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12 34会计机构设置会计机构设置会计人员分工会计人员分工账务处理程序账务处理程序经济业务发生经济业务发生 取得或填制原始取得或填制原始凭证凭证 填制记账凭证填制记账凭证 登记账登记账簿簿 编制报表编制报表56（一）阿拉伯数字的书写阿拉伯数字的书写阿拉伯数字应阿拉伯数字应当一个一个地当一个一个地写，不得连笔写，不得连笔写。写。阿拉伯数字的阿拉伯数字的字体高度占凭字体高度占凭证横格高度的证横格高度的1/2以下，不得以下，不得写满格。写满格。为了美观，阿为了美观，阿拉伯数字在书拉伯数字在书写时应有一定写时应有一定的斜度。的斜度。为了防止涂改，为了防止涂改，对有竖划的数对有竖划的数字的写法应有字的写法应有明显区别，有明显区别，有圆的数字，圆圆的数字，圆圈必须封口。圈必须封口。7（二）汉字大写数字的书写（二）汉字大写数字的书写8（二）汉字大写数字的书写（二）汉字大写数字的书写 正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 错误：错误：0 0、一、二、三、四、五、六、七、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十八、九、十注：不得任意自造简化字，比如以注：不得任意自造简化字，比如以“毛毛”代代“角角”，以，以“另另”代代“零零”，以以“两两”代代“贰贰”。9（三）大小写金额的书写（三）大小写金额的书写 如：人民币壹拾捌元零捌分。如：人民币壹拾捌元零捌分。正确的写法：￥正确的写法：￥18.0818.08；错误的写法：￥错误的写法：￥18.0818.08元元；1、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。如人民币符号货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。10 如如：（：（1 1）人民币玖拾元整；人民币玖拾元整；小写：￥小写：￥90.0090.00或￥或￥90.90.（2 2）人民币捌拾贰元贰角整；）人民币捌拾贰元贰角整；正确写法：正确写法：￥82.2082.20 错误写法：错误写法：￥82.2-82.2-2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“0000”，或符号或符号“”；有角无分的，分位应当写；有角无分的，分位应当写“0 0”，不得用符，不得用符号号“”代替。代替。113 3、大写金额要紧靠、大写金额要紧靠“人民币人民币”三字书写，不得留有三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好空白，如果大写数字前没有印好“人民币人民币”字样的，字样的，就加填就加填“人民币人民币”三字。三字。12如：如：（1 1）￥）￥25,688.0025,688.00大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整 或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正（2 2）￥）￥129.50129.50大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整 或人民币壹佰贰拾玖元伍角正或人民币壹佰贰拾玖元伍角正（3 3）￥）￥62.5362.53大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分4 4、“整整”或或“正正”字的写法字的写法大写金额数字到大写金额数字到“元元”或或“角角”为止的，在为止的，在“元元”或或“角角”之后应写之后应写“整整”或或“正正”字；大写金额数字有字；大写金额数字有“分分”的，分字后面不写的，分字后面不写“整整”或或“正正”字。字。135 5、“零零”字的写法字的写法:阿拉伯数字金额中间有阿拉伯数字金额中间有“0 0”时，汉字大写金额要时，汉字大写金额要写写“零零”字；字；阿拉伯数字金额中间连续有几个阿拉伯数字金额中间连续有几个“0 0”时，汉字大时，汉字大写金额中可以只写一个写金额中可以只写一个“零零”字；字；阿拉伯数字金额元位是阿拉伯数字金额元位是“0 0”，或者数字中间连续，或者数字中间连续有几个有几个“0 0”、元位也是、元位也是“0 0”，但角位不是，但角位不是“0 0”时，时，汉字大写金额可以只写一个汉字大写金额可以只写一个“零零”字，也可以不写字，也可以不写“零零”字。字。14 例如例如（1 1）金额仅为几分，如：）金额仅为几分，如：0.040.04元元 大写：人民币肆分大写：人民币肆分（2 2）分位数为）分位数为0 0，如：，如：3.203.20元元 大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正（3 3）元角分数字齐全，如：）元角分数字齐全，如：6.856.85元元 大写：人民币陆元捌角伍分大写：人民币陆元捌角伍分（4 4）金额为几十元，且元位为）金额为几十元，且元位为0 0，如：，如：10.2910.29元元 大写：人民币壹拾元贰角玖分大写：人民币壹拾元贰角玖分（5 5）角分均为）角分均为0 0，如：，如：17.0017.00元元 大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正（6 6）角位数为）角位数为0 0，如：，如：53.0953.09元元 大写：人民币伍拾叁元零玖分大写：人民币伍拾叁元零玖分15（7 7）金额为数百元，且个位和十位均为）金额为数百元，且个位和十位均为0 0，如：，如：100.20100.20元元 大写大写:人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正（8 8）金额为数百元，且十位为）金额为数百元，且十位为0 0，如：，如：802.36802.36元元 大写大写:人民币捌佰零贰元叁角陆分人民币捌佰零贰元叁角陆分（9 9）金额为数千元，且十位和百位均为）金额为数千元，且十位和百位均为0 0，如：，如：2,006.052,006.05元元 大写大写:人民币贰仟零陆元零伍分人民币贰仟零陆元零伍分（1010）金额为数万元，且十位和百位均为）金额为数万元，且十位和百位均为0 0，如：，如：45,002.0045,002.00元元 大写大写:人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰元人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰元正正（1111）金额在万元以上，且其中有）金额在万元以上，且其中有0 0，如：，如：900,070.03900,070.03元元 大写大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分人民币玖拾万零柒拾元零叁分16本章结束1718一、原始凭证的基本内容凭证的名称凭证的名称填制日期和编号填制日期和编号交易双方单位名称交易双方单位名称经办人签名或盖章经办人签名或盖章交易数量和金额交易数量和金额交易内容或事项交易内容或事项19二、原始凭证的填制要求真实真实可靠可靠填制及时填制及时内容完整内容完整书写书写清楚清楚即如即如实填列填列经济业务内内容，不弄虚作假，不涂容，不弄虚作假，不涂改、挖改、挖补。即即应该填写的填写的项目要目要逐逐项填写，不可缺漏。填写，不可缺漏。即字迹端正，文字工整即字迹端正，文字工整，易于辨，易于辨认。即当一即当一项经济业务发生生或完成或完成时，都要立即填，都要立即填制原始凭制原始凭证。20三、原始凭证填制的附加要求2120092009年年1010月月2020日日,苏宁公司从银行提取现金苏宁公司从银行提取现金100,000.00100,000.00元备发工资元备发工资,填写现金支票填写现金支票,并加并加盖好银行预留印鉴盖好银行预留印鉴2009 10 20 河北苏宁有限责任公司河北苏宁有限责任公司￥100,000.00工资工资贰零零玖贰零零玖零壹拾零壹拾零贰拾零贰拾河北苏宁有限责任公司河北苏宁有限责任公司壹拾万元整壹拾万元整￥10000000工资工资这里是填写这里是填写支付密码的支付密码的位置位置,每一每一张现金支票张现金支票对应一个密对应一个密码码018644556785从这里拆开从这里拆开2220091020现金支票背面的填写现金支票背面的填写23转账支票的填写2009 10 20河北丙洋有限责任公司117000.00货款贰零零玖 零壹拾 零贰拾河北丙洋有限责任公司壹拾壹万柒仟元整￥11 7 0 0 0 0 0货款018466443355从这里拆开这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码24252627伍28四、四、原始凭证的审核原始凭证的审核 对原始凭证的审核主要包括以下几个方面对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：的内容：1 1真实性审核真实性审核 (经济业务内容、日期、经办经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续人、数量单价金额、业务程序和手续)2 2合法性、合理性审核合法性、合理性审核 （经济业务内容经济业务内容）3 3完整性审核完整性审核 （凭证手续、要素、签章、主（凭证手续、要素、签章、主管审批）管审批）4 4正确性审核正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；（摘要、数字；计算；大小写；）29怎样审核？怎样审核？1.1.审审“要素要素”2.2.审审“抬头抬头”（指发票的客户那一栏填（指发票的客户那一栏填写的名称）写的名称）3.3.审审“填写内容填写内容”（如字迹不清、仅（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）填姓氏、货物名称填写不具体）4.4.审审“数字数字”（三个（三个“=”；不涂改）；不涂改）5.5.审审“阴阳票阴阳票”（上下联不一致的发票）（上下联不一致的发票）306.6.审审“限额限额”7.7.审审“经济内容经济内容”（行业专业发票与经（行业专业发票与经济内容是否一致）济内容是否一致）8.8.审审“白条白条”（指不符合财务制度和会计（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法主要手法）9.9.审审“印章印章”（印章模糊、乱盖、不盖）（印章模糊、乱盖、不盖）10.10.审审“开支标准开支标准”（招待费、差旅费、（招待费、差旅费、电话费等）电话费等）31主要手法有：主要手法有：1 1、打白条子打白条子 即以个人或单位的名义，在白纸上书即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。2 2、以收据代替发票以收据代替发票 3 3、不按发票规定用途使用发票、不按发票规定用途使用发票 4 4、不按发票规定要求开具发票、不按发票规定要求开具发票 如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。32案例：甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。出纳报销。甲义正词严：甲义正词严：“这不是正规发票，不可以这不是正规发票，不可以报销。报销。”乙弯腰诌媚：乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后行，我先给您报了，然后另外找发票补上。另外找发票补上。”丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。随即出门。33 一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。有好事者去找老板问究竟。有好事者去找老板问究竟。老板说：老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。处世不会办事；丙会办事会处世。”原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。单位需要的人选。34 聪明的出纳会说聪明的出纳会说“不不”，同，同时会告诉上级时会告诉上级“怎么办才行。怎么办才行。”若若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！长此以往，恭喜你，准备加薪吧！35五、原始凭证审核结果的处理 会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。负责人报告。对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。家统一的会计制度的规定更正、补充。363738原原始始凭凭证证记帐凭证帐帐 簿簿报报 表表记记帐帐凭凭证证39一、记帐凭证的基本内容 名称日期编号摘要科目、金额签名盖章凭证张数40二、记帐凭证的填制方法 转帐凭证收款凭证付款凭证41(一)如何选择记帐凭证 应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择 。付款凭证42（1 1）应借应贷会计科目、对应应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）关系及金额的确定。（书写要求）（2 2）编号：可按银收、现收、银）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）重编一次，不能重号，也不能漏号）(二)填制记帐凭证应重点抓住的内容 43题2、12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4640元。银行存款银行存款托收货款收回托收货款收回 2009212 收收1应收账款应收账款刘芳刘芳4 6 4 0 0 0￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司44题10、12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。库存现金库存现金售出产品收到现金售出产品收到现金 20091112 收收2主营业务收入主营业务收入刘芳刘芳 8 0 0 00￥93 6 0 0贰贰应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）空心砖空心砖 1 3 6 0 045题4、12月4日，以现金购买打印纸1包，金额55元。库存现金库存现金 2009412 付付1贰贰现金购买办公用品现金购买办公用品管理费用管理费用 55 00￥5500刘芳刘芳 办公费办公费46题5、12月5日，开支票支付广告费，金额1280元。银行存款银行存款2009512 付付2贰贰支付广告费支付广告费销售费用销售费用广告费广告费 1 28000￥128000刘芳刘芳47题1、12月1日，购入材料煤矸石，材料验收入库。2009112材料入库材料入库原材料原材料在途物资在途物资煤矸石煤矸石2002000020020000￥2002 00 0 0￥2 0 0 2 0 0 0 0刘芳刘芳1壹壹煤矸石煤矸石转字字第第1号号48填制要求填制要求 记录真实记录真实手续完备手续完备内容齐全内容齐全书写规范书写规范填制及时填制及时 以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号VV4950习题习题2：12月月2日，收到安信公司前欠货款日，收到安信公司前欠货款4640元元。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证银行存款日记账银行存款日记账应收账款明细账应收账款明细账总分类账总分类账51一、账簿的格式与登记方法一、账簿的格式与登记方法1.1.库存现金日记账库存现金日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。库存现金日记账库存现金日记账 第第1页页20091付2支付运费在途物资20000填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中“库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额1536297期初余额112本日合计20000151629712121522.2.银行存款日记账银行存款日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。银银行存款日行存款日记账记账 第 1 页开户银行账 号工行郑州市分行石化路分理处工行郑州市分行石化路分理处06-86566200912 1期初余额期初余额借借365718601付付1转支转支9935支付材料款支付材料款在途物在途物资23400000借借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款”的对方科目本日合计本日合计234000001317186012121533.3.明细分类账明细分类账（1 1）三栏式明细账）三栏式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。明明 细细 分分 类类 账账 总页 5 分页003-1一级科目 应收账款 明细科目户 名 安信公司 2009121期初余额期初余额借借平平4640002收收1货款收回货款收回0登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列1246400054填写明细核算内容的相关资料（2 2）数量金额式明细账）数量金额式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、单价、金额等栏。单价、金额等栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。日期、凭日期、凭证、摘要、摘要等填法同前等填法同前根据根据验收入收入库单数据填列数据填列根据根据领料料单数数据填列据填列55（3 3）多栏式明细账）多栏式明细账 格式：按借方、贷方或借贷格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。双方分别设置专栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收适用核算内容：成本费用和收入等。入等。56有关有关费用用发生生时，均在，均在预先按借方先按借方设置的相置的相应栏次中登次中登记业务日期、凭日期、凭证、摘要、摘要等内容填列方法同前等内容填列方法同前月末月末结转完工完工产品成本品成本时应用用红字字登登记，反映，反映对生生产成本的冲减成本的冲减57 应应交税交税费费（应应交增交增值值税）明税）明细账细账 第 页分页 019-1552009 12 1期初余额 1 0 5 09 8贷 1付1购原材料 34 0000 0 340 000 010收2销售产品 17000 0 00170 0000 016 付12交纳税金贷136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 12 12 12计算算填填列列58 明 细 账管理费用管理费用总页分页 035-11122009 明 细 项 目合 计办公费4付付3购办公用品购办公用品55001255006 付付5付招待费付招待费2170016200招待费31 记记43结转费用结转费用875490928201620015 转转5购买水电并分配购买水电并分配101700水电费8000011200012121212 1期初余额期初余额059二、账簿的启用二、账簿的启用 设置封面与封底 填写账簿启用及接交表 填写账户目录60三、账簿的登记规则 1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。2、使用蓝黑墨水，红字限制使用 3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。61 明明 细细 分分 类类 账账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201安信公司安信公司应收账款应收账款200912 1期初余额期初余额23400000借借12收收1货款收回货款收回464000借借22936000 4.4.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳刘芳此行注销此行注销空行的空行的处理理62 明明 细细 分分 类类 账账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201安信公司安信公司应收账款应收账款2刘芳刘芳此页注销此页注销空空页的的处理理635.5.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。6.6.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方64年凭证字号VOU.NO.摘 要 DESCRIPTION借方 DEBIT贷方 CREDIT借或贷余额 BALANCE月 日千千 百百 十十 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 11 记12134 销售产品68000 0 0借21 6 7 5 0 0 0012 记12156 收前欠账款570000借21 6 1 8 0 0 0013 记12167 收前欠账款1025000借21 5 1 5 5 0 0014 记12214 销售产品45200 0 0借21 9 6 7 5 0 0020 记12223 收前欠账款122000000借9 7 6 7 5 0 00借9 7 6 7 5 0 00第 5 页连续第 页过次页过次页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 页连续第 页承前页承前页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21记12251销售产品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 012 217.7.账页结转处理规范账页的最后一行的最后一行新新账页的第一行的第一行65 明明 细细 分分 类类 账账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司安信公司应收账款应收账款2009121期初余额期初余额借借平平4640002收收1托收货款收回托收货款收回46400008.8.注明余额方向没有余没有余额时写写“平平”这里里为余余额方向方向栏，有余，有余额时写写“借借”或或“贷”66 9.9.登记完毕，应在记账凭证登记完毕，应在记账凭证“记账记账”栏注明账簿页码栏注明账簿页码或做出或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。符号，并在记账凭证上签名或盖章。银行存款银行存款托收货款收回托收货款收回2009212 收收1应收账款应收账款刘芳刘芳4 6 4 0 0 0￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司表表明明已已经记账的的符符号号记账人人员签名或盖章名或盖章67四、错账更正方法 1.1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）环节）(1)(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账68 (2)(2)记账凭证记账凭证错误引发账簿登记错误。错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少692.2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法 1 1）划线更正法）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。习题2：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。银行存款银行存款托收货款收回托收货款收回 2009212 收收1应收账款应收账款刘芳刘芳4 6 4 0 0 0￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司70错账：账户中登记为4460。更正方法为：注意问题：注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。明明 细细 分分 类类 账账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司安信公司应收账款应收账款2009121期初余额期初余额借借平平4640002收收1托收货款收回托收货款收回4460000464000刘芳刘芳12712 2）红字更正法）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。习题习题5 5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款银行存款 2009512 付付2贰贰支付广告费支付广告费（已用12月31日付字第28、29号凭证冲正）管理费用管理费用广告费广告费 1 28000￥128000刘芳刘芳72错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：A.A.用红字编分录并记账，冲销错账：银行存款银行存款 20093112 付付28贰贰冲销12月5日付字第2号错误凭证管理费用管理费用广告费广告费 1 28000￥128000刘芳刘芳73 B.B.编制正确分录并记账：银行存款银行存款20093112 付付29贰贰更正12月5日付字第2号错误凭证销售费用销售费用广告费广告费 1 28000￥128000刘芳刘芳74 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。习题习题5 5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款银行存款2009512 付付2贰贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证冲正）销售费用销售费用广告费广告费 1 280000￥1280000刘芳刘芳75错账：分录中金额写多。更正方法为：用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：银行存款银行存款 20093112 付付28贰贰冲销12月5日付字第2号凭证多记金额销售费用销售费用广告费广告费11 520 00￥11 52000刘芳刘芳76 3 3）补充登记法）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。习题习题5 5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款银行存款2009512 付付2贰贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正）销售费用销售费用广告费广告费 1 2800￥12800刘芳刘芳77 错账：会计分录中金额写少。更正方法为：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：银行存款银行存款20093112 付付28贰贰补充12月5日付字第2号凭证少记金额销售费用销售费用广告费广告费 1 15200￥11 5 200刘芳刘芳78五、总分类账五、总分类账格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。根据汇总的数字登记。1 1、编制科目汇总表、编制科目汇总表 （1 1）将记账凭证中分录过入工作底稿。）将记账凭证中分录过入工作底稿。（2 2）结计各账户借贷方发生额）结计各账户借贷方发生额 （3 3）填制科目汇总表）填制科目汇总表2 2、根据科目汇总表登记总账、根据科目汇总表登记总账79银行存款银行存款 （收（收1）4640应收账款应收账款 （收（收1）4640 在途物资在途物资 （付（付1）200000库存现金库存现金（付（付2）200（付（付1）234000原材料原材料（转（转1）200200应交税费应交税费（付（付1）34000（收（收2）1170000主营业务收入主营业务收入（收（收2）1000000（收（收2）170000 销售费用销售费用（付（付4）1280（转（转2）5100（付（付4）1280应付账款应付账款（付（付3）55（转（转2）30000（转（转2）35100管理费用管理费用（付（付3）551174640 235280 230200 39100 170000（转（转1）200200（付（付5）162（付（付6）150（付（付7）22 589（付（付5）162（付（付6）150（付（付7）22 389（付（付2）200 200200 20020080 科目汇总表 科汇字第 01 号 单位：元 日期：2009 年 12月 01 日至2009 年 12月 10 日核准：复核：记账：制单：刘芳刘芳81 总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.库存现金库存现金期初余额12 1 1 5 3 6 2 9 7科汇11-31日本月发生额日本月发生额 借 1 2 9 2 3 8 0 200912 31 1 2 1 4 8 8 0 82六、对账（一）对账的含义（一）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（见下图）（二）对账的内容与方法（见下图）编表核对83七、七、结账 1 1、结账的含义、结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。84 库存现金日记账库存现金日记账 第第1页页20091付2支付运费在途物资200001536297期初余额112本日合计20000151629712121本月合计12 3112148801292380145879712 31本年合计12148801292380145879712 31本日合计30001458797858687 总分类账 第 1页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.库存现金库存现金期初余额12 1 1 5 3 6 2 9 7科汇11-31日本月发生额 借 1 2 9 2 3 8 0200912 3112 3112 31本月合计本年合计 借 借 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 1 4 5 8 7 9 78889一、资产负债表 1.1.资产负债表的组成内容资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）表表首首正正表表902.2.资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列91 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产年初数年初数期末数期末数负债和所有者权益年初数年初数期末数期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上可根据上年末资产年末资产负债表上负债表上的的“期末期末数数”填列填列根据有关根据有关账户的账户的期期末余额末余额直直接或计算接或计算填列填列3.3.资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法92 填列填列“期末数期末数”的基本方法的基本方法 （1 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。（2 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。（3 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如析填列。如“长期借款长期借款”项目，需要根据项目，需要根据“长期借长期借款款”总账科目扣除总账科目扣除“长期借款长期借款”科目所属的明细科科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。务展期的长期借款后的金额计算填列。93 （4 4）根根据据若若干干总总账账账账户户期期末末余余额额计计算算填填列。列。如“货币资金”、“存货”等项目。库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 合计320 000应填入资产负债表的“货币资金”项目 原 材 料 期末余额 540 000 生产成本 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 000 合计1 100 000应填入资产负债表的“存货”项目94 （5 5）根据有关明细账户期末余额计算填列。）根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收账款”项目。应收账款A企业 期末余额 200 000 （应收性质）应收账款B企业 期末余额 300 000 （应收性质）应收账款C企业 期末余额 40 000 （预收性质）预收账款E企业 期末余额 80 000 （预收性质）预收账款 D企业 期末余额 60 000 （应收性质）合计560 000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120 000应填入资产负债表的“预收账款”项目95 应付账款C企业 期末余额 100 000 （预付性质）应付账款A企业 期末余额 140 000 （应付性质）预付账款E企业 期末余额 6 000 （应付性质）预付账款D企业 期末余额 100 000 （预付性质）合计306 000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计200 000应填入资产负债表的“预付账款”项目 应付账款B企业 期末余额 160 000 （应付性质）又如“应付账款”和“预付账款”项目。96 利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润二、利润表 1 1、利润表的组成部分、利润表的组成部分 由表首和正表两个部分组成由表首和正表两个部分组成表表首首正正表表97 2 2、利润表的编制方法 （1 1）“本月数本月数”的基本填列方法的基本填列方法 根据有关账户的发生额计算填列。根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。根据有关账户的发生额直接填列。根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。“投资收益投资收益”账户为借方余额时用账户为借方余额时用“”填列填列98 利 润 表 会企0