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第二章消费税第1页，本讲稿共11页二、消费税的纳税人二、消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品地单位和个人。这里所说地“单位”是指：国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指：个体经营者及其他个人。“中华人民共和国境内”是指：生产委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。第2页，本讲稿共11页三、消费税的征税对象三、消费税的征税对象消费税的征税对象主要是消费品，包括用于生活消费的商品和生产消费的商品。第3页，本讲稿共11页四、消费税的税率四、消费税的税率（一）税率形式（二）现行消费税税率 1.采用定额税率和比例税率的应税消费 品及税率规定 2.采用比例税率的应税消费品及税率规定 3.采用定额税率额应税消费品及税额规定第4页，本讲稿共11页五、消费税的计税依据五、消费税的计税依据(一)实行从量定额与从价定率计征办法的计税依据1.实行从量定额计征办法的计税依据应纳税额应税消费品数量消费税单位税额2.实行从价定率计征办法的计税依据应纳税额应税消费品的销售额适用税率3.卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式：应纳税额销售数量定额税率销售额比例税率第5页，本讲稿共11页（二）销售数量的确定销售数量是指应税消费品的数量，具体为：销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；自产自用应税消费品，为应税消费品的移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税收回的应税消费品数量；进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。第6页，本讲稿共11页（三）销售额的确定 1.应税销售行为的确定2.销售额的确定 3.自产自用和委托加工的应税消费品的销售额的确定第7页，本讲稿共11页（四）消费税的计税依据1、纳税人自销消费品的计税依据。2、自产自用消费品的计税依据。3、委托加工的应税消费品，按照受托方的 同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类 消费品销售价格的，按照组成计税价格计算 纳税。4、进口应税消费品的计税依据。第8页，本讲稿共11页六、应纳税额的计算方法六、应纳税额的计算方法（一）纳税人自销产品的应纳税额（二）自产自用通常指的是纳税人生产应税消费品后，不是直接用于对外销售，二是用于连续生产应税消费品，或用于其他方面。（三）委托加工产品的应纳税额，按受托方的同类消费品的销售价确定的销售计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。（四）进口应税消费品品的应纳税额，实行从价定率办法计算应纳税额，按照组成计税价格计算纳税（五）出口应税消费品第9页，本讲稿共11页七、消费税的减、免税七、消费税的减、免税 根据我国税法规定，除出口应税消费品免征消费税消费税外，其他应税消费品不允许减税、免税。第10页，本讲稿共11页八八 消费税的征收管理消费税的征收管理（一）消费税纳税义务发生时间纳税义务发生时间是根据纳税环节和计税依据而确定的。一般来说计税依据的实现，纳税义务时间随之发生。（二）消费税的纳税期限（三）消费税的纳税地点第11页，本讲稿共11页