《小企业会计准则实务操作指南》模拟试题及答案.doc

小企业会计准则实务操作指南模拟试题及答案一、单项选择题1.小企业的会计要素计量属性均为（ C ）。A.重置成本 B.可变现净值 C.历史成本 D.公允价值解析：小企业会计准则下，均采用历史成本计量。 2.小企业外部会计信息使用者主要为（ A ）。A.税务部门和银行 B.投资者 C.债权人 D.董事会解析：小企业外部会计信息使用者主要为税务部门和银行。 3.网上开店属于（ D ）。A.概念创业 B.团队创业 C.兼职创业 D.网络创业解析：网络创业主要有两种形式：网上开店（在网上注册成立网络商店）；网上加盟，以某电子商务网站门店的形式利用母体网站的货源和销售渠道经营。 4.企业用银行存款购买原材料时，应（ B ）。A.借记“银行存款” B.贷记“银行存款” C.借记“库存现金” D.贷记“库存现金”解析：应借记“原材料”，贷记“银行存款”。 5.企业外购的存货采购成本不包括（ C ）。A.运输费 B.装卸费 C.可抵扣的增值税 D.购买价款解析：企业外购的存货主要包括原材料和商品。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程中发生的其他直接费用，但不包括按照税法规定可以抵扣的增值税额。 6.领用低值易耗品时，下列账务处理中不正确的是（ D ）。A.借记“制造费用” B.借记“管理费用” C.借记“销售费用” D.借记“低值易耗品”解析：低值易耗品通常用于为企业生产、销售或者管理活动提供服务，在领用时，借记“制造费用”、“管理费用”或“销售费用”等，贷记“低值易耗品”科目。 7.甲公司的A产品本月完工470台，在产品100台，平均完工程度为30%，发生生产成本合计为100 000元。则月末在产品的约当产量为（ C ）台。A.100 B.570 C.30 D.500解析：在产品约当产量在产品数量×完工程度100×30%30台 8.（ A ）是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。A.应收账款 B.应付账款 C.预收账款 D.预付账款解析：应收账款，是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。 9.投资活动按照投资行为介入程度可分为（C ）。A.长期投资和短期投资 B.对内投资和对外投资 C.直接投资和间接投资 D.风险投资和无风险投资解析：按投资行为的介入程度，分为直接投资和间接投资。 10.甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元，增值税税额为1 700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。则该固定资产的入账价值是（  ）元。A.10 000 B.10 300 C.11 300 D.13 000解析：甲企业为增值税一般纳税人，其增值税额可以抵扣，故其固定资产的入账价值设备价款+运杂费+包装费+安装费10 000+100+200+1 00011 300元11.小企业应对（ B ）计提折旧。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B.自营建造的固定资产 C.以经营租赁方式租入的固定资产 D.已提足折旧仍继续使用的固定资产解析：除以下情况外，小企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。 （2）以经营租赁方式租入的固定资产。 （3）已提足折旧仍继续使用的固定资产。 12.下列折旧计算公式正确的是（ C ）。A.年限平均法下，年折旧率1÷预计使用寿命（年）×100% B.工作量法下，单位工作量折旧额固定资产原值×（1÷预计总工作量） C.双倍余额递减法下，年折旧率2÷预计使用寿命（年）×100% D.年数总和法下，年折旧率预计使用寿命÷预计使用寿命×（预计使用寿命1）÷2×100%解析：选项A，年折旧率（1预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%；选项B，单位工作量折旧额固定资产原值×（1预计净残值率）÷预计总工作量；选项D，年折旧率（预计使用寿命已使用年限）÷预计使用寿命×（预计使用寿命1）÷2×100%13.企业的（ B ）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。A.存货 B.生物资产 C.固定资产 D.无形资产解析：生物资产是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。 14.甲公司购入一项非专利技术，支付买价5 000元，发生测试费1 000元，均以银行存款支付。则甲公司会计处理正确的是（ B ）。A.借：无形资产非专利技术5 000贷：银行存款5 000 B.借：无形资产非专利技术6 000贷：银行存款6 000 C.借：银行存款5 000贷：无形资产非专利技术5 000 D.借：银行存款6 000贷：无形资产非专利技术6 000解析：小企业外购无形资产，应当按照实际支付的价款，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。 15.增值税一般纳税人的基本税率为（  D ）。A.13% B.14% C.15% D.17%解析：增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外，税率一律为17%，这就是通常所说的基本税率。 16.甲企业为增值税一般纳税人，本期销售A产品一批，售价为10万元，已知该批A产品成本为8万元，不考虑其他因素，甲企业出售A产品应收取的增值税额为（  A ）。A.17 000 B.13 600 C.13 000 D.10 400解析：甲企业出售A产品应收取的增值税额100 000×0.1717 000（元） 17.小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（ C  ）。A.生产成本 B.制造费用 C.在建工程 D.管理费用解析：应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 18.小企业销售商品，确认销售商品收入时，可能贷记（  D ）。A.银行存款 B.应收账款 C.应收票据 D.主营业务收入解析：小企业确认销售商品收入时，企业应按已收或应收的合同或协议价款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确定的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。19.（  C ）是指小企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。A.收入 B.资产 C.费用 D.利润解析：费用是指小企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 20.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（  B ）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。A.50% B.60% C.70% D.100%解析：应按照发生额的60%扣除。 21.在本量利分析法下计算利润时，下列计算公式中不正确的是（ A  ）。A.息税前利润（单价单位变动成本）×销售量 B.边际贡献销售收入变动成本 C.利润边际贡献固定成本 D.边际贡献率变动成本率1解析：息税前利润（单价单位变动成本）×销售量固定成本 22.下列关于资产负债表填列的说法中错误的是（  C ）。A.“应收账款”项目应根据“应收账款”的期末余额填列 B.“应付利润”项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列 C.“货币资金”项目应根据“银行存款”科目的期末余额填列 D.“应收账款”应根据“应收账款”的期末余额填列解析：“货币资金”项目应根据“库存现金”和“银行存款”科目的期末余额合计填列。 23.下列不属于财务分析法的是（ D ）。A.比率分析法 B.比较分析法 C.趋势分析法 D.比例分析法解析：ABC均属于财务分析方法。 二、多项选择题1.小企业的财务报表至少应当包括（  ABC ）。A.资产负债表 B.利润表 C.附注 D.所有者权益（股东权益）变动表解析：小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）附注。小企业也可以根据需要编制现金流量表。 2.下列关于小企业会计准则的说法中，正确的有（  ACD)A.小企业会计准则下，不计提存货跌价准备 B.小企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用 C.小企业会计准则下，发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备 D.小企业会计准则下，全部采用直线法摊销解析：企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用；小企业会计准则下，计入营业外收入。 3.小企业的建账流程分为（ ABCD) 。A.选择准则 B.准备账簿 C.科目选择 D.填制账簿解析：小企业的建账流程分为“选择准则”、“准备账簿”、“科目选择”、“填制账簿”等内容。 4.下列属于小企业现金使用范围的有（  ABCD ）。A.支付给个人的各种奖金 B.出差人员必须随身携带的差旅费 C.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出 D.结算起点1 000元以下的零星支出5.下列属于小企业存货的有（BCD  ）。A.无形资产 B.在产品 C.包装物 D.原材料解析：小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。 6.小企业发出存货成本的计量方法有（ ABCD ）。A.先进先出法 B.移动加权平均法 C.月末一次加权平均法 D.个别计价法7.小企业准则中，其他应收款核算的内容有（ACD  ）。A.应收的各种赔款 B.应收账款 C.应收的各种罚款 D.应向职工收取的各种垫付款项解析：其他应收款核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。 8.股票投资的优点有（ AC ）。A.投资收益高 B.风险大 C.流动性强 D.投资收益比较稳定解析：选项B是股票投资的缺点，选项D是债券投资的优点。 9.为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置的科目有（ ABC ）。A.长期股权投资 B.投资收益 C.应收股利 D.应收利息解析：为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置“长期股权投资”、“应收股利”、“投资收益”等科目。 10.消耗性生物资产在账务处理时可能涉及的会计科目有（ ABD ）。A.农产品 B.消耗性生物资产 C.存货 D.银行存款解析：消耗性生物资产在账务处理时不可能涉及存货。 11.下列属于无形资产的有（ ABCD ）。A.专利权 B.非专利技术 C.商标权 D.特许权解析：无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。 12.小企业的筹资方式有（ ABCD ）。A.发行股票 B.发行债券 C.银行借款 D.吸收直接投资解析：小企业的筹资方式有：吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款、商业信用、政府扶持资金和财政补贴、民间借贷、股权质押、融资租赁、应收票据贴现、应收账款让售、典当融资、代销商品和来料加工等。 13.增值税纳税期限可能为（ABC  ）。A.1日 B.15日 C.1个月 D.2个月解析：根据增值税暂行条例的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 14.在我国，社会保险的主要内容包括（ ABCD ）。A.养老保险 B.生育保险 C.工伤保险 D.医疗保险解析：在我国，社会保险的主要内容包括：养老保险、生育保险、工伤保险、医疗保险、失业保险。 15.小企业的收入按收入形成的原因可分为（ AB ）。A.商品销售收入 B.提供劳务收入 C.主营业务收入 D.其他业务收入解析：小企业的收入按收入形成的原因可分为商品销售收入和提供劳务收入；按企业经营业务的主次可分为主营业务收入和其他业务收入。 16.期间费用包括（ABD  ）。A.销售费用 B.管理费用 C.主营业务税金及附加 D.财务费用解析：主营业务税金及附加属于成本费用。 17.利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括（BCD  ）A.其他利润 B.营业利润 C.利润总额 D.净利润解析：利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 18.主营业务利润主营业务收入（ AB ）。A.主营业务成本 B.主营业务税金及附加 C.其他业务支出 D.营业外支出解析：主营业务利润，主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税金及附加，即为主营业务利润。 19.现金流量表应当分别对（ ABC ）列报现金流量。A.经营活动 B.投资活动 C.筹资活动 D.其他活动解析：现金流量表应当分别对经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量. 三、判断题1.小企业会计准则下，满足一定条件可以资本化。( ×)解析：小企业会计准则下，不涉及资本化的问题。2.企业收到投资者投入现金时，应借记“实收资本”。( ×)解析：企业收到投资者投入的资本时，应借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“实收资本”（按其在注册资本或股本中所占份额），贷记“资本公积资本溢价或股本溢价”科目（按其差额）。3.企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。( ×)解析：企业的基本存款账户可存入和支取现金，一般存款账户可以存入现金，不能支取现金。4.“银行存款调节表”不能作为记账依据。( )5.盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。( )6.信用条件（30，110）的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受10%的价格折扣。( ×)解析：信用条件（30，110）的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受1%的价格折扣。7.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。( )8.应收及预付款项实际发生坏账时，应当计入营业外支出。( ×)解析：应收及预付款项实际发生坏账时，应当作为损失计入当期管理费用，同时冲销应收及预付款项。9.小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。( ×)解析：小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不是直接用于出售。10.生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。( )11.企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于5年。( ×)解析：企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于10年。12.“短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。( ×)解析：“短期借款”科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。13.将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税。( )14.小企业为员工代扣代缴个人所得税。( )15.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回（不论是属于本年度还是属于以前年度销售的），应当在发生时冲减主营业务收入或其他业务收入。( )16.会计人员应认真审核各种凭证，对不合理的原始票据应拒绝报销。( ×)解析：会计人员应认真审核各种凭证，对不合法的原始票据应拒绝报销。17.根据公司法的规定，法定盈余公积金的提取比例为当年税后利润（弥补亏损后）的10%。( )18.资产负债表，是指反映小企业一定会计期间财务状况的会计报表。( ×)解析：资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。19.小企业会计准则下，“上期金额”反映的是上月实际发生数。( ×)解析：小企业会计准则下，需要区分月报和年报。月报，“上期金额”反映的是上月实际发生数；年报，“上期金额”反映的是上年全年实际发生额。四、 业务题1.某小企业2011年度利润总额为20万元，其中包括本年收到的国债利息收入6万元。该企业适用的所得税税率为25%。当年的营业外支出中，有10万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，该企业无其他纳税调整事项。要求：计算该小企业2013年度应纳税所得额,并编制相关会计分录。参考答案1、该小企业2011年度应纳企业所得税额（20610）×25%60000（元） 2、会计分录：（1）借：所得税费用 60000 贷：应交税费应交企业所得税 60000 （2）借：本年利润 60000贷：所得税费用 600002.某小企业在2×13年3月12日向乙公司销售一批商品，产品已经发出并开出的增值税专用发票，专用发票注明的销售价格为200000元，增值税税额为34 000元，商品已经发出且办妥托收手续；该批商品成本为120000元。2×13年6月20日收到款项。要求：为该小企业并编制相关会计分录。参考答案12×12年3月12日发出商品时： 借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值部（销项税额） 34 000借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 00022×12年6月20日收到款项时： 借：银行存款 234 000 贷：应收账款 234 0003.某年5月，某小企业应发工资100万元，其中直接生产人员50万元，生产部门管理人员10万元，公司管理人员18万元；专设销售机构人员5万元；建造厂房人员17万元。要求：编制应发工资业务会计分录。借 ：生产成本 50万元 制造费用 10万元 管理费用 18万元 销售费用 5万元 在建工程 17万元 贷：应付职工薪酬职工工资 100万元4.某小企业某年年初未分配利润余额为30万元。本年实现净利100万元按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润20万元。要求：编制年终转入“利润分配未分配利润”科目业务的会计分录。 （1） 借：本年利润 1000000 贷：利润分配未分配利润 1000000 （2）借：利润分配未分配利润 350000 贷：利润分配提取法定盈余公积 100000 提取任意盈余公积 50000 应付利润 2000005.甲小企业为一般纳税人，2013年4月1日出售2013年1月1日购进的生产设备一台，设备原值60万元，原进项税10.2万元，已提折旧3万元，不含税售价55万元，增值税税率17%，款项已收存银行。 （1） 借：固定资产清理 570000 累计折旧 30000 贷：固定资产 600000 （2）借：银行存款 643500 贷：固定资产清理 550000 应交税费应交增值税（销项税额）93500 6.某小企业2013年1月1日从当地某银行借入资金200万元，款项全部存入银行，借款期限为一年半，借款合同年利率为6%（每年付息一次到期还本）。假定公司于当年1月1日将该笔借款全部用于生产车间的建设，该工程于当年12月31日竣工决算并交付使用。借款到期后，以银行存款偿还本息。要求：编制上述业务的相关会计分录。（1）1月1日借入资金 借：银行存款 2000000 贷：长期借款 2000000 （2）借款用于车间建设 借：在建工程 2000000 贷：银行存款等 2000000 （3）年末计息 借：在建工程 120000 贷：应付利息 120000 （4）12月31日工程竣工决算并交付使用 借：固定资产 2120000 贷：在建工程 2120000 7.某小企业将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批甲产品作为春节福利发给职工。其中，发给生产工人的占发放额的80%，其余发给企业管理人员。将成本为30000元，评估价值为50000元的一批甲产品向W公司投资。要求：编制上述业务的相关会计分录。（1）借：生产成本 46800 管理费用 11700贷：应付职工薪酬 58500借：应付职工薪酬 58500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额） 8500借：主营业务成本 30000贷：库存商品 30000（2）借：长期股权投资 58500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额） 8500借：主营业务成本 30000贷：库存商品 300008.某小企业所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元（含增值税）。增值税率为17，应交增值税6800元；消费税率为10，应交消费税4000元；城市维护建设税税率为7%，应交城市维护建设税756元（68004000）×7%；教育费附加的征收率为3%，应交教育费附加324元（68004000）×3%，销售收入已全部存入银行。要求：编制上述业务的相关会计分录。（1）销售实现时：借：银行存款 46800贷：主营业务收入 40000应交税费应交增值税（销项税额） 6800（2）计提相关税费时：借：营业税金及附加 5080贷：应交税费应交消费税 4000应交城市维护建设税 756应交教育费附加 324（3）缴纳各项税费时：借：应交税费应交消费税 4000应交城市维护建设税 756应交教育费附加 324贷：银行存款 5080（4）期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润 5080贷：营业税金及附加 50809.某小企业平时采用表结法计算利润，2013年年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：收益类科目期末余额成本费用或支出类科目期末余额主营业务收入8400000主营业务成本5200000其他业务收入1600000其他业务成本1100000投资收益150000营业税金及附加360000营业外收入60000销售费用400000管理费用1200000财务费用250000营业外支出90000其中：管理费用中有业务招待费支出60000元，营业外支出中有35000元为税款滞纳罚金，投资收益中有国债利息收入50000元。假定该小企业适用企业所得税率为25%，无其他纳税调整项目。要求：（1）计算该小企业2013年度的营业利润、利润总额、应纳所得税额和净利润；（2）编制有关会计分录。（1）计算营业利润=8400000+1600000-5200000-1100000-360000-400000-1200000-2500000+150000=1640000（元）利润总额=1640000+60000-90000=1610000（元）应纳所得税额=【1610000+（60000-36000）+35000-50000】×25%=1619000×25%=404750（元）净利润=1610000-404750=1205250（元）（2）会计分录 借：主营业务收入 8400000 其他业务收入 1600000 投资收益 150000 营业外收入 60000贷：本年利润 10210000借：本年利润 8600000贷：主营业务成本 5200000贷：其他业务成本 1100000贷：营业税金及附加 360000贷：管理费用 120000贷：销售费用 400000贷：财务费用 250000贷：营业外支出 90000(3)借：所得税费用 404750 贷：应交税费应交所得税 40475010. 向长江企业采购A材料，收到的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税税额1700元，企业采用汇兑结算方式将11700元款项付给长江企业。A材料已验收入库。参考答案借：原材料A材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 11. 甲小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×13年4月发生经济业务如下： 1.4月5日，采用托收承付结算方式向杰嘉公司销售商品一批，货款30万元，增值税额5.1万元，以银行存款代垫运杂费0.6万元，已办理托收手续。参考答案借：应收账款杰嘉公司 357000 贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税（销项税额）51000 银行存款 6000 12. 购进甲种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2万元，增值税税额0.34万元，共计2.34万元，以银行存款支付，材料尚未运到。参考答案借：在途物资 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 2340013. 20x1年x月1日，从大华公司购进甲原料一批，取得的增值税专用发票上注明价款300000元，增值税税额51000元。甲材料已验收入库，价、税款尚未支付。发票已通过认证。 参考答案 借：原材料 300000 应交税费应交增值税（进项税额） 51000 贷：应付账款 35100014. 20x1年x月16日，发生福利费180000元。其中：生产部门人员福利费124200元，车间管理人员福利费21600元，行政管理人员福利费21600元，专设销售机构人员福利费7200元，基建部门人员福利费5400元。 参考答案 借：生产成本 124200 制造费用 21600 管理费用 21600 销售费用 7200 在建工程 5400贷：应付职工薪酬-职工福利费 180000 借：应付职工薪酬-职工福利费 180000 贷：银行存款 180000 15.20x1年x月31日，公司按照本月职工工资总额100000元的10%、12%、2%和10%分别计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。 参考答案 借：生产成本 23460 制造费用 4080 管理费用 4080 销售费用 1360 在建工程 1020 贷：应付职工薪酬-社会保险费 24000 -住房公积金 10000 16. 某小企业一项固定资产原值为300000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。要求：采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算第二年和第五年的折旧额。 【得分】：【点评】：参考答案： （1） 年限平均法：第二年的折旧额=300000×（1-5%）/5=57000（元）；第五年的折旧额同上。（2） 双倍余额递减法：第二年折旧额=（300000-300000×40%）×40%=72000（元）； 第五年折旧额=（300000-120000-72000-43200-300000×5%）/2=24900（元）。（3） 年数总和法：第二年的折旧额=（300000-300000×5%）×4/15=76000（元）； 第五年的折旧额=（300000-300000×5%）×1/15=19000（元）。 17.6.海河公司2×13年度的有关资料如下：（1）年初未分配利润为30万元，本年利润总额为90万元，适用的企业所得税税率为25%。经查，海河公司当年营业外支出中有10万元为税款滞纳金及罚款，投资收益中有2万元为国库券利息收入。除此之外，不存在其他纳税调整因素。（2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。（3）提取任意盈余公积7万元。（4）向投资者分配利润30万元。要求：计算海河公司本期应纳所得税，并编制上述业务的会计分录。【得分】：【点评】：参考答案： (1) 海河公司2×13年应纳税所得额=90+10-2=98（万元） 海河公司2×13年应交企业所得税=98×25%=24.5(万元) 2×13年税后利润=90-24.5=65.5（万元）(3)海河公司提取法定盈余公积金借： 利润分配提取法定盈余公积 65500 贷： 盈余公积法定盈余公积 65500 (3) 海河公司提取任意盈余公积 借：利润分配提取任意盈余公积 70000 贷：盈余公积任意盈余公积 70000 (4) 海河公司向投资者分配利润借：利润分配应付利润 300000 贷：应付利润 300000 18. 某公司2×12年会计报表的有关资料如表所示： 假设该企业2×11年的净资产收益率为12%，营业净利率为2.1%，则：净资产收益率=净利润 /（所有者权益年初数所有者权益年末数）/2×100% =5/（3540）/2×100%13.33% 总资产净利率=净利润 /（资产年初数资产年末数）/2×100% =5/（80100）/2×100%5.56% 营业净利率 =净利润/营业收入×100% =5/200×100%2.5% 总资产周转率=营业收入/（资产年初数资产年末数）/2 =200/（80100）/22.22（次）企业2×12年的净资产收益率为13.33%，较2×11年的12%，增加了1.33个百分点，说明企业净资产获取净利的能力有所提高；企业2×12年的营业净利率为2.5%，较2×11年的2.1%增加了0.4个百分点，该指标表明，企业的营业收入获取利润的能力略有提高。由此，企业整体的获利能力2×12年比2×11年有了一定的提升。