审计模拟实训第三版参考答案20收入.pdf
54 营业收入实质性程序 营业收入审定表 被审计单位：项目：营业收入 编制：日期：索引号：DS11 财务报表截止日/期间：复核：日期：项目类别 本期 未审数 账项调整 本期 审定数 上期 审定数 索引号 借方 贷方 一、主营业务收入 494,356,000.00 5,500,000.00 481,696,000.00 DZ2-1、DS1-3 3,000,000.00 DZ2-1 4,160,000.00 DS1-4 二、其他业务收入 2,060,000.00 2,060,000.00 营业收入合计 496,416,000.00 483,756,000.00 426 125 000.00 调整分录：内容 科目 金额 金额 金额 金额 3.麦派实业 营业收入 5,500,000.00 DZ2-1、DS1-3 提前确认收入 应交税费-增(销)880,000.00 应收账款 6,380,000.00 4.新华商贸 营业收入 3,000,000.00 DZ2-1 提前确认收入 应交税费-增(销)480,000.00 应收账款 480,000.00 预收款项(预收账款)3,000,000.00 5.森工集团 营业收入 4,160,000.00 DZ2-1、DS1-4 虚开发票 应交税费-增(销)665,600.00 应收账款 4 825 600.00 审计结论：除上述问题需要调整外，未见其他重大异常情况。55 主营业务收入明细表 被审计单位：项目：主营业务收入明细表 编制：日期：2019-1-20 索引号：DS1-2 所审计会计期间：复核：日期：月份 主营业务收入明细项目 合计 新闻纸 书写纸 111 433,696,000.00 205,000,000.00 228,696,000.00 12 60,660,000.00 30,500,000.00 30,160,000.00 合计 494,356,000.00 235,500,000.00 258,856,000.00 上期数 变动额 变动比例 审计说明：1.已与明细账、总账、报表核对相符。56 主营业务收入截止测试 被审计单位：项目：主营业务收入截止测试 编制：日期：索引号：DS13 财务报表截止日/期间：复核：日期：从发货单到明细账 编号 发货单 发票内容 明细账 是否跨期()日期 号码 日期 客户名称 货物名称 销售额 税额 日期 凭证号 主营业务收入 应交税金 1 12.31 1003013 12.31 麦派实业 新闻纸 5,500,000.00 880,000.00 12.31 记 0106 5,500,000.00 880,000.00 注 2 2 12.26 1003012 12.26 嘉豪纸业 书写纸 4,160,000.00 665,600.00 12.26 记 0078 4,867,200.00 665,600.00 3 12.22 1003011 12.22 麦派实业 书写纸 2,600,000.00 416,000.00 12.22 记 0071 2,600,000.00 416,000.00 截止日前-截止日期：2018 年 12 月 31 日-截止日后 4 1.8 1003014 1.8 大唐实业 书写纸 159,000.00 25,440.00 1.8 记 0001 159,000.00 25,440.00 审计说明：1.抽取样本数量为不少于 3 笔，检查发现跨期事项存在则扩大样本量进行审计。2.结合函证(索引号 DZ2-3(1)，以及检查销售合同（NO.201828），12.31向麦派销售新闻纸1100吨(金额5500000)属目的地交货，该笔交易属于提前确认收入，应调整。3.除上述问题，未发出其他重大异常情况。57 主营业务收入截止测试 被审计单位：项目：主营业务收入截止测试 编制：日期：索引号：DS14 财务报表截止日/期间：复核：日期：从发票到明细账 编号 发票内容 发货单 明细账 是否跨期()日期 客户名称 货物名称 销售额 税额 日期 号码 日期 凭证号 主营业务收入 应交税金 1 12.31 麦派实业 新闻纸 5,500,000.00 880,000.00 12.31 1003013 12.31 记 0106 5,500,000.00 880,000.00 注 2 2 12.31 森工集团 书写纸 4,160,000.00 665,600.00 无 12.31 记 0105 4,160,000.00 665,600.00 注 3 截止日前-截止日期：2018 年 12 月 31 日-截止日后 3 1.8 大唐实业 书写纸 159,000.00 25,440.00 1.8 1003014 1.8 记 0001 159,000.00 25,440.00 审计说明：1.抽取样本数量为不少于2笔，检查发现跨期事项存在则扩大样本量进行审计。2.同DS1-3注2 3.向森工集团的销售发票无对应的发货单，结合应收账款函证及替代程序，以及检查下年初发生森工退货无退货验收单，综合以上因素确认虚开发票，虚假确认收入实现。调整。4.未其他发现重大异常。58 主营业务收入截止测试 被审计单位：项目：主营业务收入截止测试 编制：日期：索引号：DS15 财务报表截止日/期间：复核：日期：从明细账到发货单 编号 明细账 发票内容 发货单 是否跨期()日期 凭证号 主营业务收入 应交税金 日期 客户名称 货物名称 销售额 税额 日期 号码 1 12.31 记 0106 5,500,000.00 880,000.00 12.31 麦派实业 新闻纸 5,500,000.00 880,000.00 12.3 1003013 注 2 2 12.31 记 0105 4,160,000.00 665,600.00 12.31 森工集团 书写纸 4,160,000.00 665,600.00 无 注 3 截止日前 截止日期：2018 年 12 月 31 日 截止日后 3 1.8 记 0001 159,000.00 25,440.00 1.8 大唐实业 书写纸 159,000.00 25,440.00 1.8 1003014 4 审计说明：1.抽取样本数量为不少于2笔，检查发现跨期事项存在则扩大样本量进行审计。2.同DS1-3注2 3.同DS1-4注3 4.未其他发现重大异常。
