《国营供销企业会计制度-会计科目和会计报表》.doc

财政部（）财会字第号关于修订国营供销企业会计制度会计科目和会计报表的通知年月日国务院各企业主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局：现行国营供销企业会计制度会计科目和会计报表，自年施行以来，先后作了一些修改和补充，修改补充的内容均分散于各有关文件，有些内容还需要根据现行财务等制度的变化情况作进一步的修改、补充。为便于会计制度的贯彻执行，我们对年国营供销企业会计制度会计科目和会计报表进行了系统的修订。现将修订国营供销企业会计制度会计科目和会计报表印发，请转所属企业施行。抄送：总后财务部。附件：国营供销企业会计制度会计科目和会计报表会计科目一、总说明一、本制度适用于各级企业主管部门所属的国营供销企业。二、本制度对企业的记帐方法，不作统一规定。在保证把帐记清楚，不错不乱的原则下，企业可以根据实际情况自行规定，也可以由各级企业主管部门根据本系统的具体情况，统一规定。鉴于目前多数国营供销企业采用借贷记帐法和增减记帐法，本制度在会计科目的设置、使用说明和主要会计事项分录举例中，同时阐明这两种记帐方法的记帐方向。但这些记帐方向是指记入总帐科目的方向。在采用借贷记帐法时，总帐科目与其所属各明细科目的记帐方向（借方或贷方）是一致的。在采用增减记帐法时，有的总帐科目与其所属各明细科目的记帐方向（增方或减方）并不完全一致，各明细科目的记帐方向，应根据各该明细科目的性质分别确定。三、会计科目本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目。各部门、各企业不要随便改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供企业主管部门和企业增设会计科目之用。企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。企业应按本制度和企业主管部门的规定，设置和使用会计科目。本制度规定的会计科目，企业没有相应会计事项的，可以不设。在不违反计划、价格、财务、统计制度的规定，不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下，企业可以根据实际情况，报经企业主管部门同意后增设、合并某些会计科目。对明细科目的设置，除本制度已有规定者外，企业可以根据需要，自行规定。四、会计报表国务院各企业主管部门和省、自治区、直辖市财政厅、局，可以根据本制表的规定，结合本部门、本地区的具体情况，在不影响国家综合部门对汇总会计报表要求的原则下，对本制度规定的报表和指标作必要的补充或适当的简化，并报财政部备案。各部门、各地区对报表和指标的补充，必须掌握精简原则，不要层层加码，不要另搞一套报表。未经财政部批准，任何单位都不得向企业另行布置会计报表。企业应在规定时间内，按照本制度的规定编报月份、季度、年度会计报表，并做到数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚，报送及时。不得为了赶编报表提前结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假，篡改数字。表内各项目，包括补充资料，除没有数字的以外，都应填列齐全。企业的季度、年度会计报表应附送财务情况说明书。主要说明：商品供销计划、财务收支计划和各项经济合同的执行情况；固定基金、流动基金和专用基金的增减变动情况；利润的实现和分配情况；商品流通费计划和压缩计划的完成情况；资金的周转情况；加强财务管理、提高资金使用效果、降低商品流通费等主要措施，以及其他有关财务会计方面需要说明的问题。年度财务情况说明书，要求全面详细，有情况，有分析，有建议。季度财务情况说明书，可以有重点地作扼要的分析说明。如有重大问题，在月报中也应附送简要说明。企业会计报表的报送时间规定如下：月报：应在月份终了后至天内报出（按扣除星期日和节假日计算，下同）；季报：应在季度终了后至天内报出；年报：应在年度终了后至天内报出。企业主管部门可以在上列期限内规定所属企业的具体报送时间，但一般不要将上述规定日期再予提前或推迟。企业的会计报表应报送开户银行、财税机关和上级企业主管部门各份。中央企业主管部门所属企业的年度会计报表，应抄送所在地省、自治区、直辖市统计部门各份。其他需要报送的单位和份数，由各级财政部门和企业主管部门规定，但要严加控制，不能过多地加重基层财会人员编报会计报表的工作量。会计报表的填报应以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。会计报表中应填列的计划数字，凡需经有关机关核定的，应填列最后核定的数字。在未经核定以前，应填列最后上报的数字。企业解交金库的税利等款项，应于年度终了时与财税机关核对，并将核对无误的交款清单随同年度会计报表上报，由企业主管部门汇编后，报送财政部门。会计报表应依次编定页数、加具封面、装订成册、加盖公章。封面上应注明：企业的名称、地址、主管部门、开业年份、报表所属年度、季度和月份、规定报送日期、送出日期等。企业的会计报表必须由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。企业在年度内变更隶属关系的，不论隶属关系如何变更，其所编制的月份、季度和年度会计报表，都应反映自年初起的全部累计数字。五、国务院各企业主管部门和省、自治区、直辖市财政厅、局，在符合本制度统一要求的原则下，可以根据本部门、本地区的具体情况，对本制度作必要的补充规定，并报财政部备案。国务院各企业主管部门对本制度的补充规定，如果要求地方国营供销企业统一执行，应先征得财政部同意，并抄送各省、自治区、直辖市财政厅、局。各省、自治区、直辖市企业主管部门如需对本制度作出补充规定，也应征得同级财政部门同意。六、本制度中引用了现行有关计划、财务、统计等方面的规定。今后，这些规定如有修改、废止，企业应按新的规定办理。如果会计制度需要作相应的变更时，由财政部统一修改。二、会计科目名称和编号会计科目名称和编号资金占用科目资金来源科目顺序号编号名称页数顺序号编号名称页数固定资产固定基金待核销基建支出折旧长期投资流动基金商品采购其他单位投入资金库存商品基建借款加工商品投资借款材料及包装物应付债券低值易耗品流动资金借款调进外汇差价商品进销差价超储积压物资已收分期收款销货款待摊进货费用预提费用其他待摊费用应付票据发出商品应付购货款分期收款发出商品应付工资现金其他应付款银行存款应交税金其他货币资金应交利润委托银行收款其他应交款应收票据待处理财产盘盈应收销货款专用基金应弥补亏损工资基金其他应收款专用拨款待处理财产损失专项应交款专项存款专项应付款专项物资商品销售专项工程支出其他业务收入有价证券利润专项应收款商品流通费其他业务支出利润分配三、新旧科目对照表新旧科目对照表资金占用科目顺序号编号新科目原编号原科目固定资产固定基金待核销基建支出长期投资长期投资商品采购商品采购库存商品库存商品加工商品加工商品材料及包装物材料及包装物低值易耗品低值易耗品调进外汇差价超储积压物资超储积压物资待摊进货费用待摊进货费用其他待摊费用其他待摊费用发出商品发出商品分期收款发出商品分期收款发出商品现金现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金委托银行收款委托银行收款应收票据应收销货款应收销货款应弥补亏损应弥补亏损其他应收款其他应收款待处理财产损失待处理财产损失专项存款专项存款专项物资专项物资专项工程支出专项工程支出有价证券有价证券专项应收款专项应收款商品流通费商品流通费其他业务支出其他业务支出利润分配利润分配固定基金固定基金折旧折旧流动基金流动基金其他单位投入资金其他单位投入资金基建借款投资借款应付债券应付债券流动资金借款流动资金借款商品进销差价商品进销差价已收分期收款销货款已收分期收款销货款预提费用预提费用应付票据应付票据应付购货款应付购货款应付工资应付工资其他应付款其他应付款应交税金应交税金应交教育费附加应交利润应交利润其他应交款其他应交款待处理财产盘盈待处理财产盘盈专用基金专用基金工资基金专用拨款专用拨款专项应交款专项应交款专项应付款专项应付款商品销售商品销售其他业务收入其他业务收入利润利润附注：企业可以根据实际情况，经企业主管部门同意，对上列会计科目作如下增减和补充：有“无形资产”核算业务的企业，可以增设“无形资产”科目。国家拨给特准储备资金的企业，可以增设“特准储备物资”科目和“特准储备基金”科目。有出租商品业务的企业，可以增设“租出商品”科目和“租出商品收入”科目，并在“租出商品”科目下设“租出商品原价”和“租出商品摊销”明细科目，分别核算租出商品的实际成本及其价值损耗。“租出商品收入”科目核算租出商品的租金收入、价值摊销、修理费、报废损失和收入净额。受其他单位委托代销商品的企业，代销业务规模较大的，可以增设“代销商品”科目和“应付代销商品款”科目。有专用借款业务的企业，可以增设“专用借款”科目。有独立核算附属企业的供销企业，可以增设“拨付所属资金”科目（下设“拨付所属固定资金”和“拨付所属流动资金”两个明细科目）；在“利润分配”科目下，增设“应弥补所属亏损”或“所属应上交利润”明细科目。附属企业可以在“固定基金”和“流动基金”科目下，分别增设“上级拨入固定基金”和“上级拨入流动基金”明细科目；在“利润分配”科目下，增设“应交上级利润”或“上级应弥补亏损”明细科目。为了适应各种记帐方法的特点，企业可以合并或分设一些会计科目。如采用借贷记帐法的企业，可以将“其他待摊费用”和“预提费用”科目，合并为“待摊和预提费用”科目；将“其他应收款”和“其他应付款”科目，合并为“其他往来”科目。采用增减记帐法的企业，可以将“低值易耗品”科目，分设为“低值易耗品”“低值易耗品摊销”两个科目；将“利润”科目，分设为“利润”、“营业外收入”、“营业外支出”三个科目。四、会计科目使用说明（略）会计报表一、会计报表格式会计报表格式编号会计报表名称编报期会供表资金平衡表按月编报会供表应上交及应弥补款项情况表按月编报会供表固定资产和流动基金增减表月编报会供表利润表按月编报会供表商品流通费明细表、各月编报会供表商品进销存明细表、各月编报会供表专用基金及专用拨款表月编报会供表基建借款及专项供款表月编报 资金平衡表编制单位：年月日会供表单位：元资金占用行次年初数期末数资金来源行次年初数期末数固定资产：固定及流动基金：固定资产原价固定基金减：折旧国家流动基金固定资产净值企业流动基金待核销基建支出其他单位投入资金待处理固定资产损失长期投资合计合计流动资产借入资金：定额流动资产小计基建借款库存商品投资借款加工商品应付债券在途商品流动资金借款待摊进货费用合计超储积压物资结算资金材料及包装物已收分期收款销货款低值易耗品其他待摊费用预提费用待转其他业务支出应付票据待处理流动资产应付及预收货款损失其他应付款其他流动资产小计未交税金发出商品未交利润货币资金其他未交款其中：银行结算未留利润户存款（月份填列）委托银行收款合计应收票据专项资金：应收及预付货款专用基金未弥补亏损工资基金其他应收款专用拨款合计专项未交款专项资产：应付及暂收款专项存款合计专项物资资金来源总计专项工程支出有价证券应收及暂付款合计资金占用总计补充资料：受托代销商品元；应收分期收款销货款元；商业承兑汇票贴现元；包括在固定资产原价中的融资租入的设备元。 应上交及应弥补款项情况表编制单位：年月份会供表单位：元本月数本年本月数本年项目行次（月份项目行次（月份填上年数）累计数填上年数）累计数营业税：盐税：年初未交数年初未交数应交数应交数已交数已交数月末未交数月末未交数产品税：烧油特别税：年初未交数年初未交数应交数应交数已交数已交数月末未交数月末未交数增值税：特别消费税：年初未交数年初未交数应交数应交数已交数已交数月末未交数月末未交数城市维护建设税：利润：年初未交数年初未交数应交数应交数已交数已交数月末未交数月末未交数所得税：预算弥补亏损：年初未交数年初未补数应交数应补数已交数已补数月末未交数月末未补数调节税：弥补以前年度亏损：年初未交数年初未补数应交数应补数已交数已补数月末未交数月末未补数房产税：教育费附加：年初未交数年初未交数应交数已交数月末未交数能源交通建设基金：车船使用税：年初未交数年初未交数应交数应交数已交数已交数月末未交数月末未交数预算调节基金：土地使用税：年初未交数年初未交数应交数应交数已交数已交数月末未交数月末未交数 固定资产和流动基金增减表编制单位：年度会供表单位：元项目行次金项目行次金项目行次金额额额一、固定资产原价：非业务用固定资产年末数年初数其中：房屋、建筑物三、补充资料：本年增加数租出固定资产固定资产原价全年平均余额其中：基建拨款购建未使用固定资产固定资产净值全年平均余额基建借款购建不需用固定资产计提折旧的固定资产全年平专项借款购建土地均总值融资租入融资租入固定资产计提大修理基金的固定资产本年减少数二、流动基金：全年平均总值其中：有偿调出年初数本年提取的折旧累计数报废清理本年增加数本年提取的大修理基金累计数向其他单位投资转出其中：调整库存商品全部流动资金全年平均余额盘亏毁损调拨价格增加数定额流动资金全年平均余额年末数专用基金转入数每百元销售收入占用的流动资金业务用固定资产本年减少数定额流动资金周转天数其中：房屋、建筑物其中：调整库存商品调全部流动资金周转天数机器、设备拨价格减少数 利润表编制单位：年月份会供表单位：元本月数本年本月数本年项目行次（月份补充资料行次（月份填上年数）累计数填上年数）累计数一、商品销售收入（一）营业外收入其中：代销商品销售收入收回调入职工欠款减：商品销售原价教育费附加返还款销售商品进销差价利息收入其中：进货费用加成罚款净收入管理费用加成其他收入减：商品销售税金（二）营业外支出商品流通费劳动保险费进货费用其中：退职退休离休金