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税法知识基本介绍 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望我国现行税种的种类1994年税制改革后,我国现行税种共有19个。按其性质和作用分为六类：1、流转税 包括增值税、消费税、营业税 2、资源税 包括资源税、城镇土地使用税 3、所得税 包括企业所得税、个人所得税 4、特定目的税 如：车辆购置税 我国现行税种的种类 5、财产和行为税 包括房产税、车船税、印花税、契税 6、关税 主要税种基本情况介绍 一、企业所得税二、营业税三、个人所得税 一、企业所得税 1、企业所得税是指国家对境内企业的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。2、税率 25%3、计算公式 应税税额=应纳税所得额*25%应纳税所得额=收入总额-不征收收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 一、企业所得税 4、不征税收入（从政府部门取得的收入，并非自身活动带来的收入）主要是：行政事业性收费、财政拨款、政府性基金 5、免税收入（自身活动带来的收入，符合说法的优惠免于征税)主要是：国债利息收入、符合的非营利组织收入，主要是：（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入。（2）除中华人民共和国企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入。一、企业所得税 （3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。6、各项扣除 实际发生的与取得收入有关的合理支出。税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财产的损失、超标捐款支出等不得扣除。一、企业所得税一、企业所得税 7、扣除的基本原则：、扣除的基本原则：纳税人经营活动中发生各项支出应真实、合法纳税人经营活动中发生各项支出应真实、合法和合理。一般情况下，要遵循权责发生制原则、配和合理。一般情况下，要遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则。比原则、相关性原则、确定性原则。一、企业所得税一、企业所得税 8、注意事项：、注意事项：（1）纳税人发生的支出应当区分收益性支出和）纳税人发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。不得在发生当期直接扣除。（2）纳税人实际发生的成本、费用、税金、损）纳税人实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。失和其他支出，不得重复扣除。如：印花税、车船税在管理费用中核算，已在如：印花税、车船税在管理费用中核算，已在税前扣除，不能再重复计入税金中扣除。税前扣除，不能再重复计入税金中扣除。一、企业所得税 9、优惠税率 （1）小型微利企业：20%（2）小型微利企业的标准：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。二、营业税、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。、营业税按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。营业税税率设计的总体水平较低。二、营业税、下列项目免征营业税：（）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。（）残疾人员个人提供的劳务。（）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。（）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。（）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。二、营业税 （）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。除前款规定外，营业税免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。二、营业税 4、营业税税率：（1）交通运输业 3%（2）建筑业 3%（3）金融保险业 5%（4）邮电通信业 3%（5）文化体育业 3%（6）娱乐业 5%-20%（7）服务业 5%（8）转让无形资产 5%(9）销售不动产 5%三、个人所得税 1、概念 个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。三、个人所得税2、应纳个人所得税税额=应纳税所得额 适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=扣除社会保险金后月收入-扣除标准三、个人所得税 3、个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：（1）工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。三、个人所得税 （3）比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。三、个人所得税2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）全月应纳税所得额不超过1500元3%0全月应纳税所得额超过1500元至4500元10%105全月应纳税所得额超过4500元至9000元20%555全月应纳税所得额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税所得额超过35000元至55000元30%2755 全月应纳税所得额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税所得额超过80000元45%13505谢谢联系电话办公室：0791-86805460手 机：13006214632：673187648
