础上进行调整。l（3）如如果果有有一一个个以以上上的的成成交交价价格格，则则应采用最低的价格。应采用最低的价格。3、类似货物的成交价格、类似货物的成交价格l 构构成成、材材料料和和特特点点，交交易易条条件件、交交易易数数量量与与被被估估价价货货物物极极其其相相似似，在在商商业业上上可可以以互互换换，产产地地、生生产产者者相相同同，如如果果原原生生产产者者已已不不生生产产可可用用原原生生产产国国的的其其他他生生产产者的产品。者的产品。4、扣除价格扣除价格l l从进口地销售价格中扣除有关的税费从进口地销售价格中扣除有关的税费 l 满足条件：l（1）以进口时的原样出售；以进口时的原样出售；l（2）买方与进口商无关系；买方与进口商无关系；l（3）应采用量最大的一次出售价格。应采用量最大的一次出售价格。l（4）进进口口商商出出售售货货物物的的正正常常利利润润，按按其其出出售售前前后后一一段段时时间间内内进进口口方方境境内内的的商商业业性性利利润润加加以以确定确定。l（5）大大致致相相同同的的进进口口时时间间，最最远远可可追追至至待待估估价货物进口之间的价货物进口之间的90日。日。5、计算价格、计算价格l指将待估价货物的生产成本、生产商利润和商业成本计算构成海关海关完税价格。6、其它合理方法（回顾价格）、其它合理方法（回顾价格）l指如果无法使用上述任何一种方法进行海关估计，海关可根据其掌握的现有资料估价。使用顺序：使用顺序：l顺序依依次次采用。唯一的例外是应进口商要求第四种和第五种使用顺序可以颠倒。(三三)从价税的优点从价税的优点 能适应商品的质价相关关系，税负合理。关税保护作用强。能适应市场行情与通货的变化。关税的保护作用不受影响。可适用于一切商品。关税率按百分比表示，便于国际间的关税进行比较和判断。(四)从价税的缺点从价税的缺点 完税价格审定难以准确、可靠。l 不能自动抵御伪报价格、偷逃关税的违法行为。l 不能阻止国际市场价格的波动对国内经济的影响。l 通关时间长。从价税与从量税的比较从价税与从量税的比较l比较项目比较项目 从量税从量税 从价税从价税 l计政手续 简便 复杂l税务管理 管理稽查容易 复杂l税负 不合理 合理l财政作用 较弱 较强l保护作用 较差 较强l税则制定 复杂 较简单l国际比较 困难 容易五、复合税复合税（混合税）（混合税）l 指对某一税则号列项下的商品同时按从价和从量两种方法计征关税。在征税时，分别按从价、从量两种税率计算出该商品的从价税额和从量税额，然后将两个税额相加，就是该商品应交的关税金额。税额=从量税额+从价税额l =商品数量从量税率+完税价格从价税率具体做法具体做法l l 以从量税为主，加征从价税以从量税为主，加征从价税。l 以从价税为主，加征从量税。以从价税为主，加征从量税。优、缺点优、缺点l 优点是优点是：综合了从量税和从价税的优点。l缺缺点点是是：关税结构复杂，尤其是复合税中从价、从量部分的比例难以确定。六、选择税六、选择税l l指税则中对某种商品同时定有从量税率、从价税率，征收时由海关从中选择。l 优、缺点：优、缺点：l优优点点：兼取从价和从量计征标准的优点，克服了从价税和从量税各自的缺点。l缺点：缺点：是使关税结构复杂化。七、滑准税滑准税l l又称滑动税，指在关税税则中对统一商品根据其价格水平的高低，划分几个档次，规定不同的税率，使关税后的价格差距缩小。目的目的：l在于使征税后的价格维持在一个预定水平上，不受国际市场价格波动的影响，保持国内价格的稳定。