会计要素和会计科目 基础会计学授课课件(金融、贸易专业).pptx

2021/9/111基础会计学授课内容的适当性变通安排第一讲 基本会计技能体验、了解、掌握授课目标：体验会计工作基本过程、了解会计工作特点、掌握基本会计账务处理过程安排依据：会计专业的实践性强，在实践的基础上掌握基本理论，为基本理论讲授做铺垫；为学生未来可能的跨专业学习、就业以及职业变化打下比较牢固的基础实物材料准备：每位同学准备一本通用记账凭证、一本记账凭证汇总表、一本总账账簿2021/9/112第二讲 基本会计理论的了解、掌握 在掌握基本会计技能后，按照教材内容比较细致地讲授会计基本理论，为各种考试打下比较牢固的基础。从认知的过程来看，这样的顺序安排主要体现为先知从认知的过程来看，这样的顺序安排主要体现为先知“所以然所以然”，后知，后知“何以然何以然”。以便于更好的体验、。以便于更好的体验、理解会计学科的内在规律，降低学习会计学科的入理解会计学科的内在规律，降低学习会计学科的入门成本，从而更容易地入会计之门。门成本，从而更容易地入会计之门。2021/9/113技能课时与理论课时的分配总课时17周，每周3学时技能讲授与操作要尽可能快速完成，以便给理论讲授与掌握留下适当的学时。*教师讲授内容与教材内容冲突时，以教师授课内容为准2021/9/114第一讲 基本会计技能体验、了解、掌握第一章 会计分录技能第一节 熟悉基本会计科目的使用一、会计的定义（非考试用）美国会计师协会认为会计（Accounting）的定义是：会计是一项（主要是教师加注）以货币货币为计量单位，系统而有效地记录、分类和汇总仅限于财务性质方面交易和事项交易和事项的过程，及解释其结果的一种应用技术2021/9/115交易和事项太繁杂纷乱，不便于记录，因此引进二、会计要素（一）会计要素的定义会计要素是对会计对象（交易或事项）的基本分类，是对会计对象的具体项目的科学归类，每一个类别取一个名称。2021/9/116（二）会计六大要素（无须深究）1 资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源2 负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务2021/9/1173 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益4 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入2021/9/1185 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出6 利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。2021/9/119（三）不属于我国会计六大要素但需要解释并要求掌握的两个概念1 利得（不是收入，与收入区分）（不是收入，与收入区分）是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入强调非日常性、无法预期、不期望得到强调非日常性、无法预期、不期望得到2021/9/1110在经济领域利得有两种界定标准：第一、强调非日常性、偶然性（会计采用）第二、强调资产尤其是资本性资产、不动产等经济力量在两个时点的价值之差，即净增值2021/9/11112 损失（不是费用，与费用区分）（不是费用，与费用区分）是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向投资者分配利润无关的经济利益的流出强调非日常性、偶然性、无法预期强调非日常性、偶然性、无法预期2021/9/1112会计要素对交易和事项又是较为粗线条地概括，过于笼统，因此引进三、会计科目（一）会计科目的定义是指对会计要素的内容做进一步具体分类的标志或项目。2021/9/1113（二）会计科目的分类1 按经济内容分类资产类、负债类、（共同类）、所有者权益类、成本类、损益类，统一编号，分别1、2、3、4、5、6打头，号码不是连续的，企业可以自行添加设置科目。2021/9/11142 按提供指标详细程度进行层次分类一级科目总账科目总分类账科目（印发给大家的，基础会计学主要训练这个层次的科目的使用）二级科目三级科目 明细科目明细分类账科目四级科目等等2021/9/1115会计科目层次例示（企业一般最多设置到三级）一级科目 二级科目 三级科目总账科目 明细科目 明细科目 总目 子目 细目 原料及主要材料 元钢 炭钢 原材料 辅助材料 油漆 润滑油 燃料 汽油 烟煤2021/9/1116再比如，周转材料中的低值易耗品，例如，办公桌椅，采购入库时，记录为周转材料（一级）在库（二级），部门领用时，记录为周转材料（一级）在用（二级），会计将领用的桌椅做摊销时，记录为周转材料（一级）摊销（二级）2021/9/1117附注：一个重要的线索 把账页装订成册，就成为账簿 把会计科目设置在账页上 就成为账户（账页）交易事项会计要素会计科目账户（账页）账簿会计科目和账户可以看成一回事2021/9/1118（二）新会计准则部分简单且基本的总账（总分类）会计科目简要介绍顺序号 编号 会计科目名称 1 1001 库存现金:企业涉及现金收 付一、资产类2021/9/1119 2 1002 银行存款:企业用现金送存开户行、用支票到开户行存取款项等结算 8 1101 交易性金融资产:企业涉及短期(不超过1年)债券投资等 11 1122 应收账款:企业以赊销方式销售,既没有收到现金,也没收到票据2021/9/1120 12 1123 预付账款:企业预先支付部分货款，但没有收到货物 18 1221 其他应收款:企业应收货款外的（多数）其他应收款项 19 1231 坏账准备（备抵类会计科目，记账规则特殊）:预期不能收回的应收账款、其他应收款的估计2021/9/1121 27 1402 在途物资：购买的材料、货物等没有验收入库之前状态 28 1403 原材料：购买的材料、货物等收到并验收入库状态 30 1405 库存商品：加工生产的产成品验收入库2021/9/1122 34 1411 周转材料：企业购买周转用包装物、低值易耗品（如办公用品）41 1501 持有到期投资：企业涉及长期（超过1年）债券投资等 44 1511 长期股权投资：对其他企业进行持股，以达到某种目的2021/9/1123 50 1601 固定资产：使用寿命超过1个会计年度，单位价值一般2000元以上，如运输工具、房屋、建筑物、机器设备、设施、器具等 51 1602 累计折旧（备抵类会计科目，记账规则特殊）：固定资产的耗损估计，当月增加的固定资产，当月不提折旧，下个月下个月开始提折旧2021/9/1124 62 1701 无形资产：商标、专利、非专利技术、土地使用权、著作权、特许权（以上为无形资产准则规范）、企业合并产生的商誉（企业合并准则、合并会计报表准则规范）63 1702 累计摊销（备抵类会计科目，记账规则特殊）：无形资产的耗损，类似固定资产折旧，当月当月摊销2021/9/1125 67 1801 长期待摊费用：企业开办费（企业开始运营时企业开始运营时1次摊销次摊销）、对从外部经营性租赁来的固定资产的改良支出（按合理期限摊销）2021/9/1126 70 2001 短期借款：企业从金融机构借入不超过1年的贷款 80 2202 应付账款：企业以赊销从供应商购买材料、货物，既不支付现金,也不用票据结算二、负债类2021/9/1127 81 2203 预收账款：预先从客户收取部分货款，没有发出货物 82 2211 应付职工薪酬：应向职工支付的工资、福利等 83 2221 应交税费：各种税、教育附加费等(一般每月月末计算税金入账,下月月初实际向税务支付税金)2021/9/1128 84 2231 应付利息：短期、长期借款利息 85 2232 应付股利：计算分配给股东的股利 86 2241 其他应付款：应付账款外的（多数）其他应付款项2021/9/1129 94 2501 长期借款：企业从金融机构借入超过1年的贷款 95 2502 应付债券：企业发行融资债券筹集资金三、共同类（略，暂不涉及）2021/9/1130 110 4001 实收资本（有限责任公司）或股本（股份有限公司）：收到个人、企业对本企业的投资款 112 4101 盈余公积：企业实现净利润后，从利润中提取四、所有者权益类2021/9/1131 114 4103 本年利润：收入减去费用，加上利得减去损失的总额 115 4104 利润分配：提取盈余公积、向股东分配股利2021/9/1132 117 5001 生产成本：生产产品耗费的直接材料、直接人工工资118 5101 制造费用：车间管理人员工资、机器设备折旧、车间用水费、电费、车间使用的材料等，期末结转为生产成本五、成本类2021/9/1133 124 6001 主营业务收入（益）：销售企业经营的产品收入，主要的、经常性的营业收入129 6051 其他业务收入（益）：出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、售后维修服务等收入，是营业收入，但不是主要的六、损益类2021/9/1134 132 6111 投资收益（益）：企业投资债券、对其他企业持股等取得的利息、股利 136 6301 营业外收入（益）：出售固定资产、无形资产、债务重组、政府补助、固定资产盘盈、外部对本企业的捐赠、罚款收入等形成的利得，偶然性的非营业的利得非营业的利得，与企业经营无关，不是营业收入2021/9/1135 137 6401 主营业务成本（损）：企业销售的那部分产品的成本，不是全部的生产成本，与主营业务收入相对应 138 6402 其他业务成本（损）：出租固定资产的折旧、出租无形资产的摊销、出租包装物和商品的成本或摊销、销售材料的成本，与其他业务收入相对应2021/9/1136 139 6403 营业税金及附加（损）：营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育附加2021/9/1137 149 6601 销售费用（损）：销售产品发生的广告、展览、运输装卸等，及销售部门发生的职工薪酬、折旧等费用 150 6602 管理费用（损）：开办费摊销、企业行政管理部门发生的职工薪酬、折旧、办公、低值易耗品摊销、无形资产摊销、工会经费、业务招待费、水费、电费，房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等2021/9/1138 151 6603 财务费用（损）：利息支出(一般每月计算借款利息入账,每季度最后一天向银行实际支付借款利息)*销售费用、管理费用、财务费用称为会计三大期间费用三大期间费用2021/9/1139 153 6701 资产减值损失（损）：计提资产减值准备形成的损失，如坏账准备 154 6711 营业外支出（损）：出售固定资产、无形资产、债务重组、固定资产盘亏、企业对外捐赠、被罚款、自然灾害等产生的损失，是偶然性的非营业的损失非营业的损失，与企业经营无关，不是营业成本，不与营业外收入相对应2021/9/1140 155 6801 所得税费用（损）：等于利润总额乘以所得税率。*利润总额等于不扣减所得税费用的本年利润。*利润总额所得税费用=净利润=最后的本年利润2021/9/1141损益类会计科目的对称与非对称 主营业务收入主营业务成本其他业务收入其他业务成本营业外收入营业外成本对称对称非对称2021/9/1142做会计记录时使用会计科目的一个重要线索在途物资在途物资 原材料 生产成本 库存商品 主营业务成本采购运输 销售公司外部 公司内部 公司外部原材料仓库生产车间产成品仓库2021/9/1143(三)会计科目熟悉训练根据印发给大家的练习题来判断会计科目鼎名INCO.(股份有限公司)2008年2月开始运营，发生如下交易和事项,请作判断并指出会计账务处理涉及的会计科目2021/9/1144第二节 借贷记账法与复式记账、会计分录、T形账户训练一、“借”与“贷”两个记账符号（一）原始涵义*13世纪借贷资本时期，借为借出之意，债权；贷为收进他人存款，债务。2021/9/1145*也有借为收进、贷为付出之意*也有借为使用、贷为来源之意中国在60年代自己发明创造了收、付两个记账符号，以及增、减两个记账符号，在90年代停止使用现在借与贷成为科学的、规范的、通行的两个记账符号2021/9/1146*借 可以用字母符号表示：Dr.（Debit）*贷 可以用字母符号表示：Cr.（Credit）会计史有趣的疑问：r哪去了？Cr.与Credit联系，Dr.与Debit无法完全联系，少了r。Sherman（舍曼，1986）证明了其演变：debitoredebtor（债务人）Dr.Creditorecreditor（债权人）Cr.2021/9/1147（二）现代会计实务涵义仅表示“增减变化”、“记录方向”借：登记在借方贷：登记在贷方交易事项，增加了登记在哪一方，减少了登记在哪一方2021/9/1148（三）各个会计科目运用借贷记账符号的通行规则1 增加时登记在借方，减少时登记在贷方 资产类、成本类、损益类中的“损”2 增加时登记在贷方，减少时登记在借方 负债类、权益类、损益类中的“益”2021/9/1149二、借贷记账法（一）复式记账的定义一个交易事项发生，运用借、贷两个记账符号，同时在两个或两个以上相互联系的账户（会计科目）中，以相等的金额、相反的方向，进行全面、连续、系统登记的一种记账方法 2021/9/1150（二）借贷记账法的定义 是以会计恒等式为理论基础，以借、贷作为两个记账符号，记录交易事项的复式记账方法（三）借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”2021/9/1151三、会计分录（一）会计分录的由来教材上及教师授课时，无法在黑板或其他教具上画出具体的记账凭证，因此，用会计分录来代替真实的记账凭证，实际会计工作中不存在会计分录（一）定义简称分录，是按借贷记账法记账规则的要求，分别列示出记录交易事项应借、应贷账户名称、金额的一种记录形式2021/9/1152（二）会计分录的编制步骤1 判断确定交易事项涉及的会计科目（账户），分析会计科目的性质，是资产类还是负债类，还是权益类，还是成本类，还是损益类2 确定借贷方向 练习题第1题：3 确定记录金额 借：银行存款 10000 简单会计分录 贷：股本 10000 （一对一）借贷资本或银行记录业务分析 练习第19题：借：生产成本 1000 制造费用 100 复合会计分录 管理费用 100 （一对多或多对多）贷：原材料 12002021/9/1153四、T形账（丁字形账）的由来教材上及教师授课时，无法在黑板或其他教具上画出具体的账页，因此，用T形账（丁字形账）来代替真实的账页，实际工作中不存在借方 账户名称（会计科目）贷方2021/9/1154一个重要线索：三个代表由于存在提供实际情况、实际工具的困难，所以教材和教师授课，采用三个代表1 用一段话的描述来代替真实的交易事项2 用会计分录来代替真实的记账凭证3 用T形账（丁字形账）来代替真实的账页2021/9/1155会计分录、T形账（丁字形账）的简单训练（15题）利用发给大家的练习题，编制会计分录，登记T形账（丁字形账）2021/9/1156五、两个概念：发生额和余额（一）会计期间在会计上，人为地将企业持续不断的经营活动划分为若干期间，以便于计算经营成果 年、半年、季度、月，结账、报账 年度 中期 年报 中报2021/9/1157（二）“本期”的意思看考察、分析、总结的是哪个期间，如果考察的是年度会计期间，则“本期”是指这一年度，如果考察的是月会计期间，则“本期”是指这一个月，依此类推，半年、季度例如：本期（6月）的净利润是多少又如：本期（2008年度）的库存是多少2021/9/1158（三）本期发生额的概念本期交易事项发生，在某一账户中记录的增加金额或减少金额，统称为本期发生额，借贷记账法下，本期发生额分为本期借方发生额和本期贷方发生额。2021/9/1159（四）发生额例示企业7月2日收到现金600元；7月3日支付现金300元，5日支付现金200 库存现金 600 300 200假设7月库存现金没有其他交易事项，则本期（7月）借方发生额合计为600本期（7月）贷方发生额合计为5002021/9/1160（五）本期余额的概念某一账户本期借方发生额合计，与本期贷方发生额合计相抵消后的差额*因此，凡有余额，则必有方向，借方余额（借方合计大于贷方合计），贷方余额（贷方合计大于借方合计），没有余额（借方合计等于贷方合计）承接前例发生额：本期借方发生额合计=600本期贷方发生额合计=300+200=500本期余额=600500=100（借方合计大于贷方合计，余额在借方）2021/9/1161（六）本期发生额的T形账表示法 库存现金 发生额 600 300发生额 200发生额 借方余额100余额表示方法