第五章账户的分类.ppt

第六章第六章 账户的分类账户的分类 第一节第一节 账户分类的意义与标志账户分类的意义与标志 一、账户分类的意义一、账户分类的意义 各单位为了核算和监督会计对象的具体内容，必须设置和运用各单位为了核算和监督会计对象的具体内容，必须设置和运用一系列的账户，每个账户都有其特定的内容、用途、结构，但它们一系列的账户，每个账户都有其特定的内容、用途、结构，但它们只能反映经济活动的某一部分内容。这个账户体系中，有些账户存只能反映经济活动的某一部分内容。这个账户体系中，有些账户存在一定共性，从某一个角度按一定标准划分，它们是一种类型。在一定共性，从某一个角度按一定标准划分，它们是一种类型。账户的分类就是从账户的区别和联系入手，从不同角度按一定账户的分类就是从账户的区别和联系入手，从不同角度按一定标准加以归类。其目的在于了解各类账户能够提供什么性质的经济标准加以归类。其目的在于了解各类账户能够提供什么性质的经济指标，进一步理解各类账户之间的联系和区别及各自的使用方法，指标，进一步理解各类账户之间的联系和区别及各自的使用方法，揭示账户的共性和特性，完善账户体系，以便科学地设置账户，正揭示账户的共性和特性，完善账户体系，以便科学地设置账户，正确地使用账户。确地使用账户。二、账户分类的标志二、账户分类的标志 账户分类的标志有四种账户分类的标志有四种 1 1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类 2 2、账户按用途结构分类、账户按用途结构分类 3 3、账户按其与会计报表的关系分类、账户按其与会计报表的关系分类 4 4、账户按其提供指标的详细程度分类、账户按其提供指标的详细程度分类 第二节第二节 账户按经济内容分类账户按经济内容分类 账户按经济内容分类，可以确切了解各类账户核算和监督什么内账户按经济内容分类，可以确切了解各类账户核算和监督什么内容，能否适应各单位经济活动的的特点和经营管理的需要。账户按容，能否适应各单位经济活动的的特点和经营管理的需要。账户按经济内容分类是账户分类的基础，是其他各种账户分类方法的前提。经济内容分类是账户分类的基础，是其他各种账户分类方法的前提。账户按经济内容分类可以分为五大类账户按经济内容分类可以分为五大类。一、资产类账户一、资产类账户 1 1、反映流动资产的账户、反映流动资产的账户 银行存款、应收账款、原材料等银行存款、应收账款、原材料等 2 2、反映长期投资的账户、反映长期投资的账户 长期股权投资长期股权投资 长期债权投资长期债权投资 3 3、反映固定资产的账户、反映固定资产的账户 固定资产累计折旧固定资产累计折旧 4 4、反映无形资产的账户、反映无形资产的账户 无形资产无形资产 5 5、反映其他资产的账户、反映其他资产的账户 其他资产其他资产二、负债类账户二、负债类账户 1 1、反映流动负债的账户、反映流动负债的账户 短期借款、应付账款、应付工资、短期借款、应付账款、应付工资、应交税金、其他应付款等。应交税金、其他应付款等。2 2、反映长期负债的账户、反映长期负债的账户 长期借款、应付债券等。长期借款、应付债券等。三、所有者权益类账户三、所有者权益类账户 1 1、反映投资者原始投资的账户、反映投资者原始投资的账户 实收资本实收资本 2 2、反映经营中积累的账户、反映经营中积累的账户 盈余公积盈余公积 四、成本类账户四、成本类账户 1 1、反映供应过程中成本的账户、反映供应过程中成本的账户 物资采购物资采购 2 2、反映生产过程中成本的账户、反映生产过程中成本的账户 生产成本、制造费用生产成本、制造费用 五、损益类账户五、损益类账户 1 1、反映收入的账户、反映收入的账户 主营业务收入其他业务收入、投资收主营业务收入其他业务收入、投资收益、营业外收入。益、营业外收入。2 2、反映费用的账户、反映费用的账户 主营业务成本、主营业务税金及附加主营业务成本、主营业务税金及附加营业费用、管理费用、财务费用等营业费用、管理费用、财务费用等。第三节第三节 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类 账户的用途是指账户记录能提供什么样指标，是开设和运用账账户的用途是指账户记录能提供什么样指标，是开设和运用账户的目的。户的目的。账户的结构是指在账户中怎样记录经济业务，即借方记什么、贷账户的结构是指在账户中怎样记录经济业务，即借方记什么、贷方记什么、余额在那一方，以取得必要的核算指标。方记什么、余额在那一方，以取得必要的核算指标。在借贷记账法下，账户按其用途和结构的不同，可以分为三大类、在借贷记账法下，账户按其用途和结构的不同，可以分为三大类、十一小类。十一小类。三大类是：一、基本账户；二、调整账户；三、业务账户。三大类是：一、基本账户；二、调整账户；三、业务账户。十一小类是：（十一小类是：（1）盘存账户；（）盘存账户；（2）资本账户；（）资本账户；（3）结算账户；）结算账户；（4）跨期摊配账户；（）跨期摊配账户；（5）调整账户（）调整账户（6）暂记账户；（）暂记账户；（7）集合分）集合分配账户；（配账户；（8）成本计算账户；（）成本计算账户；（9）计价对比账户；（）计价对比账户；（10）集合配）集合配比账户；（比账户；（11）财务成果计算账户。）财务成果计算账户。一、盘存账户一、盘存账户 核算和监督各种可以进行实物盘点的各项财产物资和货币资金增核算和监督各种可以进行实物盘点的各项财产物资和货币资金增减变动及结存情况的账户。如现金、银行存款、原材料、库存商品、减变动及结存情况的账户。如现金、银行存款、原材料、库存商品、固定资产等。固定资产等。盘存账户盘存账户 期初余额：财产物资、期初余额：财产物资、货币资金的期初结存数货币资金的期初结存数 发生额：财产物资、发生额：财产物资、发生额：财产物资、发生额：财产物资、货币资金的增加数货币资金的增加数 货币资金的减少数货币资金的减少数期末余额：财产物资、期末余额：财产物资、货币资金的期末结存数货币资金的期末结存数 二、资本账户二、资本账户 核算和监督各项资本的增减变化及结存情况的账户。如实核算和监督各项资本的增减变化及结存情况的账户。如实收资本、资本公积、盈余公积。收资本、资本公积、盈余公积。资本账户资本账户 期初余额：资本的期初结存额期初余额：资本的期初结存额 发生额：资本的减少额发生额：资本的减少额 发生额：资本的增加额发生额：资本的增加额 期末余额：资本的期末结存额期末余额：资本的期末结存额 三、结算账户三、结算账户 核算企业和其他单位和个人及企业内部各单位之间债权核算企业和其他单位和个人及企业内部各单位之间债权债务结算情况的账户。债务结算情况的账户。（一）、债权结算账户（一）、债权结算账户 核算企业债权增减变动和实有数的账户。如应收账款、核算企业债权增减变动和实有数的账户。如应收账款、应收票据、其他应收款等。应收票据、其他应收款等。债权结算账户债权结算账户 期初余额：债权的期初实有数期初余额：债权的期初实有数 发生额：债权的增加额发生额：债权的增加额 发生额：债权的减少额发生额：债权的减少额 期末余额：债权的期末实有数期末余额：债权的期末实有数 （二）、债务结算账户（二）、债务结算账户 核算企业债务增减变动和实有数的账户。如应付账款、核算企业债务增减变动和实有数的账户。如应付账款、应付票据、其他应付款等。应付票据、其他应付款等。债务结算账户债务结算账户 期初余额：债务的期初实有数期初余额：债务的期初实有数 发生额：债务的增加额发生额：债务的增加额 发生额：债务的减少额发生额：债务的减少额 期末余额：债务的期末实有数期末余额：债务的期末实有数（三）债权债务结算账户（三）债权债务结算账户 核算企业和其他单位和个人及企业内部各单位之间往来结核算企业和其他单位和个人及企业内部各单位之间往来结算情况的账户。算情况的账户。债权债务结算账户债权债务结算账户 期初余额：债权大于债务期初余额：债权大于债务 期初余额：债权大于债务期初余额：债权大于债务 的差额的差额 的差额的差额 发生额：债权的增加额和发生额：债权的增加额和 发生额：债权的减少额和发生额：债权的减少额和 债务的减少额债务的减少额 债务的增加额债务的增加额 期末余额：债权大于债务期末余额：债权大于债务 期初余额：债权大于债务期初余额：债权大于债务 的差额的差额 的差额的差额 四、跨期摊提账户四、跨期摊提账户 核算由若干个会计期间共同负担的费用，并按权责发生制核算由若干个会计期间共同负担的费用，并按权责发生制的原则将这些费用在在各个会计期间进行摊销的账户。如的原则将这些费用在在各个会计期间进行摊销的账户。如“待摊费用待摊费用”、“预提费用预提费用”账户。账户。跨期摊提账户跨期摊提账户 期初余额：期初已支付但期初余额：期初已支付但 期初余额：期初已预提但期初余额：期初已预提但 尚未摊销的费用尚未摊销的费用 尚未支付的费用尚未支付的费用 发生额：本期费用的支付额发生额：本期费用的支付额 发生额：本期摊销或预提的发生额：本期摊销或预提的 费用额费用额 期末余额：期末已支付但期末余额：期末已支付但 期末余额：期末已预提但期末余额：期末已预提但 尚未摊销的费用尚未摊销的费用 尚未支付的费用尚未支付的费用 五、调整账户五、调整账户 用来调整有关账户的余额以求得被调整账户实际余额的账用来调整有关账户的余额以求得被调整账户实际余额的账户。记录反映原始数字的账户，称谓被调整账户；记录反映户。记录反映原始数字的账户，称谓被调整账户；记录反映对原始数字进行调整的账户，称为调整账户。对原始数字进行调整的账户，称为调整账户。调整账户按调整方式不同分为备抵账户（抵减账户）、附调整账户按调整方式不同分为备抵账户（抵减账户）、附加账户（补充账户）、备抵附加账户。加账户（补充账户）、备抵附加账户。（一）、备抵账户（一）、备抵账户 用来抵减被调整账户的余额以求得被调整账户实际余额的用来抵减被调整账户的余额以求得被调整账户实际余额的账户。如账户。如“固定资产固定资产”和和“累计折旧累计折旧”。被调整账户的余额被调整账户的余额备抵账户的余额备抵账户的余额=被调整账户实际余被调整账户实际余额额（二）附加账户（二）附加账户 用来增加被调整账户的余额以求得被调整账户实际余额用来增加被调整账户的余额以求得被调整账户实际余额的账户。的账户。被调整账户的余额被调整账户的余额+附加账户的余额附加账户的余额=被调整账被调整账户实际余额户实际余额 （三）备抵附加账户（三）备抵附加账户 用来抵减或增加被调整账户的余额以求得被调整账户实用来抵减或增加被调整账户的余额以求得被调整账户实际余额的账户。备抵附加账户同时具备备抵账户和附加账际余额的账户。备抵附加账户同时具备备抵账户和附加账户的调整功能。当此类账户的余额与被调整账户的余额在户的调整功能。当此类账户的余额与被调整账户的余额在相反方向时，调整方式与备抵账户相同；当此类账户的余相反方向时，调整方式与备抵账户相同；当此类账户的余额与被调整账户的余额在相同方向时，调整方式与附加账额与被调整账户的余额在相同方向时，调整方式与附加账户相同。如户相同。如“原材料原材料”和和“材料成本差异材料成本差异”账户。账户。六、暂记账户六、暂记账户 核算企业内部需要经过一定批准程序才能转账，或暂时核算企业内部需要经过一定批准程序才能转账，或暂时不能确定如何转账的业务的账户。不能确定如何转账的业务的账户。待处理财产损益待处理财产损益 期初余额：尚未处理的各项期初余额：尚未处理的各项 期初余额：尚未处理的各项期初余额：尚未处理的各项 财产盘亏数财产盘亏数 财产盘盈数财产盘盈数 发生额：发生的财产盘亏数发生额：发生的财产盘亏数 发生额：发生的财产盘盈数发生额：发生的财产盘盈数 转销财产盘盈数转销财产盘盈数 转销财产盘亏数转销财产盘亏数 期末余额：尚未处理的各项期末余额：尚未处理的各项 期末余额：尚未处理的各项期末余额：尚未处理的各项 财产盘亏数财产盘亏数 财产盘盈数财产盘盈数 七、集合分配账户七、集合分配账户 用来归集生产经营过程中某个阶段发生的间接费用，然后用来归集生产经营过程中某个阶段发生的间接费用，然后向受益对象进行分配的账户。如向受益对象进行分配的账户。如“制造费用制造费用”。借借 集合分配账户集合分配账户 贷贷 归集经营过程中某归集经营过程中某 分配到有关受益分配到有关受益 种费用的发生额种费用的发生额 对象负担的费用对象负担的费用 八、八、成本计算账户成本计算账户 核算生产经营过程中某一阶段发生的全部费用，并据以核算生产经营过程中某一阶段发生的全部费用，并据以确定各个成本计算对象的实际成本的账户。如确定各个成本计算对象的实际成本的账户。如“生产成本生产成本”、“物资采购物资采购”、“在建工程在建工程”等。等。借借 成本计算账户成本计算账户 贷贷 期初余额：未完成某一阶段期初余额：未完成某一阶段 成本计算对象的成本成本计算对象的成本 发生额：归集经营过程某一发生额：归集经营过程某一 发生额：结转完成某一阶段发生额：结转完成某一阶段 阶段发生的全部费用阶段发生的全部费用 的成本计算对实际成本的成本计算对实际成本期末余额：未完成某一阶段期末余额：未完成某一阶段 成本计算对象的成本成本计算对象的成本 九、计价对比账户九、计价对比账户 核算经营过程某项经济业务，按照两种不同的计价标准进核算经营过程某项经济业务，按照两种不同的计价标准进行对比，借以确定其业务成果的账户。如材料按计划成本计行对比，借以确定其业务成果的账户。如材料按计划成本计价时的价时的“物资采购物资采购”账户。账户。借借 计价对比账户计价对比账户 贷贷 发生额：某一经济业务的一发生额：某一经济业务的一 发生额：某一经济业务的另发生额：某一经济业务的另 种计价及贷差的结转种计价及贷差的结转 一种计价及借差的结转一种计价及借差的结转 十、集合配比账户十、集合配比账户 用来汇聚经营过程所取得的收入和发生的成本、费用、税用来汇聚经营过程所取得的收入和发生的成本、费用、税金以及营业外收支，借以在期末进行配合比较，计算确定经金以及营业外收支，借以在期末进行配合比较，计算确定经营期内财务成果的账户。主要是损益账户。营期内财务成果的账户。主要是损益账户。借借 集合配比账户集合配比账户 贷贷 发生额：转入本年利润发生额：转入本年利润 发生额：取得的收入发生额：取得的收入 借借 集合配比账户集合配比账户 贷贷 发生额：发生的支出发生额：发生的支出 发生额：转入本年利润发生额：转入本年利润 十一、财务成果计算账户十一、财务成果计算账户 核算企业一定时期内最终财务成果即利润或亏损的账户。核算企业一定时期内最终财务成果即利润或亏损的账户。如如“本年利润本年利润”借借 本年利润本年利润 贷贷 发生额：转入的各项支出发生额：转入的各项支出 发生额：转入的各项收入发生额：转入的各项收入 期末余额：净亏损期末余额：净亏损 期末余额：期末余额：净利润净利润