经济师考试《中财政税收》知识点：税制要素.pdf

第三节税法与税制知识点：1、税法概述2、税制要素3、我国现行税收法律制度二、税制要素（一）税收制度（简称税制）广义的税收制度是税收的各种法律制度的总称；狭义的税收制度是指税收法律制度。税收制度的另一种含义 税制结构：一个国家在一定的历史条件下所形成的税收制度的结构体系，即各税类、税种、税制要素等相互配合、相互协调构成的税制体系。（二）税收制度的构成要素（税法构成要素，掌握）1.税收制度的基本要素 纳税人、征税对象和税率（1）纳税人（纳税义务人、纳税主体）指税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。注意代扣代缴义务人的概念。（2）征税对象也称作“征税客体”，指对什么征税，即国家征税的标的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。了解征税范围、税类、税种、税目、计税依据、计税标准、税基、税源的概念。税目：是征税对象的具体化，体现了征税的广度，反映各税种具体的征税范围。计税依据：计算应纳税额所依据的标准（3）税率税率是应纳税额与征税对象数额（量）之间的法定比例，它是计算税额和税收负担的尺度。税率体现征税程度，是税收制度的中心环节。税率的基本形式：比例税率、累进税率和定额税率比例税率比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，均按同一比例计征的税率。一般适用于对商品流转额的征税。累进税率理论上，累进税率分为包括全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率、超倍累进税率等。其中最常用的是超额累进税率。第一，全额累进税率：九级全额累进税率表级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过 500 元的52超过 500 元至 2000 元的部分103超过 2000 元至 5000 元的部分154超过 5000 元至 20000 元的部分205超过 20000 元至 40000 元的部分256超过 40000 元至 60000 元的部分307超过 60000 元至 80000 元的部分358超过 80000 元至 100000 元的部分409超过 100000 元的部分45某乙月应税所得额为510 元，则应纳税额=51010%=51元应税所得额增加了20 元应纳税额增加了26.5 元，税后收益甲乙在临界点附近容易出现税负增长超过所得增长的不公平现象。为此我国没有采用全额累进税率，而是采用了超额累进税率。第二，超额累进税率级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过 500 元的502超过 500 元至 2000 元的部分10253超过 2000 元至 5000 元的部分151254超过 5000 元至 20000 元的部分203755超过 20000 元至 40000 元的部分2513756超过 40000 元至 60000 元的部分3033757超过 60000 元至 80000 元的部分3563758超过 80000 元至 100000 元的部分40103759超过 100000 元的部分4515375某乙月应税所得额为510 元，则应纳税额=5005%+（510-500）10%=26 元应税所得额增加了20 元应纳税额增加了1.5 元，税后收益甲乙避免在临界点附近出现税负增长超过所得增长的不公平现象。超额累进税率的特点：计算方法比较复杂；累进幅度比较缓和。速算扣除数=全额累进税率计算的税额-超额累进税率计算的税额超额累进税率计算的税额=全额累进税率计算的税额-速算扣除数即：应纳税额=应税所得额 适用税率-速算扣除数速算扣除数的计算：本级速算扣除数=（本级税率-上一级税率）上一级征税对象的最高数额+上一级速算扣除数某乙月应税所得额为510 元，则应纳税额=51010%-25=26元2.税收制度的其他要素（1）纳税环节：税法规定的商品在整个流转过程中应当缴纳税款的环节。（2）纳税期限：一般是指税法规定的纳税人申报缴纳税款的间隔时间。从我国现行各税来看，纳税期限分按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等。（3）减税免税减税免税分为税基式减免和税额式减免。税基式减免。通过直接缩小计税依据的方式减税免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。注意免征额与起征点的异同。税额式减免。通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税。具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。注意税收支出（税式支出）的概念：由于税收优惠而造成的政府税收损失。（4）违章处理对于维护国家税法的强制性和严肃性具有重要意义。【例题 单选题】通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税属于（）。A.税率式减免B.税额式减免C.税基式减免D.税源式减免正确答案 C 答案解析 税基式减免通过直接缩小计税依据的方式减税免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。-EE|