原材料采用计划成本法的核算备课讲稿.ppt

原材料采用计划成本法的原材料采用计划成本法的核算核算引引 题题 如果管理者在看准机遇和利用机遇的同时，又能如果管理者在看准机遇和利用机遇的同时，又能最大限度的减少风险，组织就能立于不败之地。但最大限度的减少风险，组织就能立于不败之地。但如果如果计划计划不周，或根本没有计划，那就会遭遇灭顶不周，或根本没有计划，那就会遭遇灭顶之灾。之灾。管理中的管理中的组织组织、协调协调、控制等如果没有、控制等如果没有计划计划，那，那就好比汽车总装厂事先没有流程设计一样不可想象。就好比汽车总装厂事先没有流程设计一样不可想象。计划在管理活动中具有特殊重要的地位和作用。计划在管理活动中具有特殊重要的地位和作用。在管理实践中，计划几乎是其他管理职能的前提和在管理实践中，计划几乎是其他管理职能的前提和基础，并且还基础，并且还渗透渗透到其他管理职能之中。它是管理到其他管理职能之中。它是管理过程的过程的中心环节中心环节。“任何计划都是任何计划都是尺度尺度、准则准则、灯塔灯塔、路标路标。”列宁列宁本节课重点内容本节课重点内容一、一、计划成本法原材料的计价方法计划成本法原材料的计价方法二、二、计划成本法原材料的账务处理计划成本法原材料的账务处理三、三、例题与练习例题与练习四、四、作业与总结作业与总结一、计划成本法原材料的计价方法一、计划成本法原材料的计价方法（一）日常核算程序日常核算程序（二）（二）计价方法计价方法（与实际成本法对比分析）（与实际成本法对比分析）一、计划成本法原材料的计价方法一、计划成本法原材料的计价方法将本月发出存货应负担的成本差异进行分摊，将本月发出存货应负担的成本差异进行分摊，随同本月发出存货的计划成本计入有关账户，随同本月发出存货的计划成本计入有关账户，将发出存货的计划成本调整为实际成本。发将发出存货的计划成本调整为实际成本。发出存货的成本差异，必须按月分摊，不得在出存货的成本差异，必须按月分摊，不得在季末或年末一次分摊。季末或年末一次分摊。制定各种存货的制定各种存货的计划成本目录计划成本目录平时收到存货时平时收到存货时平时发出存货平时发出存货月份终了月份终了规定存货的分类、各种存货的名称、规格、规定存货的分类、各种存货的名称、规格、编号、计量单位和计划单位成本。除特殊编号、计量单位和计划单位成本。除特殊情况外，计划单位成本年度内一般不作调情况外，计划单位成本年度内一般不作调整。整。按计划单位成本计算收入存货的计划成本按计划单位成本计算收入存货的计划成本填入收料单内，并按实际成本与计划成本填入收料单内，并按实际成本与计划成本的差额，分类登记的差额，分类登记“材料成本差异材料成本差异”。按计划成本计算按计划成本计算期初存货期初存货本期购入本期购入本期发出本期发出期末存货期末存货实际成本法实际成本法 计划成本法计划成本法 差额差额期初存货：期初存货：3（3*1）期初存货：期初存货：3（3*1）-本期购入：本期购入：4.8（4*1.2）本期购入：本期购入：本期发出：本期发出：本期发出：本期发出：1.先进先出法：先进先出法：5.4 （3*1+2*1.2）2.加权平均法：加权平均法：5.5（5*7.8/7）期末存货：期末存货：期末存货：期末存货：1.2.4（7.8-5.4）2.2.3（7.8-5.5）单位：元单位：元一、计划成本法原材料的计价方法一、计划成本法原材料的计价方法4（4*1）5（5*1）2（2*1）0.80.570.23二、计划成本法原材料的账务处理二、计划成本法原材料的账务处理（一）（一）账户设置账户设置（二）（二）原材料取得的账务处理原材料取得的账务处理（三）（三）原材料发出的账务处理原材料发出的账务处理（四）（四）账务处理举例账务处理举例二、计划成本法原材料的账务处理二、计划成本法原材料的账务处理实际成本法实际成本法 计划成本法计划成本法差额差额期初存货：期初存货：3（3*1）期初存货：期初存货：3（3*1）-本期购入：本期购入：4.8（4*1.2）本期购入：本期购入：4（4*1）0.8本期发出：本期发出：本期发出：本期发出：5（5*1）0.571.先进先出法：先进先出法：5.4 （3*1+2*1.2）2.加权平均法：加权平均法：5.5（5*7.8/7）期末存货：期末存货：期末存货：期末存货：2（2*1）0.231.2.4（7.8-5.4）2.2.3（7.8-5.5）材料采购材料采购 原材料原材料 材料成本差异材料成本差异材料采购材料采购材料成本差异材料成本差异原材料原材料材料采购的材料采购的实际实际成本成本入库材料的入库材料的计划计划成本成本入库材料的入库材料的计划计划成本成本入库材料的入库材料的超支超支额额入库材料的入库材料的超支超支额额期末余额：期末余额：在途物资的在途物资的实际采购成本实际采购成本 入库材料的入库材料的节约节约额额入库材料的入库材料的节约节约额额二、计划成本法原材料的账务处理二、计划成本法原材料的账务处理图图1：计划成本法下原材料取得的账务分析图：计划成本法下原材料取得的账务分析图二、计划成本法原材料的账务处理二、计划成本法原材料的账务处理材料成本差异材料成本差异原材料原材料入库材料的入库材料的超支超支额额发出材料的发出材料的计划计划成本成本期末余额：期末余额：库存材料的库存材料的计划成本计划成本发出材料应负担发出材料应负担的超支差异的超支差异入库材料的入库材料的计划计划成本成本入库材料的入库材料的节约节约额额期末余额：期末余额：库存材料的库存材料的成本超支差异成本超支差异期末余额：期末余额：库存材料的库存材料的成本节约差异成本节约差异生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用两个计算两个计算公式：公式：材料成本材料成本差异率差异率发出材料发出材料应负担的应负担的成本差异成本差异额额发出材料应发出材料应负担的节约负担的节约差异差异图图2：计划成本法下原材料发出的账务分析图：计划成本法下原材料发出的账务分析图本月发出材料应负担的成本差异本月发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本本月发出材料的计划成本材料成本差异率材料成本差异率二、计划成本法原材料的账务处理二、计划成本法原材料的账务处理材料采购材料采购材料成本差异材料成本差异原材料原材料4.8440.80.8二、计划成本法原材料的账务处理二、计划成本法原材料的账务处理生产成本生产成本40.80.84000图图3：计划成本法下超支差异账务分析图：计划成本法下超支差异账务分析图材料采购材料采购材料成本差异材料成本差异原材料原材料4.8550.20.2二、计划成本法原材料的账务处理二、计划成本法原材料的账务处理生产成本生产成本50.20.25000图图4：计划成本法下节约差异账务分析图：计划成本法下节约差异账务分析图付款或付款或承兑日承兑日期期收料收料日期日期供应供应单位单位材料材料名称名称实际成本实际成本计划计划成本成本成本成本差异差异货款货款运费运费小计小计12.112.1甲厂甲厂A3000015003150033000-150012.412.8乙厂乙厂B15800200160001590010012.712.24丙厂丙厂C26000400264002625015012.1712.25甲厂甲厂A3400010003500036000-1000 合合 计计1058003100108900111150-2250 材料采购明细账材料采购明细账20112011年年凭证凭证摘要摘要 收入收入发出发出结存结存月月日日编号编号数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额 1 11 1期初期初余额余额30030018000180001010略略购入购入90090054000540001200120072000720001111发出发出8008004800048000400400 24000240001818购入购入60060036000360001000100060000600002020发出发出800800480004800020020012000120002323购入购入200200120001200040040024000240003131本月本月合计合计170017001020001020001600160096000960004004002400024000存存 货货 明明 细细 账账表1存货类别：存货类别：存货编号：存货编号：存货名称及规格：存货名称及规格：A计量单位：公斤计量单位：公斤计划单价：计划单价：60元元/件件原材料按计划成本法核算的明细账页原材料按计划成本法核算的明细账页2011年年凭证凭证摘要摘要 收入收入发出发出结存结存月月日日编号编号数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额 11期初期初余额余额300501500010略略购入购入90060540003005015000900605400011发出发出30050150004006024000500603000018购入购入60070420004006024000600704200020发出发出4006024000200701400400702800023购入购入20080160002007014000200801600031本月本月合计合计170011200016009700020070140002008016000存存 货货 明明 细细 账账表1存货类别：存货类别：存货编号：存货编号：存货名称及规格：存货名称及规格：A计量单位：公斤计量单位：公斤最低存量：最低存量：最高存量：最高存量：原材料按实际成本法核算的明细账页原材料按实际成本法核算的明细账页三、例题与练习三、例题与练习 某企业采用计划成本法核算原材料。某企业采用计划成本法核算原材料。2003年年8月月1日日“材料采购材料采购”账户余额为账户余额为17160元，元，“原材料原材料”账户余额为账户余额为20000元，元，“材料成本差异材料成本差异”为贷方余额为贷方余额440元。该材料计元。该材料计划单位成本为划单位成本为50元元/千克。千克。8月份有关原材料的经济业务如月份有关原材料的经济业务如下：下：原材料原材料月初余额月初余额 20000材料成本差异材料成本差异月初余额月初余额 4401、8月月2日收到上月已办理结算手续的在途材料日收到上月已办理结算手续的在途材料310千克，千克，验收入库。该批材料实际成本验收入库。该批材料实际成本17 160元。元。2、8月月10日，生产车间领用原材料日，生产车间领用原材料600千克。千克。3、8月月15日，从本地某企业购进材料日，从本地某企业购进材料750千克，价款千克，价款35 000元，增值税元，增值税5 950元；运费元；运费1 500元，其他杂费元，其他杂费250元，全部款项已以银行存款支付，货未到。元，全部款项已以银行存款支付，货未到。4、8月月17日，日，15日购货验收入库。日购货验收入库。5、8月月20日，生产车间领用原材料日，生产车间领用原材料710千克，管理部门领千克，管理部门领用用45千克。千克。三、例题与练习三、例题与练习 要求：试编制该企业要求：试编制该企业2003年年8月份原月份原材料收入、发出及结转材料成本差异的会计材料收入、发出及结转材料成本差异的会计分录，并确定期末材料的实际成本。分录，并确定期末材料的实际成本。三、例题与练习三、例题与练习解析：解析：1、8月月2日，材料验收入库日，材料验收入库借：原材料借：原材料 15500 材料成本差异材料成本差异 1660 贷：材料采购贷：材料采购 171602、8月月10日，生产车间领料日，生产车间领料借：生产成本借：生产成本 30000 贷：原材料贷：原材料 30000三、例题与练习三、例题与练习三、例题与练习三、例题与练习3、8月月15日，购料日，购料借：材料采购借：材料采购 36645 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6055 贷：银行存款贷：银行存款 427004、8月月17日，材料验收入库日，材料验收入库借：原材料借：原材料 37500 贷：物资采购贷：物资采购 36645 材料成本差异材料成本差异 8555、借：、借：生产成本生产成本 35500 管理费用管理费用 2250 贷：原材料贷：原材料 37750 三、例题与练习三、例题与练习（6）材料成本差异率）材料成本差异率=（-440+1660-855）/（20000+15500+37500）100%=0.5%发出材料应负担的成本差异发出材料应负担的成本差异=（30000+37750）0.5%=338.75（元）（元）借：生产成本借：生产成本 327.5 管理费用管理费用 11.25 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 338.75三、例题与练习三、例题与练习原材料原材料材料成本差异材料成本差异月初余额月初余额 20000（1）15500（4）37500（2）30000（5）37750月末余额月末余额 5250月初余额月初余额 440（4）855（1）1660（6）338.75月末余额月末余额26.25期末材料的实际成本期末材料的实际成本=5250+26.25=5276.25（元）（元）三、例题与练习三、例题与练习 原材料采用计划成本法与实际成本法原材料采用计划成本法与实际成本法对比分析对比分析实际成本法实际成本法计划成本法计划成本法取得原材料取得原材料发出原材料发出原材料取得原材料取得原材料发出原材料发出原材料 经验告诉我们，未经计划的活动是无经验告诉我们，未经计划的活动是无法控制的，也无所谓控制。如果没有计划法控制的，也无所谓控制。如果没有计划作为参数，管理活动就没有作为参数，管理活动就没有“罗盘罗盘”、没有、没有“尺度尺度”，没有管理活动的偏差，没有控制活，没有管理活动的偏差，没有控制活动动 本节课的核心内容是本节课的核心内容是原材料采用计划原材料采用计划成本法的核算方法及账务处理成本法的核算方法及账务处理。结束结束