审计模拟实训第三版参考答案2-4风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境(不包括内部控制).pdf

1 了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位：项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）编制：日期：2018.12.22 索引号：B4 财务报表截止日/期间：复核：日期：审计目标 从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2被审计单位的性质；3被审计单位对会计政策的选择和运用；4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5被审计单位财务业绩的衡量和评价。二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序 （二）了解的内容和评估出的风险2 1行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争 新产能集中释放 造纸主要原材料价格持续走高 市场竞争更加激烈，存在经营失败的风险 国家宏观经济调控政策鼓励节能降耗，环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险 （2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化 1 此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。2 此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。风险评估程序1 执行人 执行时间 索引号 检查 行业分析报告 询问 管理层 生产技术变化 环保要求等 观察 生产经营情况 分析程序 (毛利率 行业比较)无 节能减排型造纸技术发展较快 2（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据 2法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 3其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动 无 2018年行业毛利率数据如下：产品 行业平均毛利率 A 企业毛利率 B 企业毛利率 C 企业毛利率 新闻纸 18.1%18%16%18.5%书写纸 16.5%16%17%16.8%平安毛利率 12 月 新闻纸 25.7%书写纸 24.1%1-11 月 新闻纸 17.8%书写纸 12.5%无 无 无 环保要求提高，带来相关的经营风险 国际金融危机漫延，市场需求低迷。3 三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序 （二）了解的内容和评估出的风险 1所有权结构 （1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：民营企业 （2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系 所有者 主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位 之间的关系 长春平安控股公司 法人 民营投资公司 65%控制权 光明公司 法人 民营房产开发公司 30%控制权 江枫 自然人 3%控制权 王铎 自然人 1%控制权 林海岩 自然人 1%控制权（3）控股母公司 2治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图 （2）对图示内容作出详细解释说明 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 检查 相关文件记录 询问 管理层 中层 基层员工 观察 生产经营情况 长春平安控股有限公司占 65%股权，可能形成一股独大，实际控制人凌驾控制之上的风险。平安公司公司建立了以股东会为权力机构、董事会为决策机构、经理层为执行机构，各司其职、各尽其责、相互协调、有效制衡的法人治理结构，能够有效保证公司生产经营各项工作的正常开展。董事会共 3 人，董事长为梁宇。董事会能够以合理谨慎态度，勤勉尽责，维护公司整体利益，能够按时出席董事会，认真阅读会议文件，主动调查研究以获取做出决策所需的资料和情况，并对所议事项表达明确的意见，认真阅读公司的财务报告及媒体对公司的有关报道，及时了解并持续关注公司经营管理状况，并及时向股东会报告公司经营管理中存在的问题。各董事在控股股东领取薪酬。公司相对于各控股股东在业务、人员、资产、机构、财务等方面都是独立完整的。结构图见下图。4 3组织结构 4经营活动（1）主营业务的性质：开发、制造、销售纸张。（2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布 主要产品有新闻低、书写纸，三个等级二十八种规格。目前，公司造纸年产能 10 万吨。为巩固市场，自 2018 年 1 月 1 日起，公司将产品交货方式由本公司仓库交货，改为运至客户指定地点交客户签收。公司产品质量高，以废纸浆、草浆为主要原料开展生产经营，生产销售再造纸和可再造纸，发展生态纸业。被认定为高新技术企业，多年来建立了稳固的用户群，主要产品国内市场占有率为 18%，抵销市场竞争激烈和市场需求低迷的风险。尚未开拓海外市场。无 无 无 董事会 经理层 人力资源部 管理部 技术部 制造部 质量部 销售部 物资部 财务部 新闻纸车间 书写纸车间 审计部 5（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出（13）关联方交易 5投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（2）证券投资、委托贷款的发生与处置（3）资本性投资活动（4）不纳入合并范围的投资 6筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资 生产线、厂房、仓库、办公地点均在公司总部（长春市内）销售对象是少量的大客户。与美拉纸浆等公司建立了较为稳定的购销关系，主要原材料的供应可靠。2018 年末在职员工的人数为 981 人，2009 年末在职员工人数为 971 人。加大环保技术投入,公司的整体技术装备水平提高,生产工艺水平提高,抵销环保要求相应风险;研发新产品,生产工艺改进,原材料消耗降低,抵销原料价格上涨的风险.无 无 无 无 无 银行借款 6（2）固定资产的租赁（3）关联方融资（4）实际受益股东（5）衍生金融工具的运用 四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序 （二）了解的内容和评估出的风险 1被审计单位选择和运用的会计政策 重要的会计政策 被审计单位选择和 运用的会计政策 对会计政策选择和 运用的评价 发出存货成本的计量 全月一次加权平均 适当 固定资产的初始计量 历史成本 适当 应收款项的坏账准备 账龄分析法与个别认定法 适当 2会计政策变更的情况 原会计政策 变更后会计政策 变更日期 变更原因 对变更的处理（调整、列报等）对变更的评价 无 3披露 五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序 无 无 无 无 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 询问 管理层、会计人员 检查 文件记录、报表附注 7（二）了解的内容和评估出的风险 1目标、战略 2相关经营风险 3被审计单位的风险评估过程 六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 1关键业绩指标 2业绩趋势 3预测、预算和差异分析 4管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 5与竞争对手的业绩比较 7外部机构提出的报告 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 检查 会议记录等文件记录 询问 管理层 观察 生产经营情况 在发展过程中着重提高企业的装备水平，坚持严格的企业管理，以市场为导向灵活经营，增强企业竞争能力，努力取得良好的经济效益，使企业不断发展壮大。坚持发展循环经济，发展生态纸业，进一步实现清洁生产，走可持续发展道路，把公司建设成为现代化高效环保型造纸企业。无 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 询问 管理层 检查 文件记录 公司 2018 年总体经营目标：计划完成造纸产量 10 万吨；消化库存，销售突破 10 万吨，实现营业收入 4.9 亿元以上，净利润达到 3000 万元以上。与报表收入、净利润及库存台账记录比较，产销量未达到预定目标，收入、净利润达到预定目标。可能存在虚增收入风险。2018 年激励方案规定，如果 2018 年度经营目标实现，高管人员可以获得净利润 10%的奖励。而 2018 年报表收入、净利润，达到激励标准，可能存在高估利润风险。