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第四章第四章 同系统转账结算同系统转账结算通过联行往来渠道为客户办理转帐结算通过联行往来渠道为客户办理转帐结算 联行之间传递信息实现客户资金空间大挪移联行之间传递信息实现客户资金空间大挪移.一、汇兑一、汇兑 二、委托收款二、委托收款 三、异地托收承付三、异地托收承付 四、商业承兑汇票四、商业承兑汇票 五、银行承兑汇票五、银行承兑汇票 六、银行汇票六、银行汇票一、汇兑一、汇兑本行付款人向异地收款人付款的结算方式。本行付款人向异地收款人付款的结算方式。（一）信汇：邮划（一）信汇：邮划 （二）电汇：电划（二）电汇：电划（广州）（广州）付款人付款人 （北京）（北京）收款人收款人 4 信汇凭证 1 2 3 P125 开户行开户行 2代收报单代收报单代传票 4 3 报单报单开户行开户行 3代收报单代收报单代传票 4借：活期存款借：活期存款付款人付款人或或:现金现金或或:活期储蓄存款活期储蓄存款付款人付款人 贷：清算资金往来贷：清算资金往来往账户往账户借：清算资金往来借：清算资金往来来账户来账户 贷：活期存款贷：活期存款收款人收款人 或：活期储蓄存款或：活期储蓄存款收款人收款人 或或:现金现金（二）电汇（二）电汇 程序和会计分录同信汇程序和会计分录同信汇,不同的是凭证不同的是凭证:1.在发报行在发报行,填一式三联填一式三联“电汇凭证电汇凭证”:3 2 电汇凭证电汇凭证1 凭以发报凭以发报 代借方传票代借方传票汇款人回单汇款人回单2.在收报行在收报行,填一式四联填一式四联“电划补充报单电划补充报单”:电划补充报单客户收账客户收账(款款)通知通知代贷方传票代贷方传票联行来账借方传票联行来账借方传票开户人委托本行向异地开户人委托本行向异地(同城同城)付款人收款的结算方式付款人收款的结算方式.(一一)委托邮划委托邮划 (二二)委托电划委托电划二、委托收款二、委托收款(一一)委托邮划委托邮划广州:收款人收款人北京:付款人付款人发货发货 5 3 4 委托收款凭证1 2开户行开户行-留存 3 4 5开户行开户行1.登记：登记：3 4 留存 5代收报单贷方传票1.承付承付:验单承付验单承付 验货承付验货承付2.拒付拒付:全部拒付全部拒付 部分拒付部分拒付3.不足支付不足支付:2.收到代收报单收到代收报单:核对后核对后:借借:清算资金往来清算资金往来-来账户来账户 贷贷:活期存款活期存款收款人收款人1.承付承付:借借:活期存款活期存款付款人付款人 贷贷:清算资金往来清算资金往来-往账户往账户2.不足支付不足支付:退票退票.(二二)委托电划委托电划程序和分录同委托邮划程序和分录同委托邮划,只是付款人开户行只是付款人开户行在承付期满日时向收款人开户行发电报在承付期满日时向收款人开户行发电报.收收款人开户行收到电报后编制电划补充报单款人开户行收到电报后编制电划补充报单,凭以记账凭以记账:如同电汇如同电汇.三、异地托收承付三、异地托收承付异地托收承付结算程序和会计分录与委托异地托收承付结算程序和会计分录与委托收款完全相同收款完全相同,不同之处在于不同之处在于:1.适用范围适用范围:适用国有企业适用国有企业;2.结算起点结算起点:结算金额起点是结算金额起点是10万元万元;3.承付期满日承付期满日,付款人帐户不足支付时付款人帐户不足支付时,银行银行允许延期付款一个月允许延期付款一个月,并按迟付时期收取罚并按迟付时期收取罚金划与收款人金划与收款人.收款人收款人出票出票 1 2 付款人付款人 3 承兑承兑 21.背书转让背书转让:被背书人:被背书人:被背书人:背书:年 月 日背书:年 月 日背书:年 月 日背面特点特点:背书转让困难背书转让困难自留自留四、商业承兑汇票四、商业承兑汇票:出票与承兑出票与承兑:收款人收款人 1 2 付款人付款人出票 3 承兑 2托收凭证开户行开户行特点特点:收款人可能遭到退票风险收款人可能遭到退票风险.开户行开户行2.提前托收提前托收:(略略)收款人收款人 1 2 付款人付款人 3 承兑 2贴现凭证开户行开户行 1 2 3 4 代传票代传票借借:资产贴现资产贴现-商业承兑汇票商业承兑汇票 贷贷:利息收入利息收入-贴现息贴现息 活期存款活期存款-收款人收款人(或被背书人或被背书人)留存.开户行开户行出票特点特点:可能遭到可能遭到退票：收款人则退票：收款人则或有负债、贴现或有负债、贴现银行则可能增加银行则可能增加逾期贷款逾期贷款。(2)提前托收提前托收:主动填制五联托收凭证托收款项主动填制五联托收凭证托收款项:1)收到代收报单收到代收报单:结转贴现款结转贴现款:借借:清算资金往来清算资金往来-来账户来账户 贷贷:贴现资产贴现资产-商业承兑汇票商业承兑汇票2)收到退票收到退票:向贴现申请人扣收贴现款向贴现申请人扣收贴现款:借借:活期存款活期存款-收款收款(或被背书人或被背书人)贷贷:贴现资产贴现资产-商业承兑汇票商业承兑汇票 若贴现申请人帐户不足支付若贴现申请人帐户不足支付:借借:活期存款活期存款-收款收款(或被背书人或被背书人)逾期贷款逾期贷款-收款收款(或被背书人或被背书人)贷贷:贴现贴现-商业承兑汇票商业承兑汇票 3.申请贴现申请贴现:(1)支付贴现款支付贴现款:付款人付款人 银行承兑汇票12 3承兑行承兑行1.承兑承兑:承兑协议12收款人收款人银行承兑汇票12 34银行承兑汇票12 3留存留存收取承兑手续费收取承兑手续费:借借:活期存款活期存款-付款人付款人 贷贷:手续费收入手续费收入-承兑费承兑费2.到期日到期日,从付款人帐户扣收承兑票款从付款人帐户扣收承兑票款:借借:活期存款活期存款-付款人付款人 贷贷:应解汇款应解汇款(若帐户不足若帐户不足,则将不足部分记入逾期贷款则将不足部分记入逾期贷款)3.收到托收凭证收到托收凭证,发出代收报单，结清票款发出代收报单，结清票款:借借:应解汇款应解汇款 贷贷:清算资金往来清算资金往来往账户往账户银行承兑汇票2 3 托收 1 2345兑付行兑付行托收 2银行承兑汇票2联行代收报单银行承兑汇票3汇票2 3留2.若贴现若贴现:(1)支付贴现款：同商业承兑汇票支付贴现款：同商业承兑汇票.(2)票据到期日票据到期日,主动托收贴现款主动托收贴现款:借借:清算资金往来清算资金往来来账户来账户 贷贷:贴现资产贴现资产-银行承兑汇票银行承兑汇票借借:清算资金往来清算资金往来来账户来账户 贷贷:活期存款活期存款-收款收款(或被背书或被背书)人人留存代借方托收 345五、银行承兑汇票五、银行承兑汇票汇款人汇款人 P288 3银行汇票委托书 1 2 汇出行汇出行收款签票收款签票:书 2 3代传票借借:活期存款活期存款-付款人付款人(或或:贷贷:汇出汇款汇出汇款留存票 2 3收款人收款人票 2 3 或个人进账单1 2 身份证兑付行兑付行审查付款审查付款:票 2 2 代贷方联行代付报单代借方报单 票 3 借借:清算资金往来清算资金往来-往帐户往帐户 贷贷:活期存款活期存款-收款人收款人 或或:现金现金银行汇票1六、银行汇票六、银行汇票收到代付报单收到代付报单,结清票款结清票款:how to do?Answer:(1)全额结清:借:汇出汇款 贷:清算资金往来-来账户(2)部分结清:借:汇出汇款 贷:清算资金往来-来账户 贷:活期存款-汇款人课堂模拟实务作业课堂模拟实务作业:1、两人一组互为联行对方、两人一组互为联行对方:一方为广州一方为广州A工商行、对方为北工商行、对方为北京京B工商行。假定甲、乙企业分别在工商行。假定甲、乙企业分别在A、B行开户，请为其行开户，请为其设计设计3月月1日至日至3月月20日六笔转帐结算业务日六笔转帐结算业务,要求包括前述六要求包括前述六种转帐形式中代收、代付业务种转帐形式中代收、代付业务.并据以编制会计分录；并据以编制会计分录；2、假定甲、乙企业均在、假定甲、乙企业均在3月月1日开户，乙种账户余额分别为日开户，乙种账户余额分别为300000元和元和500000元，根据上述设计记乙种账（自画）元，根据上述设计记乙种账（自画）,假定利率假定利率3,请于请于3月月20日计息并于次日转入账内日计息并于次日转入账内.3、假定当期只发生上述六笔转帐业务，请计算联行汇差，、假定当期只发生上述六笔转帐业务，请计算联行汇差，并确定汇差性质，写出本行清算汇差的会计分录。并确定汇差性质，写出本行清算汇差的会计分录。要求：每人只做本行的账。要求：每人只做本行的账。
