造成税局查厂几个关键指标.pptx

一、增值税专用发票用量变动异常二、增值税一般纳税人税负变动异常三、销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常四、进项税额变动率高于销项税额变动率五、主营业务收入成本率异常六、销售毛利率变动率与税负率变动率弹性系数异常关键点异常重要星指数一览第1页/共20页七、期末存货与当期累计收入差异幅度异常八、存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常九、成本费用率异常十、期间费用变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常十一、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率弹性系数异常第2页/共20页1、计算公式：指标值=（本月专票使用量 上月专票使用量）/上月专票使用量*100%。2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类原材料、产成品以及货币资金银行存款、现金以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。一、增值税专用发票用量变动异常第3页/共20页1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%.2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。3、预警值：30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况二、增值税一般纳税人税负变动异常第4页/共20页1、计算公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变动率；销售额变动率=（本期销售额-上期销售额）/上期销售额；应纳税额变动率=（本期应纳税额-上期应纳税额）/上期应纳税额。2、问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1.若弹性系数1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题；当弹性系数1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题；当弹性系数1且二者都为负数可能存在上述问题；弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。六、销售毛利率变动率与税负率变动率弹性系数异常第9页/共20页3、预警值：1检查重点：了解企业两者相互矛盾的原因；了解企业收入变化情况。针对收入疑点，应实地核实原材料、半成品、包装物等购进、验收、入库、领用、周转等收发货登记相关记录；从供电部门调查实际用电量，测算单位产品能耗，检查企业的工资表和相关费用，推算实际生产能力；检查企业各开户银行的对账单，了解其资金流量，结合购销合同，分析材料购进及货物销售数量及价格；审核收款记录，将收款情况于开票情况进行核对，检查是否存在货物发出并已取得货款但未开发票未计提销项税的情况；针对多抵进项的疑点，应检查企业存货分配情况及生产成本、制造费用等借方发生额，是否将在建工程成本挤入生产成本、用于非应税项目；检查经营费用、管理费用等发生业务，是否存在将外购存货用于非应税项目、职工福利、个人消费等情况；检查农产品发票的开具、投售人资料、入库记录、款项支付等情况，结合历史或同行业单位定耗量，判断是否存在虚开问题。第10页/共20页1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。3、预警值：50%检查重点：检查库存商品科目，并结合预收账款、应收账款、其他应付款等科目进行分析，如果库存商品科目余额大于预收账款、应收帐款贷方余额、应付账款借方且长期挂账，可能存在少计收入问题。实地检查纳税人的存货是否真实，与原始凭证、账载数据是否一致。七、期末存货与当期累计收入差异幅度异常第11页/共20页1、计算公式：指标值=存货周转变动率销售收入变动率；存货周转变动率=本期存货周转率上期存货周转率-1；销售收入变动率=本期销售收入上期销售收入-1；存货周转率销售成本存货平均余额；存货平均余额=（存货期初数+存货期末数）2.2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1.（1）当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题；二者都为负时，无问题。（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。（3）当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。八、存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常第12页/共20页3、预警值：1检查重点：指标分析：在流动资产中，存货所占比重较大，存货的流动性将直接影响企业的流动比率。因此，必须特别重视对存货的分析。存货流动性的分析一般通过存货周转率来进行。存货周转率（次数）是指一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额的比率，是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标，其意义可以理解为一个财务周期内，存货周转的次数。分析存货周转情况，如存货周转率加快，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。针对疑点，应到仓库核实产成品验收、入库、发售相关记录，是否存在商品发出未及时确认收入，是否将自产货物用于在建工程、分配福利、对外投资等视同销售的情况；检查售价偏低有无正当理由，是否将应税商品用于换取生产、消费资料等。第13页/共20页1、计算公式：指标值=（纳税人成本费用率-全市平均成本费用率）/全市平均成本费用率。成本费用率=费用/成本。2、问题指向：成本费用率明显高于行业平均水平，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支；成本费用率明显低于行业平均水平，也应判断为异常，需要查明纳税人有无多转成本或虚增成本。检查重点：检查纳税人原材料结转方法是否发生改变，产成品于在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本挤入九、纳税人成本费用率异常第14页/共20页1、计算公式：指标值=纳税人期间费用变动率/主营业务收入变动率。纳税人期间费用变动率=（本期期间费用期末值-上期期间费用期末值）/上期应收账款期末值。主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入。2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1.（1）当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题；二者都为负时，无问题。（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。十、期间费用变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常第15页/共20页3、预警值：1检查重点：检查纳税人销售费用、管理费用、财务费用等科目，对业务招待费、广告费、业务宣传费等进行测算，是否超过扣除比例；是否存在将外购存货应于非应税项目、职工福利费、个人消费等情况，是否存在将自产的货物用于在建工程、分配股利、对外投资等视同销售的情况未计收入；检查在建工程、购买固定资产、投资等发生的利息支出是否进行了资本化。第16页/共20页1、计算公式：主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入。主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-上期主营业务利润）/上期主营业务利润指标值=主营业务收入变动率/主营业务利润变动率。2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1.（1）当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题；二者都为负时，无问题。（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。（3）当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。十一、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率弹性系数异常第17页/共20页3、预警值：1检查重点：检查纳税人以往年度申报表以及附表分析企业收入构成历史变动情况，如有异常，应结合应付账款、预收账款和其他应付款等科目的期初、期末数进行分析，如出现应付账款、其他应付款红字和预收账款期末大幅度增长等情况，应判断可能存在少计收入问题。实地检查上述账户的原始凭证、业务合同，核实业务的真实性；到仓库核实存货。第18页/共20页第19页/共20页感谢您的观看！第20页/共20页