借贷记账法的应用-制造企业主要经营核算过程算.ppt

2022/11/22基础会计（万迈）1基础会计基础会计基础会计基础会计借贷记账法的应用借贷记账法的应用-企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算第四章第四章2022/11/222基础会计（万迈）2022/11/22基础会计（万迈）3目的：目的：进一步阐明进一步阐明会计账户与借贷记账方法的运用会计账户与借贷记账方法的运用。重点内容：重点内容：工业企业主要生产经营过程的核算（理解运用）工业企业主要生产经营过程的核算（理解运用）成本计算（理解运用）成本计算（理解运用）方法：方法：理论讲解、习题讲解和案例讨论理论讲解、习题讲解和案例讨论 第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用KJ授课要求授课要求 第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用第一节第一节 工业企业经营过程核算概述工业企业经营过程核算概述 第二节第二节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算第三节第三节 固定资产购置业务与材料采购业务的核算固定资产购置业务与材料采购业务的核算第四节第四节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算第五节第五节 产品销售业务的核算产品销售业务的核算第七节第七节 资金调整和退出核算资金调整和退出核算第六节第六节 利润形成及分配业务的核算利润形成及分配业务的核算2022/11/224基础会计（万迈）第一节第一节 工业企业经营过程核算概述工业企业经营过程核算概述 一.工业企业主要经济活动概述企业主要经济活动概述资金筹集业务、采购业务、生产业务、销售业务、利资金筹集业务、采购业务、生产业务、销售业务、利润形成及分配业务。润形成及分配业务。2022/11/225基础会计（万迈）2022/11/22基础会计（万迈）6资金投入资金投入货币资金货币资金储备资金储备资金生产资金生产资金成品资金成品资金货币资金货币资金资金分配和退出资金分配和退出部分部分部分部分一般工业企业的资金循环周转简易图一般工业企业的资金循环周转简易图第一节第一节 工业企业经营过程核算概述工业企业经营过程核算概述 一.工业企业主要经济活动概述企业主要经济活动概述回顾回顾资金筹集过程资金筹集过程2022/11/22基础会计（万迈）7资金投入资金投入货币资金货币资金储备资金储备资金生产资金生产资金成品资金成品资金货币资金货币资金资金分配和退出资金分配和退出部分部分部分部分一般工业企业的资金循环周转简易图一般工业企业的资金循环周转简易图第一节第一节 工业企业经营过程核算概述工业企业经营过程核算概述 一.工业企业主要经济活动概述工业企业主要经济活动概述回顾回顾采购过程采购过程2022/11/22基础会计（万迈）8资金投入资金投入货币资金货币资金储备资金储备资金生产资金生产资金成品资金成品资金货币资金货币资金资金分配和退出资金分配和退出部分部分部分部分一般工业企业的资金循环周转简易图一般工业企业的资金循环周转简易图第一节第一节 工业企业经营过程核算概述工业企业经营过程核算概述 一.工业企业主要经济活动概述工业企业主要经济活动概述回顾回顾生产过程生产过程2022/11/22基础会计（万迈）9资金投入资金投入货币资金货币资金储备资金储备资金生产资金生产资金成品资金成品资金货币资金货币资金资金分配和退出资金分配和退出部分部分部分部分一般工业企业的资金循环周转简易图一般工业企业的资金循环周转简易图第一节工业企业经营过程核算概述第一节工业企业经营过程核算概述 一.工业企业主要经济活动概述企业主要经济活动概述回顾回顾销售过程销售过程2022/11/22基础会计（万迈）10资金投入资金投入货币资金货币资金储备资金储备资金生产资金生产资金成品资金成品资金货币资金货币资金资金分配和退出资金分配和退出部分部分部分部分一般工业企业的资金循环周转简易图一般工业企业的资金循环周转简易图第一节工业企业经营过程核算概述第一节工业企业经营过程核算概述 一.工业企业主要经济活动概述企业主要经济活动概述回顾回顾资金调整和资金调整和退出过程退出过程2022/11/22基础会计（万迈）11第二节第二节 资金筹集业务核算资金筹集业务核算一一.筹集资金核算需要设置的主要账户筹集资金核算需要设置的主要账户2022/11/22基础会计（万迈）12是所有者权益类账户，用来核算按是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。记的注册资金。2022/11/22基础会计（万迈）13公司法公司法规定：股东可以用多规定：股东可以用多种形式出资。种形式出资。企业资本金按照投资主体不同可企业资本金按照投资主体不同可以分为：国家资本金、法人资本金以分为：国家资本金、法人资本金和个人资本金等。和个人资本金等。比如？比如？2022/11/22基础会计（万迈）14借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方投资人收回资本投资人收回资本实际收到投资人投入资本实际收到投资人投入资本余额：余额：表示投资人投入企业的资本总额表示投资人投入企业的资本总额2022/11/22基础会计（万迈）15是所有者权益类账户，用来核算按是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。记的注册资金。按投资人、投资单位设置明细分类账按投资人、投资单位设置明细分类账2022/11/22基础会计（万迈）16该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各种借款。年）的各种借款。2022/11/22基础会计（万迈）17借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方归还的各种借款归还的各种借款借入的各种借款借入的各种借款余额：余额：表示尚未归还的各种借款表示尚未归还的各种借款2022/11/22基础会计（万迈）18该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各种借款。年）的各种借款。按贷款单位和贷款种类设置明细分类账按贷款单位和贷款种类设置明细分类账2022/11/22基础会计（万迈）19该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各种借年）的各种借款。款。2022/11/22基础会计（万迈）20借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方归还的各种借款归还的各种借款借入的各种借款借入的各种借款余额：余额：尚未归还的各种借款尚未归还的各种借款2022/11/22基础会计（万迈）21该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各种借年）的各种借款。款。按贷款单位和贷款种类设置明细分类账按贷款单位和贷款种类设置明细分类账2022/11/22基础会计（万迈）22该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账户，用来核算企业的使用期在业的使用期在1 1年以上的与生产经年以上的与生产经营有关的设备、器具、工具营有关的设备、器具、工具2022/11/22基础会计（万迈）23借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方固定资产增加的原始价值固定资产增加的原始价值固定资产减少的原始价值固定资产减少的原始价值余额：余额：表示结存的固定资产原始价值表示结存的固定资产原始价值思考：思考：1 1、原始价值是什么含义？、原始价值是什么含义？2 2、哪些费用应该计入固定资产原、哪些费用应该计入固定资产原始价值？始价值？2022/11/22基础会计（万迈）24该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账户，用来核算企业的使用期在业的使用期在1 1年以上的与生产经年以上的与生产经营有关的设备、器具、工具等营有关的设备、器具、工具等按固定资产品种设置明细账按固定资产品种设置明细账2022/11/22基础会计（万迈）25该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账户，用来核算企业的为基建工程更新工程和大修理业的为基建工程更新工程和大修理工程准备的各种材料物资的实际成工程准备的各种材料物资的实际成本。本。2022/11/22基础会计（万迈）26借方借方 工程物资工程物资 贷方贷方购入材料物资的实际成本购入材料物资的实际成本工程领用的材料物资工程领用的材料物资实际成本实际成本余额：余额：表示结存的各种工程物资表示结存的各种工程物资的实际成本的实际成本和和“原材料原材料”的区别？的区别？2022/11/22基础会计（万迈）27第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算一一.筹集资金核算需要设置的主要账户筹集资金核算需要设置的主要账户二二.筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算2022/11/22基础会计（万迈）28筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算投入资金的核算例例1 1 收到投资者投入企业的股款收到投资者投入企业的股款200 000200 000元，存入元，存入银行。银行。借：银行存款借：银行存款200 000200 000贷：实收资本贷：实收资本XXXXXX投资投资200 000200 0002022/11/22基础会计（万迈）29筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算例例2 2 某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为各方确认，价值为250 000250 000元。元。借：固定资产借：固定资产250 000250 000贷：实收资本贷：实收资本XXXXXX单位投资单位投资250 000250 0002022/11/22基础会计（万迈）30筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算借入资金的核算例例3 3 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入借入50 00050 000元，存入银行，借款期限为元，存入银行，借款期限为2 2个月。个月。借：银行存款借：银行存款50 00050 000贷：短期借款贷：短期借款50 00050 0002022/11/22基础会计（万迈）31筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算例例4 4 因购置生产设备需要，向银行借入因购置生产设备需要，向银行借入35 10035 100元，元，借款期为借款期为2 2年。该项生产设备年。该项生产设备30 00030 000元，增值税税率元，增值税税率17%17%，计，计5 1005 100元，以银行存款支付。（假设该增值税元，以银行存款支付。（假设该增值税不可以抵扣）不可以抵扣）借：银行存款借：银行存款35 10035 100贷：长期借款贷：长期借款35 10035 100借：固定资产借：固定资产生产设备生产设备35 10035 100贷：银行存款贷：银行存款35 10035 100补充：增值税有补充：增值税有关规定，见教材关规定，见教材P68P682022/11/22基础会计（万迈）32筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算例例5 5 因进行基建工程需要，购置建筑材料因进行基建工程需要，购置建筑材料120 000120 000元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。借：银行存款借：银行存款120 000120 000贷：长期借款贷：长期借款120 000120 000借：工程物资借：工程物资120 000120 000贷：银行存款贷：银行存款120 000120 0002022/11/22基础会计（万迈）基础会计（万迈）33企业资金投入核算图企业资金投入核算图实收资本实收资本 固定资产固定资产 长期借款长期借款 银行存款银行存款工程物资工程物资短期借款短期借款2022/11/22基础会计（万迈）34企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款工程物资工程物资短期借款短期借款例例1 1 收到投资者投入企业的股款收到投资者投入企业的股款200 000200 000元，存入元，存入银行。银行。2000002000002000002000002022/11/22基础会计（万迈）35企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款工程物资工程物资短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000例例2 2 某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为各方确认，价值为250 000250 000元。元。250 000250 000250 000250 0002022/11/22基础会计（万迈）36企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款工程物资工程物资短期借款短期借款200000200000200000200000250000250000250000250000例例3 3 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入借入50 00050 000元，存入银行，借款期限为元，存入银行，借款期限为2 2个月。个月。500005000050000500002022/11/22基础会计（万迈）37企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款工程物资工程物资短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000250 000250 000250 000250 00050 00050 00050 00050 000例例4 4 因购置生产设备需要，向银行借入因购置生产设备需要，向银行借入35 10035 100元，元，借款期为借款期为2 2年。该项生产设备年。该项生产设备30 00030 000元，增值税税元，增值税税率率17%17%，计，计5 1005 100元。元。-1 35 100-1 35 100-1 35 100-1 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 1002022/11/22基础会计（万迈）38企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款工程物资工程物资短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000250 000250 000250 000250 00050 00050 00050 00050 000-1 35 100-1 35 100-1 35 100-1 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 100例例5 5 因进行基建工程需要，购置建筑材料因进行基建工程需要，购置建筑材料120 000120 000元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。-1 120 000-1 120 000-1 120 000-1 120 000-2 120 000-2 120 000-2 120 000-2 120 0002022/11/22基础会计（万迈）39企业资金投入核算图企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款工程物资工程物资短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000250 000250 000250 000250 00050 00050 00050 00050 000-1 35 100-1 35 100-1 35 100-1 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 100-1 120 000-1 120 000-1 120 000-1 120 000-2 120 000-2 120 000-2 120 000-2 120 0002022/11/22基础会计（万迈）40小结：小结：资金筹集业务的主要内容：资金筹集业务的主要内容：u接受投资业务：接受投资业务：借：银行存款借：银行存款/固定资产固定资产/无形资产等（取决于对无形资产等（取决于对方投资方式）方投资方式）贷：实收资本贷：实收资本-（取决于投资方）（取决于投资方）u借入资金业务：借入资金业务：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 长期借款长期借款 后续业务？后续业务？2022/11/22基础会计（万迈）41第三节第三节 固定资产购置业务与材料采购业务的核算固定资产购置业务与材料采购业务的核算供应过程核算的主要任务：供应过程核算的主要任务：购置固定资产，确定入账价值购置固定资产，确定入账价值进行材料采购，计算采购成本。进行材料采购，计算采购成本。2022/11/22基础会计（万迈）42第三节第三节固定资产购置业务与材料采购业务的核算固定资产购置业务与材料采购业务的核算本节供应采购业务主要包括：本节供应采购业务主要包括：固定资产购置业务固定资产购置业务材料采购业务材料采购业务2022/11/22基础会计（万迈）43第三节第三节固定资产购置业务与材料采购业务的核算固定资产购置业务与材料采购业务的核算一一.需要设置的主要账户需要设置的主要账户2022/11/22基础会计（万迈）44该账户是资产类账户，用来核算该账户是资产类账户，用来核算实际成本实际成本方法方法下企业购入的各种材料物资买价和采购费用，下企业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。据以计算物资采购成本。注意，计划成本方法下用注意，计划成本方法下用“材料采购材料采购”代替代替采购费用包采购费用包括？括？2022/11/22基础会计（万迈）45借方借方 在途物资在途物资 贷方贷方购入材料物资的购入材料物资的买价和采购费用买价和采购费用月末按实际采购成本转月末按实际采购成本转入入“原材料原材料”借方的数借方的数额额月末一般无余额，若有借方余额，则月末一般无余额，若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料。为尚未验收入库的在途材料。2022/11/22基础会计（万迈）46该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账户，用来核算企业购入的各种材料物资买价和采购业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。费用，据以计算物资采购成本。通过该账户的记录、计算，可以经通过该账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购计划的执行情况，常监督、考核采购计划的执行情况，计算材料采购成本，控制在途材料计算材料采购成本，控制在途材料动态。动态。按材料种类设置明细分类账户按材料种类设置明细分类账户2022/11/22基础会计（万迈）47该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。燃料等。计划成本核算方法下表示计划成本核算方法下表示计划价。计划价。2022/11/22基础会计（万迈）48借方借方 原材料原材料 贷方贷方已经验收入库的已经验收入库的各种材料数额各种材料数额材料发出、减少的数额材料发出、减少的数额余额：余额：表示库存材料的实际成本表示库存材料的实际成本（计划成本核算方法下表计划成本核算方法下表示库存材料的计划价示库存材料的计划价）2022/11/22基础会计（万迈）49该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。燃料等。按照材料的具体品种、规格设置明按照材料的具体品种、规格设置明细分类账，具体反映每种材料的库细分类账，具体反映每种材料的库存和增减变动情况。存和增减变动情况。2022/11/22基础会计（万迈）50该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供业因采购材料、商品和接受劳务供应而应付供应单位的款项。应而应付供应单位的款项。2022/11/22基础会计（万迈）51借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 实际归还款项的数额实际归还款项的数额应付未付款项的数额应付未付款项的数额余额：余额：表示尚欠供应单位的款项表示尚欠供应单位的款项2022/11/22基础会计（万迈）52该账户是负债类账户，用来核算该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳企业因采购材料、商品和接受劳务供应而应付供应单位的款项。务供应而应付供应单位的款项。按供应单位设置明细账户按供应单位设置明细账户2022/11/22基础会计（万迈）53该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票和商业承兑汇票。2022/11/22基础会计（万迈）54借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方 支付到期商业汇票的数额支付到期商业汇票的数额开出或承兑商业汇票的开出或承兑商业汇票的数额数额余额：余额：表示企业尚未到期的应付票表示企业尚未到期的应付票据数额据数额2022/11/22基础会计（万迈）55该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票和商业承兑汇票。一般设置一般设置“商业承兑汇票商业承兑汇票”和和“银银行承兑汇票行承兑汇票”两个明细分类账户两个明细分类账户2022/11/22基础会计（万迈）56该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业应交的各种税金，包括增值税、业应交的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。土地增值税、城市维护建设税等。核算增值税时应在该账户下设核算增值税时应在该账户下设“应应交增值税交增值税”明细账户。明细账户。2022/11/2257基础会计（万迈）2022/11/2258基础会计（万迈）2022/11/22基础会计（万迈）59借方借方 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 贷方贷方 企业购进货物或接受应税劳务企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交的支付的进项税额和实际已交的增值税增值税企业销售货物或提供应税劳企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额，转出已务应交的销项税额，转出已支付或应分担的增值税。支付或应分担的增值税。余额：余额：表示企业尚未缴纳的增值税表示企业尚未缴纳的增值税余额：余额：表示多交或尚未抵扣的增值税表示多交或尚未抵扣的增值税2022/11/22基础会计（万迈）60该账户属于资产类账户，用来核算和监该账户属于资产类账户，用来核算和监督企业进行基建工程、安装工程、更新督企业进行基建工程、安装工程、更新改造工程等发生的实际支出改造工程等发生的实际支出2022/11/22基础会计（万迈）61借方借方 在建工程在建工程 贷方贷方建造和安装过程中发生建造和安装过程中发生的全部支出的全部支出结转完工工程的实际成本结转完工工程的实际成本余额：余额：表示尚未达到预定可使用表示尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本状态的在建工程的成本2022/11/22基础会计（万迈）62该账户属于资产类账户，用来核该账户属于资产类账户，用来核算和监督企业进行基建工程、安算和监督企业进行基建工程、安装工程、更新改造工程等发生的装工程、更新改造工程等发生的实际支出。实际支出。该账户按工程项目设置明细账该账户按工程项目设置明细账2022/11/22基础会计（万迈）63第三节第三节 固定资产购置业务与材料采购业务的核算固定资产购置业务与材料采购业务的核算一一.需要设置的主要账户需要设置的主要账户二二.固定资产购置业务的核算固定资产购置业务的核算（一）固定资产的概念（一）固定资产的概念注意：持有目的；使用期限注意：持有目的；使用期限（二）固定资产的确认和计量（二）固定资产的确认和计量确认条件确认条件计量：初始计量计量：初始计量和后续计量和后续计量2022/11/22基础会计（万迈）64固定资产购置业务的核算固定资产购置业务的核算购入不要安装的固定资产购入不要安装的固定资产借：固定资产借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税）应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款贷：银行存款购入需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产（1）购入时）购入时借：在建工程借：在建工程A 应交税费应交增值税（进项税）应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款贷：银行存款（2）安装时）安装时借：在建工程借：在建工程 B 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 原材料原材料 银行存款银行存款（3）安装完毕）安装完毕借：固定资产借：固定资产A+B 贷：在建工程贷：在建工程 2022/11/22基础会计（万迈）66固定资产购置业务的核算固定资产购置业务的核算例6 购入不需要安装的设备，增值税发票上注明价购入不需要安装的设备，增值税发票上注明价款款100000100000元，增值税元，增值税1700017000元，已知该增值税可以元，已知该增值税可以抵扣，款项已经通过支票付讫。抵扣，款项已经通过支票付讫。借借：固定资产固定资产100000100000贷贷：银行存款银行存款 117000117000应交税费应交税费-应交增值税（进）应交增值税（进）17000170002022/11/22基础会计（万迈）67固定资产购置业务的核算固定资产购置业务的核算例7 购入需要安装的设备，增值税发票上注明价款购入需要安装的设备，增值税发票上注明价款5000050000元，增值税元，增值税85008500元，另发生运杂费等元，另发生运杂费等30003000元，元，已知该增值税可以抵扣，款项已经通过银行存款付已知该增值税可以抵扣，款项已经通过银行存款付讫。讫。借借：在建工程在建工程5300053000贷贷：银行存款银行存款 6150061500应交税费应交税费-应交增值税（进）应交增值税（进）850085002022/11/22基础会计（万迈）68固定资产购置业务的核算固定资产购置业务的核算例8 为例为例7 7购入的设备进行安装而支付费用购入的设备进行安装而支付费用20002000元元.借借：在建工程在建工程20002000贷贷：银行存款银行存款 200020002022/11/22基础会计（万迈）69固定资产购置业务的核算固定资产购置业务的核算例9 上述设备安装完毕，投入使用。上述设备安装完毕，投入使用。借：固定资产借：固定资产5500055000贷：在建工程贷：在建工程 5500055000例：企业购入需要安装的生产设备一台，售例：企业购入需要安装的生产设备一台，售价价100000元，增值税元，增值税17000元，合计元，合计117 000元，运杂费元，运杂费500元，共计元，共计 117 500元，已用银元，已用银行存款付讫。该设备在安装中耗用本企业原行存款付讫。该设备在安装中耗用本企业原材料材料300元、发生应付人工工资元、发生应付人工工资500元，同时元，同时用银行存款支付外单位安装费用用银行存款支付外单位安装费用1 200元。设元。设备安装完工后，验收合格，正式交付使用。备安装完工后，验收合格，正式交付使用。试据以编制购入需要安装生产设备的相关会试据以编制购入需要安装生产设备的相关会计分录。计分录。【答案答案】会计分录：会计分录：借：在建工程借：在建工程 100500 应交税费应交税费应交增值税（进项税应交增值税（进项税额）额）17000 贷：银行存款贷：银行存款 117500借：在建工程借：在建工程 800 贷：原材料贷：原材料 300 应付职工薪酬应付职工薪酬 500借：在建工程借：在建工程 1 200 贷：银行存款贷：银行存款 1 200借：固定资产借：固定资产 102500 贷：在建工程贷：在建工程 1025002022/11/22基础会计（万迈）73第三节第三节 固定资产购置业务与材料采购业务的核算固定资产购置业务与材料采购业务的核算一一.需要设置的主要账户需要设置的主要账户二二.固定资产购置业务的核算固定资产购置业务的核算三三.材料采购业务的核算材料采购业务的核算（一）在途物资成本的计算（一）在途物资成本的计算在途物资成本包括哪些内容？在途物资成本包括哪些内容？在途物资成本的计算方法？在途物资成本的计算方法？账务处理购买材料购买材料借：在途物资（金额不包括增值税）借：在途物资（金额不包括增值税）应交税费应交增值税（进项税）应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款贷：银行存款/应付账款应付账款/应付票据应付票据材料入库材料入库借：原材料借：原材料 贷：在途物资贷：在途物资支付材料的欠款借：应付账款/应付票据 贷：银行存款采用先付款后买材料的方式购货 （1）支付材料款借：预付账款A 贷：银行存款（2）提货借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款B（3）预付款小于实际材料款和税金之和时，补付借：预付账款 B-A 贷：银行存款（4）预付款大于实际材料款和税金之和时，收回借：银行存款 贷：预付账款A-B2022/11/22基础会计（万迈）77材料采购业务的核算材料采购业务的核算例10 向外地某单位购入甲材料向外地某单位购入甲材料4 0004 000千克，每千克千克，每千克8 8元；乙材料元；乙材料2 0002 000千克，每千克千克，每千克4 4元。以上共计元。以上共计 40 00040 000元。增值税率元。增值税率17%17%，增值税计，增值税计6 8006 800元。材料元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。已验收入库，货款以商业汇票付讫。借：在途物资借：在途物资-甲甲3200032000贷：应付票据贷：应付票据46 80046 800应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）6 8006 800-乙乙80008000因为当时能因为当时能直接分清，直接分清，所以属于直所以属于直接费用。接费用。2022/11/22基础会计（万迈）78供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算例11 向本地某单位购入丙材料向本地某单位购入丙材料5 0005 000千克，每千克千克，每千克1010元；计元；计50 00050 000元。进项增值税率元。进项增值税率17%17%，计，计8 5008 500元。元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。材料已验收入库，货款以银行存款支付。借：在途物资借：在途物资-丙丙50 00050 000贷：银行存款贷：银行存款58 50058 500应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）8 5008 5002022/11/22基础会计（万迈）79供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算例12 以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用用1 7601 760元，以现金支付装卸费元，以现金支付装卸费440440元。元。注意，这部分运输费用属于间接费用，需要注意，这部分运输费用属于间接费用，需要采用一定标准进行分配。采用一定标准进行分配。2022/11/22基础会计（万迈）80第三节第三节 固定资产购置业务和材料采购业务的核算固定资产购置业务和材料采购业务的核算材料采购成本计算材料采购成本计算将供应过程中所发将供应过程中所发生的生的物资买价物资买价和有和有关关采购费用采购费用，按一，按一定种类的材料进行定种类的材料进行归集和分配，确定归集和分配，确定该种物资的实际成该种物资的实际成本。本。2022/11/22基础会计（万迈）81买价买价买价买价运杂费运杂费运杂费运杂费运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用购入物资负担的税金和其他费用购入物资负担的税金和其他费用购入物资负担的税金和其他费用购入物资负担的税金和其他费用一般除买价外的一般除买价外的项目统称为项目统称为“采采购费用购费用”2022/11/22基础会计（万迈）82举例举例材料采购成本计算方法材料采购成本计算方法例10 向外地某单位购入甲材料向外地某单位购入甲材料4 0004 000千克，每千克千克，每千克8 8元；乙元；乙材料材料2 0002 000克，每千克克，每千克4 4元。以上共计元。以上共计40 00040 000元。进项增值元。进项增值税率税率17%17%，计，计6 8006 800元。材料已验收入库，货款以商业汇票元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。付讫。例11 向本地某单位购入丙材料向本地某单位购入丙材料5 0005 000千克，每千克千克，每千克1010元；元；计计50 00050 000元。进项增值税率元。进项增值税率17%17%，计，计8 5008 500元。材料已验收元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。入库，货款以银行存款支付。例12以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1 7601 760元，元，以现金支付装卸费以现金支付装卸费440440元。元。如上例如上例2022/11/22基础会计（万迈）83材料采购成本支出表材料采购成本支出表单位：元单位：元材料名称材料名称重量重量（千克）（千克）单单 价价买买 价价运杂费运杂费甲甲 4 000832 000乙乙 2 0004 8 000 2 200丙丙 5 0001050 000合合 计计11 00090 000 2 2002022/11/22基础会计（万迈）84材料采购成本支出表单位：元材料名称材料名称重量（千重量（千克）克）单单 价价买买 价价运杂费运杂费甲甲 4 000832 000乙乙 2 0004 8 000 2 200丙丙 5 0001050 000合合 计计11 00090 000 2 200假设按重量分配运杂费假设按重量分配运杂费运杂费分配率：运杂费分配率：2200/2200/（4000+2000+50004000+2000+5000）=0.2=0.2元元/千克千克2022/11/22基础会计（万迈）85材料名称材料名称 重量（千克）重量（千克）单单 价价买买 价价运杂费运杂费甲甲 4 000832 000乙乙 2 0004 8 000 丙丙 5 0001050 000合合 计计11 00090 000 2 200物资采购成本支出表单位：元甲种材料应分摊的运杂费甲种材料应分摊的运杂费=0.204 000=乙种材料应分摊的运杂费乙种材料应分摊的运杂费=0.202 000=丙种材料应分摊的运杂费丙种材料应分摊的运杂费=0.205 000=80040010002022/11/22基础会计（万迈）86“在途物资在途物资”明细分类账明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘摘 要要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物资名称或类别：甲种材料甲种材料13购入购入40004000千克千克88元元分摊运杂费分摊运杂费结转实际采购成本结转实际采购成本买价买价采购采购费用费用合计合计32 00032 00032 00032 00032 00032 00080080080080032 80032 80032 80032 800发生额和余额发生额和余额32 00032 00032 80032 80032 80032