审计学复习题及参考答案.pdf

这一程序所属的测试类型为 A控制测试 B实质性测试 C.了解内部控制 D.双重目的测试 E.穿行测试 4.关于审计风险的下列说法中，正确的有 A会计报表实际上存在重大错误、漏报.审计人员发表了无保留意见的可能性 B.会计报表实际上存在非重大错报漏报，审计人员发表无保留审计意见的可能性 C.注册会计师已发现被审讣单位的重大错报，却签发了无法表示意见的审汁报告的可能性 D.审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见的可能性。E.审计人员没有遵守审计准则，最终出具了错误的审计意见。5 内部控制的固有限制包括 A.设计完整的内部控制可能因为执行者的原因而失效 B.内部控制可能因为有关人员的共同舞弊而失效 C.内部控制无法替代法律 D.内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则，企业不可能设汁岀非常严密的内部控制 E.内部控制不会因为企业经营环境的改变而改变 6评价审计证据适当性时，审计人员应考虑 A.审计证据的相关性 B.审计证据的证明力 C.审计证据的可靠性 D审计证据的充分性 E.审计证据的成本 7出现下列情况时，审计人员可不进行符合性测试，而直接进入实质性测试程序 A.相关内部控制不存在 B.相关内部控制运行效果一般 C.执行控制测试不经济 D.拟信赖被审计单位的内控 E 相关内部控制形同虚设 8 审计档案的所有权应属于 A.委托单位 B.编制审计工作底稿的审计师 C.注册会计师协会 D.承接该项业务的会计师事务所 E.项目经理 9管理当局在英资产负债表中报告货币资金的金额为 3000 万元，这意味着管理当局作出了以下哪 些认定？A.货币资金这项资产是存在的 B 货币资金的余额是 3000 万元 C.所应报告的货币资金均已包括在内 D.被审汁单位对这些货币资金都拥有所有权 E 被审计单位可以不受任何限制的使用这些资金 10.应收账款询证函的回函应直接寄往 A.被审计单位财务部 B.会计师事务所 C.同级政府 D.注册会计师住址 E.被审计单位监事会 11审计人员在进行财务报表审计时，如果采用逆査法，一般是从哪项开始审查？A.记账凭证 B总账 C.会计报表 D.原始凭证 E.明细账 12.注册会计师判断财务报表是否合法时运用的标准是 A.会计准则 B.审计准则 C.会计制度 D.审计法 E.审计制度 13.特左会计期间主营业务收入进行审讣时.注册会计师应重点关注的被审计单位主营业务收入 确认有密切关系的日期包括 A.销售截止测试实施日期 B.发票开具日期或者收款日期 C.记账日期 D.发货日期或提供劳务日期 E.销售截止测试计划日期 14注册会汁师在执行会计报表审计业务时获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是 A.购货发票 B.销货发票 C.采购定货单副本 D应收帐款函证回函 E.提货单 15.审计的主体是 A被审计单位 B.专职审计机构和人员 C.资产评估事务所有者 D.政府财政部门 E.政府统计部门 16.CPA在被审计单位搜集的环境证据包括 A.有关内部控制情况 B.管理人员素质 C.各种管理条件和水平 D被审计单位的注册资本实收情况明细表 E.被审计单位应收账款明细账 17.审计的本质特征是 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 E.客观性 18.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的领导体制是 A.董事会及其下设的审计委员会 B.总经理 C.总会计师 D.董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重领导 E.董事长 19.绩效审计属于 A.财政财务审计 B.财经法纪审计 C.经济效益审计 D.经济责任审计 E.内部控制审计 20.为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书而证据有 A购货发票 B.固定资产总分类账 C.固定资产明细账 D.买卖合同或协议 E.固定资产记账凭证 21若无法对被审单位会计报表的应收项目实施必要的审计程序.且无替代程序，则可出具的审 计报告意见类型，可以是 A.带强调说明段的无保留意见 B.保留意见 C.否尬意见 D.无法表示意见 E无保留意见 22为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是 A.从明细账审査至原始凭证 B.从原始凭证审査至明细账 C.以上二种方法均可 D.CPA 可依经验判断，选取适当的方法 E.检査内部单证编号的连续性 23.实物证据通常能证明 A.实物资产的所有权 B.实物资产是否存在 C.实物资产计价的准确性 D.有关会计记录是否正确 E.实物资产的质量 24下列情况中，采用肯窪式函证应收账款较为有效的是 A.欠款余额较小的债务人数量很多 B有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题 C.同受母公司控制的另一家公司的欠款 D 个别账户的欠款金额较大 E交易频繁，余额确很小的债务人账户。25.F 注册会汁师拟对 A公司的货币资金实施实质性测试程序，以下审计程序中，属于实质性测 试程序的有 A.检查银行预留卬鉴的保管情况 B.检査银行存款余额调肖表中未达账项在资产负债表日后的进账情况 C.检査现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目 D 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额 E.检査现金支付业务是否有相应的授权批准。26.A公司编制的 2005 年 12 月末银行存款余额调节表显示存在 120 000 元的未达账项，英中包括 A公司已付而银行未付的材料采购款 100 000 元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达 账项的真实性提供审计证据的有 A.检查 2006 年 1 月份的银行对账单 B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 C.就 2005 年 12 月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D.向相关的原材料供应商寄发询证函 E.检査 2005 年 12 月份的银行对账单 27函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是？A.较大金额的债权人 B.企业重要供货人 C交易不频繁且余额较小的债权人 D.上年度的债权人 E.不送对账单的债权人 28“完整性”的认定，与会计报表组成要素的（）有关。A.髙估 B低估 C.精确性 D.披露 E.以上答案都对 34.审计业务约左书要求委托人应当履行的主要义务包括是 A.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密 B.及时提供审计所要求的全部资料 C.为审计人员的审 il提供必要的条件及合作 D.按照约泄条件及时足额支付审计费用 E.按照约定时间出具审计报告 35.应收账款的回函应当宜接寄给 A.会计师事务所 B被审计单位 C.被审计单位，并由其转交给会计师事务所 DA和 B均可 E.财政部门，并由其转交给会计师事务所 36.下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有 A八年前曾在委托单位任职 B.在委托单位有经济利益 C.担任委托单位常年会计顾问 D.与委托单位的负责人有近亲属关系 E.与委托单位的车间一线工人有近亲属关系 37.对于已转坏账的大额应收账款，注册会计师应重点查实 A该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产淸偿后，仍然不能收回的款项 B.该应收账款是因债务人逾期六个月未能履行偿债义务的款项 C.该应收账款在最初入账时确实存在 D.该应收账款在转作坏账时，已经过适当批准 E.该应收账款是因债务人经营转向一时资金周转困难尚未收回的款项 38审计档案的调阅，按规定手续办理后允许査阅的有 A.法院、检察院 B注册会计师协会 C.投资者 D后任注册会计师（换事务所以后）E银行 39.注册会讣师采用系统选择法从 8000张凭证中选取 200张作为样本，确左随机起点为凭证编 号的第 35号，则抽取的第 6 张凭证的编号应为 A.155 号 B.195 号 C.200 号 D.235 号 E.275 号 40.审计证据的（）特性是指用作审计证据的资料必须与审计目标和应证事项之间有一立的逻借 关系。A.客观性 B.相关性 C.合法性 D.经济性 41.民间审计人员的法律责任按其性质可分为？A.普通过失责任 B.行政责任 C.重大过失责任 D.民事责任 42.审计方法中的查询法可以分为而询和（）两种。A.核查 B询查 C.查证法 D函询 43.下列程序涉及“截止”审计目标的是 A.检查被审计单位记录的固上资产的所有权情况 B 检查被审计单位记录的主营业务收入是否应计入营业外收入 C 检査被审计单位记录的主营业务收入合计是否准确 D 检查被审计单位记录的 2008 年 12 月 31 日前后几日的销售收入的归属年度 E.检査被审计单位存货的存在情况 44在针对特别风险计划和实施进一步审il程序时，注册会计师可能采取的做法有 B.仅实施实质性分析程序 A.鉴左法 B.调节法 C.盘存法 D.抽样法 E.核对法 30.民间审讣组织与被审单位就审计项目所签左的正式文件是 A.审计通知书 B.审计报告 C.审计建议书 D.审计约泄书 E.审计计划 31 逆查法应先从（）查起。A.原始凭证 B.记账凭证 C.总账 D.会计报表 E.明细账 32 描述内部控制的方法有 A.鉴左法 B.流程图法 C.文字描述法 D.逆查法 E.调査表法 33.民间审计人员在执行审计业务中,发现内部控制有重大缺陷的，应当在（）中明确提出。A.管理建议书 B审计约定书 C.审计工作底稿 D.出具的报告书 E.审计计划 E.充分性 E.刑事责任 E.比较 A.仅实施控制测试 C.仅实施穿行测试 29在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是 D.实施控制测试和实质性程序 E仅实施细肖测试和实质性分析程序 B.一左要测试内部控制的有效性 D.左要实施细肖测试 47.如果注册会计师不同意被审讣单位提出的变更业务的要求，被审 il单位又不允许注册会讣师 继续执行原审计业务.注册会计师应当 C.岀具否左意见的审计报告 D.岀具无法表示意见的审计报告 E.出具保留意见的审计报告 4&对于被审讣单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检査 A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离 D.现金折扣是否经过适当授权 E.现金折扣授权人和收款人的职责是否分离 49 检査财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是 A.监督 B.披露 C.截止期 D.机械准确性 E.完整性 50审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（）,注册会计师应当专门针对该风险实施 实质性程序。A.经营风险 B.检查风险 C.特别风险 D.控制风险 E.误拒风险 51下列提法中，不正确的是 A.审计风险是不可避免的 B.如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一上可以避免法律诉讼 C信息使用者和注册会计师之间所形成的对审讣作用期望上的差距，即审计期望差。D客观地讲，审计期望差不可能消失。E.审计实施阶段必须要执行控制测试 52.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决泄审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和 范围的是？A.审计风险 B.抽样风险 C.可接受的检查风险 D.重大错报风险 E经营风险 53.被审计单位为了保证既圧目标得以顺利实现而制怎并执行的各项控制政策和程序。属于内部 控制要素中的？A.控制环境 B.风险评估 C.控制活动 D信息与沟通 E.内部监督 54.下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有 A.员工素质控制 B.业务授权控制 C.职责分工控制 D.凭证与记录控制 E.独立稽核 55.审计人员实施控制测试的情形不包括 A.在评估认宦层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 B仅实施实质性程序不足以提供认立层次充分、适当的审 il证据 C.在评估认左层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的 D.内部控制形同虚设 E仅实施实质性程序足以提供认左层次充分、适当的审 il证据 56.审计业务约定书的内容有 A.审计范围 B.审计目的 C.审计计划 D.审计事项 E.审计方法 57为规避法律责任诉讼.审讣人员应采取以下措施 C.实质性分析程序 A.执行新业务 B.解除业务约定 45在了解内部控制时，注册会计师 A.一左不能使用以前年度获取的审汁证据 C.一左要记录了解到的内部控制的情况 E 左要实施实质性程序 B.控制测试 E.风险评估程序 A.投保职业责任险 B保持职业怀疑态度 C.对财务报表进行详细审计 D.遵守执业准则 E.审慎选择审计客户 58关于收费佣金及业务招揽，注册会计师的以下做法中，并不违反注册会计师职业道徳规范 的有 A.会计师事务所虽然收费明显低.但其执业质量符合要求，保持应收的职业谨慎，遵守执业 准则和质量控制程序，并且客户了解专业服务的范囤和收费基础 B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传 C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 D 会计师事务所因业务需要临时招聘了一些高等院校的会计研究生作为业务助理参与审 i|工作 E.得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可，按照百分比收取费用 59.下列审计目标中，属于与期末账戸余额相关的审计目标的有 A.发生 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 E.分类 60.下列有关审计证据的说法中不正确的是 A.管理层声明书是内部证据 B.最髙管理当局声明书比销售发票更可靠 C.如果被审计单位内部控制不健全，则注册会讣师就不能过分信赖获取的内部证据 D般而言，内部证据不如外部证据可靠 E.般而言，应收账款回函结果比销售发票更可靠 61下列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是 A.内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守 B设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人对内部 控制负有责任 C.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序 D.内部控制的目标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守。E.内部控制设计的科学性 62.整个销售与收款循环的起点是 A.批准赊销信用 B.顾客提岀订货要求 C.向顾客开具账单 D.按销售单供货 E.收取账款 63 在下列各种情况中，属于会计师事务所违约的是 A.未按商定的时间提交审计报告 B.违反了与被审计单位签订的保密协议 C修改了审计程序 D.追加了审计程序 E.更换了项目负责人 64.被审计单位管理层在资产负债表中列报固左资产及苴金额，意味着做岀了下列认总 A.记录的固左资产是存在的 B.固左资产以恰当的金额包括在财务报表中 C.所有应记录的固泄资产均已记录 D.记录的固左资产都由被审计单位拥有或控制 E.与固定资产相关的累积折旧已恰当记录 65以下关于应收账款函证相关的表述中，正确的有 A.对于因无法投递而退回的信函.应查明原因，如因地址不详导致询证函退回的应收款项.按 50%计提坏账准备 B.如果应收账款函证结果相符，则注册会计师可以合理地推论全部应收款项总体是正确的 C.对于地址错误的，注册会计师应找到正确地址再次发函 D.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额训整应收款项 E.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 66 注册会计师在审计报告中使用说明段的情形包括 A.保留意见 B.否左意见 C.非标准无保留意见 D.无法表示意见 E标准无保留意见 67函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实 A.银行存款是否存在 B.银行借款金额 C.是否存在企业未入账的负债 D.是否存在或有负债 E.银行存款取得的合法性 68.以下关于标准审汁报告说法正确的有 A.审计报告要素齐全 B.属于无保留意见 C.不附加说明段 D.不附加强调事项段或任何修饰性用语 E属于非公布目的审计报告 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，一般用于查证 A.库存商品 B.银行存款 C.固泄资产 D.无形资产 E.应收账款 观察是注册会计师实地察看被审计单位的（）,以获取审计证拯的方法。A.内部控制的执行情况 B.生产经营管理 C.资源的利用 D.会计资料 E.财产物资保管 注册会计师专业胜任能力要求主要指 A.不得从事不能胜任的业务 B.助理人员在执行业务之前，必须经过专门培训 C.接受后续教冇 D.注册会计师具有专业知识.技能 E.确保为客户提供具有专业水准的服务 中国注册会计师职业道徳基本准则规左了注册会计师对其同行的其他责任，包括 A.不诋毁同行，不损害同行利益 B.注册会计师不得以个人坷义同时在两家或者说两家以上的会计师事务所执业 C.应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作 D.会计师事务所不得跨地区承接和执行业务 E 会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师 审计人员需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，下列表述中错误的是 A 评估的错报风险越髙，B.评估的错报风险越髙.C.评估的错报风险越低.D.评估的错报风险越低，E.评估的错报风险越低，进一步审汁程序的性质,是指进一步审计程序的目的和类型。其中，进一步审计程序的类型包括 A.检查 B观察 C.函证 D.询问 E.重新计算 注册会计师在确定函证的范围时，所遵循的原则正确的有 A.若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些 B 若内部控制制度较健全，则应相应扩大函证范围 C若以前期间函证时发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范用应相应扩大一些 D.若采用积极式函证，则可以相应扩大函证范围 E.若采用消极式函证，则要相应增加函证疑 和资产审计相比较，负债审计具有的特点有 A.资产主要问题是髙估而负债主要问题是低估 B资产容易被偷盗.贪污、挪用等，负债则不可能 C.对负债来说，债权人会行使债权，能起到校验作用，而对资产来说另一方不太可能主动校验 D.资产是企业盈利的主要手段，而负债则不是 E.与资产有关的业务复杂，而负债则比较简单 注册会计师针对被审计单位的下列固定资产，认为应计提固左资产折旧的有 A.以经营租赁方式租出的固泄资产 B.未使用的固泄资产 C.提前报废的固泄资产 D.大修理停用的固泄资产 E.以经营租赁方式租入的固定资产 下列各类凭证中，属于采购与付款循环涉及到的主要凭证的有 A.请购单 B.能购单 C.验收单 D.入库单 下列情况中可能对财务报表发表无法表示意见的有 A.注册会汁师未能对存货进行监盘 B.被审计单位将处程固左资产的收入作为主营业务收入入账 则可接受的检查风险越低,则可接受的检查风险越髙.则可接受的检查风险越低.则可接受的检查风险越髙,则可接受的检查风险越髙,需要的审计证据可能越多 需要的审计证据可能越少 需要的审计证据可能越少 需要的审计证据可能越多 需要的审计证据可能适当减少 E卖方发票 C财务报表虚亏实盈 D.注册会计师未能取得被投资单位的财务报表 E 被审汁单位内部控制混乱，会计记录缺乏完整性和系统性69.70.71.72.73.74.75.76.77.78.79.三.名词解释：1.审计报告 2.检查风险 3.重大错报风险 4.函证 5 财务报表审讣总目标 6.统计抽样 7.审计责任 8.审计业务约左书 9.非抽样风险 10.实物证据 11分析程序 12.抽样风险 13.环境证据 14.控制测试 15.信赖不足风险 16.会计责任 17.实质性程序 四、简答题：1简述应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因。2.对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确左函证规模时应考虑哪些因素？3.在哪些情形下注册会计师需要发表带强调事项段的无保留意见审计报告？4 简述注册会计师在何种情况下岀具否泄意见的审计报告。5 简述注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告。6 简述出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？五.论述题：1 一帆会计师事务所为 ABC公司提供年度财务报表审计，在审计的过程中，遇到下列事项。请根据注册会 计师执业准则和职业道徳规范的相关规左.分析一帆会计师事务所的行为是否恰当，并说明原因。（1）一帆会计师事务所从 ABC公司借入数百万人民币，用于事务所办公楼的改造。（2）一帆会计师事务所与 ABC公司商泄，如果岀具无保留意见的审计报告，收费 50 万元，如果出具保 留意见的审计报告，收费 30 万元。（3）一帆会计师事务所发现 ABC公司的收入中有一半是虚构的，不过 ABC 公司随后按照一帆会计师事务 所的要求行进了调整，最后一帆会计师事务所发表了无保留意见的审计报告。2审计人员在审査大明公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表应收账款项目时，发现 2011 年底，大明公司应收 账款的明细账上有应收法尔得公司借方余额 40 万元。经审査有关凭证，该款项是 2008 年大明公司向法 尔得公司销售产品的货款。要求：（1）请分析可能存在的问题？（2）如准备进一步审査该款项，可运用哪些审计方法？3在对天一公司 2011 年度会计报表进行审计时，李华注册会计师负责审计货币资金项目。天一公司在总 部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，李华注册会计师在监盘前一天通知天一公司会计 主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别肚在上 午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记 账，结出现金日记账余额；然后，李华注册会计师当场盘点现金.在与现金日记账核对后填写“库存 现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。4某注册会讣师对 A公司 2011 年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下表：判断基础 金额 固定百分比数值 乘积 报表层次重要性水平 资产总额 180 000 0.5%净资产 88 000 1%主营业务收入 240 000 0.5%净利润 24 120 5%要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固左比率法，并假泄 固左百分比数值分别为 0.5%.1%.0.5%和概，请计算确左 A公司 2011 年会计报表层次的重要性水平。（列 示计算过程，填写上表）（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。5中天会计师事务所于 2009 年 1 月 10 日接受委托，对 A公司 2008 年度会讣报表进行审计。注册会计师张一 和注册会计师刘和于 2009 年 3 月 20日完成了审计工作，按审让业务约左书的要求，应于 2009 年 4 月 10 日 提交审计报告。报表的重要性水平为40 万，现假定存在以下几种情况：（1）A公司在被审汁年度将发出存货的讣价方法由原来的先进先岀法改为个别讣价法，并在会计报表 附注中充分披露。注册会计师认为这种变更是合理的。（2）注册会汁师得知该公司 2008 涉及的诉讼案于 2009 年 3 月 22 日判决，A公司败诉，应向原告赔偿 18万 元.公司对判决结果没有提出异议，并在会计报表附注中进行了披需。注册会讣师在3 月 28 日完成了对 该事项的实地审计工作，提请公司调整 2008 年度会计报表，被公司拒绝。（3）公司利润总额中的 70%是由其他境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的会计报表 进行审查，也无法通过其他审计程序加以验证。要求：假定公司不接受注册会计师提岀的调整意见，分别针对上述 3 种情况，说明注册会计师应当岀具 何种意见的审计报告，并说明理由。6某注册会计师正在对 H公司的应付账款项目进行审讣。根据需要，该注册会计师决定对 H 公司下列四个 明细账户中的两个进行函证：公司 应付账款年末余额 本年度供货总额 A公司 42650 元 66100 元 B公司 2880000 元 C公司 85000 元 95000 元 D公司 289000 元 3032000 元 要求：（1）针对应付账款注册会计师准备实施分析程序查找重大错报风险，分析程序的内容有哪些？（2）该注册会计师应选择哪两位供货人进行函 i 正？为什么？7利民会计师事务所刚刚成立.为了拓展会讣师事务所的业务，打算采取一系列措施.请指下列做法是 否违反了注册会计师职业道徳规范，并说明具体的理由。（1）利民会计师事务所在招揽业务时声称自己的业务水平在业内排名第一 （2）利民会计师事务所承诺在提供年度财务报表审计时，可以同时提供代编财务报表的服务。（3）利民会计师事务所承诺只要成为会计师事务所的客户，还可以为客户代销产品。8.诚信会汁师事务所接受委托，审计丰华公司2011 年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账 款相关的内部控制，并将控制风险评估为髙水平。A注册会计师取得 2011年 12 月 31 日的应收账款明细表,并于 2012 年 1 月 15日采用肯立式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师收到的函证回函 中存在如下情况：（1）J 公司欠款 1600 万元，收到对方询证函回函声明，已于 12 月 28 日由银行汇岀 1600 万元。（2）B公司欠款 2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。（3）C公司欠款 15 万元，收到对方询证函称：已于10 月份预付账款 25 万元，足以抵付欠款。要求：（1）针对情况一，如果注册会计师会同丰华公司查阅有关凭证，证实 J 公司欠款已于 2012 年 1 月 3 日入账，是否可以直接确认“应收账款一一 J 公司”？（2）针对情况二，注册会计师下一步应当如何处理？（3）针对情况三，注册会 il师下一步应当如何处理？如果确实存在能够抵付的预付账款 25 万元，请列 岀注册会计师建议丰华公司的调整分录。9.ABC 会计事务所接受委托，承办 V 商业银行 2006 年度会计报表审计业务，并于 2006 年底与 V 商业银行签订 了审计业务约左书。ABC 会 i|师事务所指派 A 和 B 注册会 il师为该审计项目负责人。假泄存在以下情况：（1）由于讣算机专家李先生曾在 V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC 会计师事务所特聘李先生协助测试 V 商业银行的讣算机信息系统。（2）A注册会计师持有 V商业银行的股票 100 股，市值约 600 元。由于数额较小，A注册会讣师未将该股 票售出，也未予以回避。（3）B注册会计师的妹妹在 V商业银行统汁部从事统计工作，且非部门负责人。B注册会计师未予以回 避。要求：请根据上述情况判断会计师事务所及鉴证小组成员独立性是否受到影响并说明理由。10东方贸易公司有三位员工必须分担下列工作：记录并保管总账：记录并保管应付账款明细账：记录并保管应收账款明细账：记录货币资金日记账；保管、填写支票；发出销货退回及折让的 贷项通知单：调节银行存款日记账与银行存款对账单：保管并送存现金收入。上述工作中，除.两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。要求：假如这三位员工都具备相当的能力，而且只需要他们做上述所列的工作。请根据上述资料，说 明应如何将这八项工作分配给三位员工，才能达到内部控制制度的要求。11.ABC会计师事务所首次接受委托，承办 V公司 2002年度会计报表审计业务，并于 2002年底与 V公司签 订审计业务约左书。假泄存在以下情况：（1）在签订审计业务约左书后，ABC会计师事务所的 A注册会 计师受聘担任 V 公司独立董事。按照原左审计计划，A 注册会计师为该审计项目的外勒审计负责人。为 保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将 A注册会计师调离审计小组。（2）ABC会汁 师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书而承诺按照中国注册会计师职业道徳规范的要求提供 服务。（3）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师 事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广 告费已由 ABC会计师事务所支付。要求：请分别上述 3 种情况，判断 ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道徳规范的要求，并 简要说明理由。12.立为会计师事务所接受委托，于 2010 年 3 月 18 日在现场结朿对 B 有限责任公司 2009 年度财务报表的 审计。该公司当年利润总额为 800 万元。注册会计师在审计过程中发现：（1）公司于 2009 年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法泄代表人以刚上任不了解以前年度 情况为由，拒绝签署 2009 年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责 为由，也拒绝签署 2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书.（2）报表不存在重大错报，但是因为公司污染严重，国家新岀台的政策将对公司的生产经营造成重大 影响。公司已在报表附注中作了充分披露。（3）2009 年度的长期股权投资的会讣核算错误导致虚增利润 900 万元，但公司不接受注册会计师的 调整意见。要求：分別针对上述情况，说明注册会 il师应当岀具何种意见的审 il报告。参考答案 一、填空题：1行政责任，民事责任，刑事责任 2实物证拯，书而证据，口头证据，环境证据 3重大错报风险，检查风险 4风险评估，控制活动，信息与沟通，监督 5财务收支，经营管理活动 6 保留，无法表示意见 7监盘，检查，观察，询问，函证 8机构，人员，委托，授权，受托经济责任 9信赖不足，依赖过度 10相关性，可靠性 11 账项基础审计，系统基础审讣，风险导向审计 12.受托经济责任关系 13存在，所有权 14项目经理，部门经理.主任会计师 15误拒风险，误受风险 16.金额，性质 17详查，抽查 18 经济监督，鉴证，评价 19重大错报风险，审计证据质量 20财务报表层次，交易、账户余额、列报认左层次 21财务状况，经营成果，现金流呈 22概率论与数理统讣，随机原则.对象总体，推断总体特征 23.高，高 24事前审讣，事中审讣，事后审计 25.已经识别的错报，推断的错报 26预防性内部控制，察觉性内部控制 二.选择题：1.B 2.BE 3.A 4.ACD 5.ABD 6.AC 7.ACE 8.D 9.ABCD 10.B 11.D 12.AC 13.BCD 14.D 15.B 16.ABC 17.B 18.C 19.C 20.AD 21.BD 22.A 23.B 24.BCDE 25.BD 26.ABD 27.C 28.B 29.B 30.D 31.D 32.BCE 33.A 34.BCD 35.A 36.BCD 37.ACD 38.ABD 39.D 40.B 41.BDE 42.D 43.D 44.DE 45.C 46.ACE 47.B 48.ABCDE 49.D 50.C 51.BE 52.C 53.C 54.BCDE 55.CDE 56.AB 57.ABDE 58.ADE 59.BCD 60.B 61.A 62.B 63.AB 64.ABCDE 65.BCE 66.ACD 67.ABCD 68.ABCD 69.BE 70.ABCE 71.ABCDE 72.ABCE 73.BCE 74.ABCDE 75.ACE 76.ABC 77.ABD 78.ABCDE 79.ADE 三.名词解释：1.审计报告：是注册会计师根据中国注册会计师执业准则的要求，在实施了必要的审讣程序后出具的，用于被审计单位财务报表发表审计意见的书而文件。2检査风险：是指某一账戸或交易类别单独或连同其他账戸、交易类别产生错报，而未能被实质性测试 发现的可能性。3.重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。4.函证：是通过向有关单位发函来了解情况取得证据的一种方法。5审计总目标：注册会 il师在审 il工作的基础上对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见。“合 法性”是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规左编制。“公允性”是指财务报表是否在所有重大方而公允反映了被审计单位的财务状况.经营成果和现金流量。6.统计抽样：统讣抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：随机选取样本；运用概率论评价样本结 果。7审计责任：审讣责任是注册会讣师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审 计法律责任和审计职业责任 8审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审 il业务的委托与受托关系、审 计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书而合同。9非抽样风险：指审计人员因采用不恰当的审讣程序或方法，或因误解审il证据等而未能发现重大误差 的可能性。10实物证据：是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。11分析程序：指审计人员对财务报表和其他会计资料中的重要比率或金额及其变动趋势进行分析、研九 并对发现的异常项目及异常变动进行调査，以获取审计证据。12抽样风险：是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。13环境证据：是指对审计事项产生影响的各种环境事实，有助于审计人员了解被审计单位、被审计事项 所处的环境，是进行判断所必须掌握的资料。14.控制测试是为了确立被审计单位控制政策和程序的设讣与执行是否完整与有效而实施的审讣程序。15信赖不足风险：是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。16会计责任是指会计责任主体对苴会计行为及会汁活动的后果应承担的责任，包括建立健全内部控制制 度，保护资产的安全、完整，并对会计资料的真实性、合法性、完整性负责。17.实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认左层次重大错报的审计程 序 a 四.简答题：1应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因有：（1）被审计单位与债务人入账时间可能 不一致；（2）被审计单位与债务人一方或双方存在记账错误：（3）被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊 的行为 2执行应收账款的函证程序时.为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽 样确定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。（1）应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也 应相应大一些。（2）被审讣单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范【朴 反之，要扩大函证范用。（3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较 多，函证范闹应对应扩大一些。（4）函证方式的选择。如果选择肯左式函证，可相应减少函证虽:；如 果选择否泄式函证，则相应增加函证量。3当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会 讣师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。当存在可能对财务报表产生重大影响的不 确左事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会 il师应当考虑在审 il意见段之 后增加强调事项段对此予以强调。其他审计准则规左增加强调事项段的情形。4注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：（1）会 议处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规泄：被审计单位拒绝进行调 整（2）会讣报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调 整。5.注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足：（1）个别重要财务会计事项的处理或个別重要会计报表项目的编制不符合企业会 计准则和国家英他有关财务会计法规的规泄，被审单位拒绝调整（2）因审汁范 I 羽受到局部限制，无 法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。6.出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度（2会计报表在所在重大方而公允地反 映了被审讣单位的财务状况、经营成果和现金流量情况（3）其审计已按照独立审计准则的要求，实施 了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制（4）不存在应调整或披露而被审汁单位未予以调整或披