《成本费用调查培训》PPT课件.ppt

规模以上工业企业成本费用调查培训国家统计局工业司工业成本费用培训一、成本费用调查的目的和设计思路二、相关指标解释和填报说明三、工业增加值的计算四、数据的审核与评估成本费用调查的目的和设计思路（一）成本费用调查的目的 1、加工计算工业增加值总量，为GDP核算 提供基础资料。2、加工计算的工业增加值率是计算工业发展速度的重要数据之一。3、通过工业企业成本费用结构及变动状况，深入分析影响工业企业经营状况及对利润变动的影响。成本费用调查的目的和设计思路（二）成本费用调查的设计思路 1、根据企业成本核算流程设计统计指标体系。成本费用调查 改变了由被调查企业直接填报“工业中间投入”计算工业增加值的做法，通过在规模以上工业企业建立成本费用调查制度，直接采集计算工业增加值所涉及的基础数据，并通过严密的计算方案，由上级统计部门统一计算生产法和收入法工业增加值及其工业增加值率。具体来说：就是根据工业企业生产经营过程中的成本费用形成过程设计统计指标体系。成本费用调查的目的和设计思路工业企业一般生产经营过程如下：工业企业一般生产经营过程如下：购购买买原原材材料料原原材材料料入入库库生生产产消消耗耗产产成成品品入入库库生生产产领领用用实实现现销销售售 主营业务成本主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 营业费用（销售费用）营业费用（销售费用）管理费用管理费用 财务费用财务费用 其他业务收支其他业务收支 营业外收支营业外收支工业企业主要成本费用构成工业企业主要成本费用构成成本费用调查的目的和设计思路购购买买原原材材料料原原材材料料入入库库生生产产消消耗耗产产成成品品入入库库生生产产领领用用实实现现销销售售采采购购成成本本制制造造成成本本产产成成品品成成本本主主营营业业务务成成本本成本费用调查的目的和设计思路 2、改革中逐步完善的成本费用统计调查。成本费用调查是工业统计改革的一项重要内容。2007年下半年在全国范围选择部分重点企业开展了成本费用调查统计试点工作，2007年年报开始正式实施。随着近几年调查制度的不断完善，成本费用调查逐渐成为工业财务年报统计的重点，调查方案日趋完善。工业增加值的核算也逐步从生产法过渡到收入法。成本费用调查的目的和设计思路成本费用调查表七部分（成本费用调查表七部分（144144个指标）个指标）指标数量数据来源资产负债14项 21个指标资产负债类科目及明细账制造成本4项 30个指标生产成本及制造费用明细账销售费用22项 24个指标销售费用明细账管理费用30项 43个指标管理费用明细账财务费用4项 5个指标财务费用明细账损益及分配17项 17个指标收入及损益类科目明细账补充资料3项 4个指标加工计算的统计指标成本费用调查的目的和设计思路 3、成本费用调查的组织实施。成本费用调查是一项重点统计调查，调查单位由国家局统一抽取。按照省为总体的原则，以工业企业财务月报名录库为基础，选取各地区辖区内全部大中型工业企业和部分小型工业企业，其中小型工业企业选取原则是：对中类行业的小型企业按其财务月报（一般为1-8月数据）主营业务收入由高到低排序，选取规模大的企业，使选取的调查企业的主营业务收入占该行业全部小型工业企业主营业务收入的50%左右。调查企业名单确定后，各地不得随意变更，并严格按照调查方案统一要求组织实施。相关指标解释和填报说明（一）指标解释（详见附件）（二）成本费用调查指标与会计指标的对应关系（详见附件）相关指标解释和填报说明（三）有关填报说明 填报中应遵循的原则：一是“产品制造成本跟着产值走”。二是“不重不漏”。它包括两层含义，既不重复，又不遗漏。三是小企业未设置的科目，其对应指标均填零。相关指标解释和填报说明 “产品制造成本跟着产值走”:只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本；凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产成本。如直接材料消耗的填报中：a.购进后直接销售的原材料不能作为直接材料消耗填报。b.企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、在制品期初 期末差额部分价值。直接材料消耗=生产成本中直接材料借方本年累计发生额 c.企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。直接材料消耗=生产成本中直接材料贷方本年累计发生额 相关指标解释和填报说明 生产成本的会计核算生产成本借方 贷 方 生产过程中发生的直接材料、直接工资、其他直接费用等直接费用以及结转入的制造费用 完工入库的产成品、自制半成品的实际成本借方余额为尚未加工完成的在产品成本 相关指标解释和填报说明 不重复不重复 由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复。相关指标解释和填报说明 a.如果车间（分厂）将辅助材料、备品配件等作为机物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造费用”的“机物料消耗”中填列，以避免重复填报。有的企业“动力”费在制造费用核算，填表时可填在“制造费用”下的“水电费”中，而“直接材料消耗”不包括。b.有些小企业会计科目设置较粗，如人员工资没有设置“直接人工”、“生产单位管理人员工资”、“销售部门人员工资”、“行政管理人员工资”等科目，而是将人员工资都放在一个科目核算，则填表时也填在该指标下，其他指标免填。类似的指标还有职工福利费、折旧、修理费、社保费、差旅费等等，都按上述方法处理。c.营业费用部分有些指标是企业专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）发生的费用科目，如销售部门人员工资、福利费、类似工资性质的费用、业务费、办公费、差旅费、通信费、招待费、折旧费、修理费等，如果企业没有专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等），其内部销售部门属于行政管理部门，则上述经费开支不包括在营业费用中，而是列入管理费用。相关指标解释和填报说明 不遗漏不遗漏 为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已列出的费用项目后的余额。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了“其中:支付给个人和上交给政府部分”。避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。（一）（一）工业增加值的计算方法工业增加值的计算方法 生产法工业增加值生产法工业增加值=工业总产值工业总产值-工业中间工业中间投入投入+应交增值税应交增值税 收入法工业增加值收入法工业增加值=本年折旧本年折旧+劳动者报酬劳动者报酬+生产税净额生产税净额+营业盈余营业盈余 现行调查方案工业增加值及增加值率均采现行调查方案工业增加值及增加值率均采用收入法计算。用收入法计算。工业增加的计算工业增加的计算（二）增加值各构成项的计算（详见附表）1、工业中间投入的计算 2、本年折旧的计算 3、劳动者报酬的计算 4、生产税净额的计算 5、营业盈余的计算数据的审核与评估（一）数据的审核（一）数据的审核 1、基本逻辑关系的审核、基本逻辑关系的审核 总项=各分项之和 其中项总项 由于企业财务会计科目设置及账务处理不尽相同，一些企业填报的财务指标会出现与审核要求相悖的情形，各级应认真进行查询，对相关情况进行说明，但这类企业比重是比较少的。需要指出的是，各级统计人员不能单纯为通过审核要求而擅自修改企业财务指标。数据的审核与评估 2、分析加工数据审核、分析加工数据审核 a、逻辑值控制审核逻辑值控制审核 应交增值税的数据质量审核。主营业务税金及附加的数据质量审核。社保费、住房公基金和住房补贴及应付福利费的数据质量审核。应交所得税的数据质量审核。数据的审核与评估 b、经验值控制审核、经验值控制审核 产成品的数据质量审核，是指产成品占存货的比重。存货的数据质量审核，是指存货占流动资产合计的比重。流动资产合计的数据质量审核，是指流动资产占资产合计的比重。企业综合折旧率的数据质量审核，是指本年折旧（为折旧项目合计）与固定资产原价之比。累计折旧的数据质量审核，是指累计折旧与固定资产原价之比。企业人均劳动者报酬的数据质量审核，是指应付职工薪酬（为企业工资及福利费等项目合计）与年平均人数之比。企业营业外支出的数据质量审核，是指企业营业外支出与主营业务收入之比。营业利润的数据质量审核，是指营业利润与利润总额之比。投资收益及公允价值变动收益的数据质量审核，是指执行2006年会计会计准则的企业投资收益及公允价值变动收益占营业利润的比重，特别要加强投资收益及公允价值变动收益净损失，即为负数的企业数据审核。企业水电费中上缴的各项税费的数据质量审核，是指成本费用调查企业上缴的各项税费占水电费的比重。支付给个人和上交给政府部分的数据质量控制，是指成本费用调查企业支付给个人和上交给政府部分占相应其他费用的比重。数据的审核与评估 3、月度与年度数据衔接性审核、月度与年度数据衔接性审核 虽然一些企业，特别是上市公司年报财务决算数据公布时间较晚，不能满足统计报表上报时间要求，但绝大多数企业财务快报数据与正式决算数据差异不大，因此财务月报全年数据与年报数据应基本保持一致，如相差过大，应重点核实情况。此外，应加强调查企业组织机构代码及行业代码等变动情况的核实。数据的审核与评估（二）工业增加值率的评估 1、与上年工业增加值率比较、与上年工业增加值率比较 分行业中类比较本年与上年工业增加值率变动差异，分析行业增加值率变化趋势。收入法工业增加值各构成项的比重与上年比重比较分析，即本年折旧、劳动者报酬、生产税净额、营业盈余占收入法增加值比重，对收入法工业增加值进行因素分析。使用分行业中类收入法增加值率与现价工业总产值推算年报工业增加值总量，与生产月报计算的全年工业增加值总量进行比较。数据的审核与评估 2、生产法与收入法增加值率比较、生产法与收入法增加值率比较 分行业中类比较两种方法计算的工业增加值率差异，分析差异原因。进而对两种方法计算的增加值率差异过大的企业进行数据查询。数据的审核与评估 3、增加值率偏离度分析法、增加值率偏离度分析法 各地区分行业中类工业增加值率与全国平均水平比较，分析各地区行业增加值率与全国平均水平的差异度，判断各地区行业增加值率是否具有代表性。谢谢大家！