会计岗位综合实训-基础会计学：电子课件4第四章 会计凭证.pptx

第四章第四章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证的作用及种类会计凭证的作用及种类第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核第三节第三节 记帐凭证的填制与审核记帐凭证的填制与审核第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管2021/9/121第四章第一节第一节 会计凭证的作用及种类会计凭证的作用及种类一、会计凭证意义一、会计凭证意义会计凭证：记录经济业务的发生会计凭证：记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任，并和完成情况、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。凭以记账的书面证明文件。填制和审核会计凭证是整个会计填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和起点。工作的基础和起点。2021/9/122第四章二、会计凭证作用二、会计凭证作用1 初步归类、记录经济业务初步归类、记录经济业务 2 检查经济业务检查经济业务(监督的依据监督的依据),分清经济责任分清经济责任(定性、定量记录，经手人、经办人记录定性、定量记录，经手人、经办人记录）3.记账的依据记账的依据 4.办理业务手续的证明办理业务手续的证明2021/9/123第四章三、三、会计凭证会计凭证的种类的种类（按填制的程序和用途分）（按填制的程序和用途分）原始凭证：原始凭证：记载经济业务、明确经记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账济责任、具有法律效力、作为记账依据的文件。依据的文件。记帐凭证：记帐凭证：由会计人员据原始凭证由会计人员据原始凭证编制的、标注有会计分录、作为记编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。账直接依据的会计凭证。2021/9/124第四章一）、原始凭证的种类一）、原始凭证的种类按填制手续分类按来源按来源按来源按来源分分分分类类类类一次性原始凭证一次性原始凭证：在一项或同类若在一项或同类若干项业务发生时一次编制完成干项业务发生时一次编制完成累计性原始凭证累计性原始凭证：在一定时期内连在一定时期内连续记录同类业务，期末以累计数为续记录同类业务，期末以累计数为记账依据记账依据汇总性原始凭证汇总性原始凭证：按一定标准按一定标准,对原对原始凭证定期汇总、整理、归类编制始凭证定期汇总、整理、归类编制的的外来外来自制自制2021/9/125第四章.按填制手续分类按使用范围分按使用范围分类类一次性记账凭证（非汇总）一次性记账凭证（非汇总）：一一次编制完成作为记账直接依据的次编制完成作为记账直接依据的记账凭证（收、付、转）记账凭证（收、付、转）全部全部记账凭证记账凭证：据一次性记账据一次性记账凭证分段汇总后作为记账直凭证分段汇总后作为记账直接依据的记账凭证接依据的记账凭证分类分类记账凭证记账凭证：据一次性记账凭据一次性记账凭证按账户对应关系分类汇总作为证按账户对应关系分类汇总作为记账直接依据的记账凭证记账直接依据的记账凭证通用记账通用记账凭证凭证专用记账专用记账凭证凭证二）记帐凭证的种类二）记帐凭证的种类2021/9/126第四章(一一)原始凭证的内容（原始凭证的内容（7点）点）由原始凭证的主要作用由原始凭证的主要作用证明作用决证明作用决定定,主要内容是主要内容是:填制单位填制单位接受单位接受单位填制填制时间时间定性定性:凭证名称凭证名称摘要摘要定量定量:数量数量单价单价金额金额经经手手人人第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核何单位何单位或个人或个人何何 时时发生了发生了何业务何业务何人何人经手经手2021/9/127第四章(二二)原始凭证的填制基本要求及原始凭证的填制基本要求及附加要求附加要求P1072021/9/128第四章领领 料料 单单领料部门：甲车间 2005年9月20日 仓库发料第18号核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 领料：戈辉(三三)原始凭证的填制原始凭证的填制一次性记账凭证填制方法一次性记账凭证填制方法（以领料单为例）以领料单为例）以领料单为例）以领料单为例）用途用途 生产乙产品用生产乙产品用产品产品批量批量定单定单号号材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发金属 68铁丝6kg6006002.12001200金属 12铜棒56只8880640备注：合计 1840二财务留存2021/9/129第四章还有其他的一次性记账凭证如收料单、商业统一发票、增值税专用发票等等（见P66-67）2021/9/1210第四章累计性记账凭证填制方法（累计性记账凭证填制方法（以限额领料单为例）以限额领料单为例）以限额领料单为例）以限额领料单为例）限额领料单限额领料单限额领料单限额领料单领料单位：三车间 2005年8月 编号2440用 途：A产品 发料仓库：第二仓库供应部门负责人：*生产负责人：*仓库管理员：*材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用计划产量单位定额数量单价金额038甲材料千克20002000200020008.008.0016000160005004日期请领实发退回限额限额节余节余数量领料单位负责人数量发料人领料人数量收料人退料人8.51000李金1000孙明王文10008.191000李金1000孙明王文0合计2000四、财务部门记帐四、财务部门记帐2021/9/1211第四章汇总性记账凭证填制方法（汇总性记账凭证填制方法（以发料凭证汇以发料凭证汇以发料凭证汇以发料凭证汇总表为例）总表为例）总表为例）总表为例）发料凭证汇总表发料凭证汇总表 2005年8月31日 单位：元 会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青领料单位材料名称用途单位数量单价总成本计划 实际计划实际一车间甲材料A产品千克50001050000二车间乙材料B产品千克30001236000销售科配件销售千克30082400合计884002021/9/1212第四章 (四四)原始凭证的审核原始凭证的审核q填制是否及时填制是否及时q经济内容的填制是否正确、完整、经济内容的填制是否正确、完整、清晰清晰q书写是否清楚、规范书写是否清楚、规范q项目是否填写齐全项目是否填写齐全q数字的填写是否规范、计算是否准数字的填写是否规范、计算是否准确，大小金额是否一致确，大小金额是否一致q有关人员是否签名盖章有关人员是否签名盖章2021/9/1213第四章思考题：1、什么是会计凭证？如何分类？2、什么是原始凭证？它应具备哪些基本内容（基本要素）？如何分类？3、填制原始凭证有哪些要求？3、掌握常用几种原始凭证的填制方法2021/9/1214第四章第三节第三节 记帐凭证的填制与审核记帐凭证的填制与审核一、记帐凭证的基本内容一、记帐凭证的基本内容凭证的名称凭证的名称填制单位的名称填制单位的名称填制凭证日期与编号填制凭证日期与编号业务内容摘要业务内容摘要应借应贷的科目及金额应借应贷的科目及金额所附原始凭证张数所附原始凭证张数有关人员签名盖章有关人员签名盖章2021/9/1215第四章 记记 帐帐 凭凭 证证 2005年年8月月28日日会计主管：会计主管：张小雷 记帐：记帐：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华摘要 总帐科目 明细科目借 方贷 方千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购文具管理费用办公费1 0 0 0 0 0银行存款1 0 0 0 0 0 合 计1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0总号108分号付25记帐凭证格式（通用）记帐凭证格式（通用）附件 壹 张内容内容要点要点2021/9/1216第四章记帐凭证格式（转帐）记帐凭证格式（转帐）转转 帐帐 凭凭 证证 2005年年8月月28日日会计主管：会计主管：张小雷 记帐：记帐：章占 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华摘 要B材料验收入库借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额总帐科目 明细科目 总帐科目明细科目千千 百百十十 万万千千百百十十元元 角角 分分原材料B材料材料采购B材料50000 0 0 合 计50000 0 0总号108分号28附件 壹 张2021/9/1217第四章记帐凭证格式（收款凭证）记帐凭证格式（收款凭证）收收 款款 凭凭 证证 2005年年8月月25日日借方科目：银行存款借方科目：银行存款会计主管：会计主管：张小雷 记帐：记帐：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华总号108分号26摘摘 要要应贷科目应贷科目金额金额总帐科目明细科目千千 百百十十 万万千千百百十十元元 角角 分分收到货款应收帐款泵达公司51000 0 0 合 计51000 0 0附件 壹 张2021/9/1218第四章记帐凭证格式（付款凭证）记帐凭证格式（付款凭证）付付 款款 凭凭 证证 2005年年8月月25日日贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款会计主管：会计主管：张小雷 记帐：记帐：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华总号108分号27摘摘 要要应借科目应借科目金额金额总帐科目明细科目千千 百百十十 万万千千百百十十元元 角角 分分提取现金现金1000 0 0 合 计1000 0 0附件 壹 张2021/9/1219第四章二、二、记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求 P69-70v依原始凭证为依据依原始凭证为依据（经审核无误的（经审核无误的原始凭证）原始凭证）v内容完整（内容完整（七项内容）七项内容）v分类正确分类正确（原始凭证分类、会计科（原始凭证分类、会计科目使用、帐户对应关系）目使用、帐户对应关系）v连续编号连续编号（顺序编号法、分类编号（顺序编号法、分类编号法）法）2021/9/1220第四章记账凭证划号表记账凭证划号表记账凭证划号表记账凭证划号表1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 -现现 收收现现 付付1 2 3 4 5 6 7 8 银银 收收12 3 4 5 6 7 8 9 10 银银 付付1 2 3 4 5 6 7 8 -转转 账账12 3 4 5 6 7 8 9 10 记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证“字字字字”“”“号号号号”的填写的填写的填写的填写:“:“字字字字”表示种类表示种类表示种类表示种类(现收现收现收现收 现现现现付付付付;银收银收银收银收 银付银付银付银付;转转转转);“);“号号号号”,”,各类凭证的连续编号各类凭证的连续编号各类凭证的连续编号各类凭证的连续编号.例：例：32号记账凭证需编写号记账凭证需编写2张，第张，第一张、第二张的编号分别为一张、第二张的编号分别为32;32 2/2;问题问题:一项业务填写了两张以上凭一项业务填写了两张以上凭证时如何编号证时如何编号?2021/9/1221第四章v空行处理空行处理（化线注销）（化线注销）v凭证附件凭证附件（自然张数、一张原始凭证涉及（自然张数、一张原始凭证涉及多张记帐凭证、分割单）多张记帐凭证、分割单）问题：问题：1、原始凭证汇总表与其附件原始凭证汇总表与其附件数量如何计算？数量如何计算？合并计算附件张数，如合并计算附件张数，如20张原始张原始凭证及其汇总表则附件张数为凭证及其汇总表则附件张数为21张张v错误更正错误更正（重填、已记帐的分不同（重填、已记帐的分不同情况处理）情况处理）v符合电算化要求符合电算化要求（机制凭证要（机制凭证要签名盖章）签名盖章）2021/9/1222第四章v符合复式记帐原理符合复式记帐原理（借贷平衡）（借贷平衡）v摘要填写摘要填写（简明精练）（简明精练）v现金与银行存款间的转存现金与银行存款间的转存（只填付款凭证只填付款凭证）v盖章与审核盖章与审核（有关人员签名盖（有关人员签名盖章，明确责任）章，明确责任）2021/9/1223第四章三三 记账凭证的审核记账凭证的审核q是否有原始凭证是否有原始凭证q科目使用与帐户之间的对应科目使用与帐户之间的对应关系关系q完整性完整性q相关人员签名盖章相关人员签名盖章2021/9/1224第四章记账凭证的填制（实例一）业务：业务：20052005年年4 4月月8 8日收到供应单位日收到供应单位A A开具的发票开具的发票1 1张，开张，开列：甲材料列：甲材料500500，1515元，价款元，价款75007500元；随发票寄来甲元；随发票寄来甲材料运单开列运费材料运单开列运费5050元。材料未到，价款及运费暂欠。元。材料未到，价款及运费暂欠。光华工厂转账凭证光华工厂转账凭证光华工厂转账凭证光华工厂转账凭证 年年 月月 日日 字第字第 号号摘摘 要要账账 户户 名名 称称记记 账账借借 方方金金 额额贷贷 方方 金金 额额附件附件 张张一级账户一级账户明明 细细 账账 户户合合 计计会计主管：会计主管：记账记账 ：审核审核 ：填制：填制：20054 18 转125购进甲材料，价款及运费暂欠材料采购 甲材料采购7550应付账款A公司755075502 27550 7550张张康康李利李利王飞王飞张震张震审核点审核点2021/9/1225第四章光华工厂付款凭证光华工厂付款凭证光华工厂付款凭证光华工厂付款凭证 年年 月月 日日贷方帐户：贷方帐户：字第字第 号号合计会计主管 记账 审核 填制 摘 要账户名称 金 额记账一级账户明细账户万 千 百 十 元 角分业务业务：20042004年年年年4 4月月月月8 8日收到供日收到供日收到供日收到供应单应单位位位位A A开具的开具的开具的开具的发发票票票票1 1张张，开，开，开，开列：甲材料列：甲材料列：甲材料列：甲材料500500，1515元，价款元，价款元，价款元，价款75007500元；随元；随元；随元；随发发票寄来甲票寄来甲票寄来甲票寄来甲材料运材料运材料运材料运单单开列运开列运开列运开列运费费5050元。价款及运元。价款及运元。价款及运元。价款及运费费以存款付以存款付以存款付以存款付讫讫。记账凭证的填制（实例二）2004 4 8 2004 4 8银行存款银行存款银付银付 27 27存款支付甲村价款及运费材料采购料采购 甲材料甲材料7 5 5 0 0 07 5 5 0 0 07 5 5 0 0 07 5 5 0 0 0王王王王 婷婷婷婷2021/9/1226第四章思考题1、什么是记账凭证？如何分类？有哪些基本要素？2、填制记账凭证有哪些要求？3、掌握收、付、转及通用记账凭证的填制方法2021/9/1227第四章第四节第四节 会计凭证的书写、传递和保管会计凭证的书写、传递和保管(一一)会计凭证的书写会计凭证的书写(二二)传递传递什么是传递什么是传递 为什么组织传递为什么组织传递 如何进行传递如何进行传递（三）会计凭证的保管（三）会计凭证的保管保管的基本作法保管的基本作法 定期整理装订成册，归档凭证保管的有关规定凭证保管的有关规定 对尚未使用的重要凭证保管的规定 对叙凭证保管查阅的规定 对凭证保管期限及销毁的规定 (参阅会计档案管理办法2021/9/1228第四章