《中国财政与税收》PPT课件.ppt

第六讲第六讲 中国财政与税收中国财政与税收李建琴李建琴 教授教授/博士博士Tel:87953272Tel:87953272E-mail:E-mail:主要内容主要内容中国财政支出分析中国财政支出分析中国财政收入分析中国财政收入分析中国财政体制中国财政体制中国税收制度中国税收制度12/27/2022第六讲 中国财政与税收概要概要从计划经济体制向市场经济体制转轨从计划经济体制向市场经济体制转轨后，中国同其他大多数市场经济国家后，中国同其他大多数市场经济国家一样，是一种一样，是一种混合经济混合经济。政府作为一。政府作为一个重要的经济部门，运用财政、税收个重要的经济部门，运用财政、税收等宏观调控工具参与市场经济的运行，等宏观调控工具参与市场经济的运行，弥补市场缺陷。因此，了解中国财政弥补市场缺陷。因此，了解中国财政和税收的基本情况，有助于全面理解和税收的基本情况，有助于全面理解中国的经济发展。中国的经济发展。12/27/2022第六讲 中国财政与税收一、中国财政支出分析财政支出就是政府活动的成本。财政支出就是政府活动的成本。衡量政府活动规模大小的指标有两个：财政收入衡量政府活动规模大小的指标有两个：财政收入比率（财政收入比率（财政收入/GDP/GDP）和财政支出比率（财政支和财政支出比率（财政支出出/GDP/GDP）。）。一般国家都选择后者，主要因为：一般国家都选择后者，主要因为：n财政支出比率表示财政支出对财政支出比率表示财政支出对GDPGDP的实际使用的实际使用和支配的规模。和支配的规模。n财政支出直接影响产出的规模和结构。财政支出直接影响产出的规模和结构。n政府的各项职能是通过财政支出来执行的。政府的各项职能是通过财政支出来执行的。12/27/2022第六讲 中国财政与税收财政支出的增长趋势财政支出的增长趋势从全球范围来看，财政支出无论是绝对量从全球范围来看，财政支出无论是绝对量还是相对量都有不断增长的趋势。还是相对量都有不断增长的趋势。n世界各国财政支出比率呈上升趋势。世界各国财政支出比率呈上升趋势。19801980年代以前财政支出比率上升较快，年代以前财政支出比率上升较快，之后增长率放慢，一是各国政策有所变之后增长率放慢，一是各国政策有所变化，二是财政支出规模趋于上限。化，二是财政支出规模趋于上限。n经济发达国家财政支出比率比发展中国经济发达国家财政支出比率比发展中国家高。发达国家财政支出比率大约在家高。发达国家财政支出比率大约在45%45%左右；发展中国家财政支出比率大左右；发展中国家财政支出比率大约为约为20-30%20-30%。12/27/2022第六讲 中国财政与税收财政支出增长理论财政支出增长理论n政府活动扩张论：政府活动扩张论：即工业化即工业化-人均收入增加人均收入增加-政府活动扩政府活动扩张张-财政支出比率提高。财政支出比率提高。n内外因素论：内外因素论：内因是人均收入提高可增加税收，所以财内因是人均收入提高可增加税收，所以财政收入提高，为财政支出扩张提供了基础；外因是社会政收入提高，为财政支出扩张提供了基础；外因是社会动荡要求财政支出增长的压力，并且增长具有刚性。动荡要求财政支出增长的压力，并且增长具有刚性。n发展阶段论：发展阶段论：经济发展的不同阶段，经济性支出和公共经济发展的不同阶段，经济性支出和公共支出的增长情况各异。支出的增长情况各异。n官僚行为增长论：官僚行为增长论：官僚追求机构最大化，导致财政支出官僚追求机构最大化，导致财政支出扩张。扩张。总之，出现财政支出增长趋势的原因可归纳为三点：经济总之，出现财政支出增长趋势的原因可归纳为三点：经济因素；政治因素；社会因素。因素；政治因素；社会因素。12/27/2022第六讲 中国财政与税收中国财政支出的增长趋势中国财政支出的增长趋势自自1978年以来，中国经济体制的改革充分调动年以来，中国经济体制的改革充分调动了生产要素的积极性，生产率不断提高，人均了生产要素的积极性，生产率不断提高，人均GDP大幅增加，经济持续增长，财政支出规模大幅增加，经济持续增长，财政支出规模也不断扩张。也不断扩张。自自1978-2010财政支出总额从财政支出总额从1122亿元到亿元到89874亿元，增加了亿元，增加了79倍。倍。2011年年财政支出财政支出108930亿元，比上年增长亿元，比上年增长21.2%。除个别年份除个别年份外，财政支出的增长率都在两位数，但财政支外，财政支出的增长率都在两位数，但财政支出增长率呈波浪式变化。出增长率呈波浪式变化。12/27/2022第六讲 中国财政与税收1978-2011年财政支出及其增长率年财政支出及其增长率12/27/2022第六讲 中国财政与税收财政支出比率变化特点财政支出比率变化特点中国财政支出比率的变化与其他国家相比有很大中国财政支出比率的变化与其他国家相比有很大差别，甚至相反，前面提到的四个实证理论在很差别，甚至相反，前面提到的四个实证理论在很大程度上不能解释这种现象。大程度上不能解释这种现象。n1978-19961978-1996年财政支出比率持续下降，几乎每年财政支出比率持续下降，几乎每年下降年下降1%1%。而这一时期人均。而这一时期人均 GDPGDP不断提高，与不断提高，与实证分析不符（人均收入的增长，伴随财政支实证分析不符（人均收入的增长，伴随财政支出增加）。出增加）。n19971997年以来财政支出比率不断上升，是因为持年以来财政支出比率不断上升，是因为持续的扩张性财政政策所致。续的扩张性财政政策所致。12/27/2022第六讲 中国财政与税收1978-2011年财政支出占年财政支出占GDP比重比重12/27/2022第六讲 中国财政与税收1978-19961978-1996年财政支出比率下降的原因年财政支出比率下降的原因外生原因外生原因：经济管理体制的变化：经济管理体制的变化n中国过去实行高度集中的计划管理体制，一方面是中国过去实行高度集中的计划管理体制，一方面是“低低工资，高就业工资，高就业”政策，初次分配中个人所占比重小，很政策，初次分配中个人所占比重小，很多个人生活必需品由国家低价甚至无偿配给。另一方面，多个人生活必需品由国家低价甚至无偿配给。另一方面，国有企业及折旧基金全部上缴，其固定资产投资、流动国有企业及折旧基金全部上缴，其固定资产投资、流动资金乃至更新改造资金都由国家拔付。政府调动几乎所资金乃至更新改造资金都由国家拔付。政府调动几乎所有的资源用于生产及再生产。这种统收统支体制下，财有的资源用于生产及再生产。这种统收统支体制下，财政支出比率必然高，随着经济体制改革的推进，政府从政支出比率必然高，随着经济体制改革的推进，政府从很多竞争性领域退出，财政支出比率下降有一定合理性。很多竞争性领域退出，财政支出比率下降有一定合理性。n财政支出比率的下降持续到财政支出比率的下降持续到19961996年。此时市场经济体制年。此时市场经济体制已确立，需要大量投资基础设施和基础产业以发展经济，已确立，需要大量投资基础设施和基础产业以发展经济，要求支出增加而不是减少。要求支出增加而不是减少。12/27/2022第六讲 中国财政与税收1978-19961978-1996年财政支出比率下降的原因年财政支出比率下降的原因根本原因根本原因：税收限制：税收限制 税收是财政支出的基本来源，税收收入增税收是财政支出的基本来源，税收收入增长的能力从根本上决定了财政支出增长的空间。长的能力从根本上决定了财政支出增长的空间。财政支出比率下降的同时，税收收入占财政支出比率下降的同时，税收收入占GDPGDP的的比重也在降低。而当比重也在降低。而当19961996年税收收入的比重提年税收收入的比重提高时，财政支出比率也上升。因此，增加税收高时，财政支出比率也上升。因此，增加税收收入是提高财政支出比率的根本途径。收入是提高财政支出比率的根本途径。12/27/2022第六讲 中国财政与税收中国财政支出增长的潜在压力中国财政支出增长的潜在压力目前中国财政支出比率仍低于很多发展中国家。更低于目前中国财政支出比率仍低于很多发展中国家。更低于发达国家平均发达国家平均45%45%左右的财政支出比率。尽管如此，并不左右的财政支出比率。尽管如此，并不表示中国没必要控制财政支出的增长。从以下因素分析，表示中国没必要控制财政支出的增长。从以下因素分析，中国财政支出增长的潜在压力很大。中国财政支出增长的潜在压力很大。n中国处于计划经济向市场经济的转型时期，而且地区中国处于计划经济向市场经济的转型时期，而且地区经济发展极不平衡，政府仍须加大基础设施的投资，经济发展极不平衡，政府仍须加大基础设施的投资，缩小地区经济发展的差距。同时，人均收入的提高，缩小地区经济发展的差距。同时，人均收入的提高，又要求增加对教育、文化、体育、医疗等公共支出。又要求增加对教育、文化、体育、医疗等公共支出。n国债规模的累积使公债利息支付也在不断增加。国债规模的累积使公债利息支付也在不断增加。n中国尚未全面建立社会保障制度，在财政支出中这类中国尚未全面建立社会保障制度，在财政支出中这类支出很少；而社会保障支出已经成为很多国家政府的支出很少；而社会保障支出已经成为很多国家政府的沉重负担（表沉重负担（表1-61-6）。中国人口众多，又面临社会老龄）。中国人口众多，又面临社会老龄化。可以预见，将来社会保障支出会对中国财政支出化。可以预见，将来社会保障支出会对中国财政支出增长产生很大的压力。增长产生很大的压力。12/27/2022第六讲 中国财政与税收 国国家家年份年份印度印度马来西马来西亚亚巴基斯巴基斯坦坦菲律宾菲律宾巴西巴西韩国韩国197913.922.218.611.717.426.7198013.328.517.512.319.027.3198113.128.419.212.719.526.9198213.828.617.112.020.828.6198313.931.219.411.720.926.7198415.227.619.711.821.326.4188516.429.619.810.524.926.5198617.730.623.313.127.526.0198718.030.022.315.124.125.6198818.127.123.215.629.526.2资料来源：世界银行政府财政统计年报。表1-2 部分发展中国家财政支出比率12/27/2022第六讲 中国财政与税收表1-3 部分发达国家财政支出占GDP的比率(%)年份年份1880191319291938195019601974198719901996澳大利亚澳大利亚192132373837加拿大加拿大242938474947法国法国1591923283539515055德国德国10183142303245474650日本日本11141930201825333237瑞典瑞典68163148596165英国英国10132429343245434243美国美国881020222732363635郭庆旺、赵志耘著财政学2002版。12/27/2022第六讲 中国财政与税收12/27/2022第六讲 中国财政与税收12/27/2022第六讲 中国财政与税收财政支出结构财政支出结构财政支出结构是指各类财政支出占总支出财政支出结构是指各类财政支出占总支出的比重。与财政支出规模相比，财政支出的比重。与财政支出规模相比，财政支出结构对市场经济运行的影响更大。结构对市场经济运行的影响更大。财政支出的不同分类形成了不同的财政支出结构。财政支出的不同分类形成了不同的财政支出结构。从财政支出的构成可了解中国财政支出的现状及从财政支出的构成可了解中国财政支出的现状及变化。变化。中国财政支出结构与其他国家财政支出结构的比中国财政支出结构与其他国家财政支出结构的比较。较。12/27/2022第六讲 中国财政与税收（一）政府职能与财政支出结构（一）政府职能与财政支出结构根据政府两大职能，即经济管理职能和社会管根据政府两大职能，即经济管理职能和社会管理职能，国家财政支出可划分为经济管理支出理职能，国家财政支出可划分为经济管理支出和社会管理支出：和社会管理支出：(1)1)经济管理支出：经济建设费；经济管理支出：经济建设费；(2)2)社会管理支出：社会文教费、国防费、行政社会管理支出：社会文教费、国防费、行政管理费及其它。管理费及其它。随着市场经济体制的确立，政府的经济管理职随着市场经济体制的确立，政府的经济管理职能逐步弱化，社会管理职能日益加强。伴随着能逐步弱化，社会管理职能日益加强。伴随着政府职能的转变，财政支出结构也发生相应的政府职能的转变，财政支出结构也发生相应的变化：经济建设支出占财政支出的比重从改革变化：经济建设支出占财政支出的比重从改革开放前的近开放前的近60%60%，下降到，下降到30%30%以下；相反，社会以下；相反，社会管理支出则大幅增加。管理支出则大幅增加。12/27/2022第六讲 中国财政与税收1 1.经济建设支出的变化经济建设支出的变化经济建设支出比重下降（表经济建设支出比重下降（表1-41-4）n流动资金支出下降。除少数国有企业，绝大多数国有企业的流动流动资金支出下降。除少数国有企业，绝大多数国有企业的流动资金供应从财政拔款改为由银行贷款。资金供应从财政拔款改为由银行贷款。n基本建设支出下降。投资主体及资金来源呈多元化。基本建设支出下降。投资主体及资金来源呈多元化。经济建设支出比重下降不尽合理经济建设支出比重下降不尽合理n目前，经济增长是中国政府的主要目标，从财政支出的角度看，目前，经济增长是中国政府的主要目标，从财政支出的角度看，主要的政策工具是财政投资。根据世界银行对发展中国家的一项主要的政策工具是财政投资。根据世界银行对发展中国家的一项抽样调查，用于基础设施方面的政府投资占全社会总投资的比重抽样调查，用于基础设施方面的政府投资占全社会总投资的比重一般为一般为20%20%，占，占GDPGDP的比重为的比重为4%4%。由于经济性支出比重的下降，中。由于经济性支出比重的下降，中国国20012001年预算内安排的投资比重低于这一水平。更多是领先公债，年预算内安排的投资比重低于这一水平。更多是领先公债，导致债务余额不断膨胀。导致债务余额不断膨胀。n中国的中、西部地区经济发展比较落后，尤其基础设施投资严重中国的中、西部地区经济发展比较落后，尤其基础设施投资严重不足，而这些地区民间财力及地方政府收入有限，国家财政应加不足，而这些地区民间财力及地方政府收入有限，国家财政应加大投资力度，缓解地区经济发展的不平衡，保证经济的可持续发大投资力度，缓解地区经济发展的不平衡，保证经济的可持续发展。但经济支出的下降使中央政府对地区经济的调节捉襟见肘。展。但经济支出的下降使中央政府对地区经济的调节捉襟见肘。12/27/2022第六讲 中国财政与税收2.2.社会管理支出的变化社会管理支出的变化社会管理支出比重上升（表社会管理支出比重上升（表1-41-4）n社会文教费的比重稳定上升社会文教费的比重稳定上升n行政管理费比重不断提高行政管理费比重不断提高n国防费比重在解放初较高，之后持续下降国防费比重在解放初较高，之后持续下降社会管理支出变化的不合理方面社会管理支出变化的不合理方面n行政管理支出增长过快。与改革开放前相比，提高了行政管理支出增长过快。与改革开放前相比，提高了15%15%，行政管，行政管理支出是一种经常性支出，应由经常性收入（税收收入）来负担，理支出是一种经常性支出，应由经常性收入（税收收入）来负担，从表从表1-11-1可看出，中国税收收入占可看出，中国税收收入占GDPGDP的比重在下降，经常性支出的比重在下降，经常性支出理应受到限制，但实际情况相反。因此，许多经济落后地区的财理应受到限制，但实际情况相反。因此，许多经济落后地区的财政变成了政变成了“吃饭吃饭”财政，根本无力发挥其经济职能。财政，根本无力发挥其经济职能。n尽管中国政府职能在转变，但基础设施的建设仍然需要政府的大尽管中国政府职能在转变，但基础设施的建设仍然需要政府的大量投资。社会管理支出的增加，侵蚀了一部分经济建设支出。政量投资。社会管理支出的增加，侵蚀了一部分经济建设支出。政府要加大财政投资，只能依靠大量的公债发行，增加了财政风险。府要加大财政投资，只能依靠大量的公债发行，增加了财政风险。12/27/2022第六讲 中国财政与税收表1-4 按国家职能分类的支出比重(%)年份年份经济建设费经济建设费社会文教费社会文教费国防费国防费行政管理费行政管理费其它其它1950-195234.711.638.312.72.71953-195750.814.523.88.52.41958-196266.613.512.26.01.71963-196553.815.219.16.45.51966-197056.111.121.85.45.61971-197557.710.919.25.07.21976-198059.914.416.45.34.01981-198556.119.711.97.94.41986-199048.423.29.111.87.51991-199541.525.79.513.89.51996-199839.626.88.814.710.11999-20032004-200635.027.227.426.57.87.417.519.112.319.7。12/27/2022第六讲 中国财政与税收（二）财政支出的经济性质与财政支出结构（二）财政支出的经济性质与财政支出结构按经济性质，财政支出可分为购买性支出和转移按经济性质，财政支出可分为购买性支出和转移性支出：性支出：n购买性支出购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，直接表现为政府购买商品和服务的活动，如政府各部门的事业费和投资拔款。如政府各部门的事业费和投资拔款。n转移性支出转移性支出直接表现为政府资金无偿的、单方面的直接表现为政府资金无偿的、单方面的支付。这类支出主要有社会保障支出、补贴支出、支付。这类支出主要有社会保障支出、补贴支出、捐赠支出和债务利息支出。捐赠支出和债务利息支出。在各种名目下安排的财政支出，虽然无一例外都在各种名目下安排的财政支出，虽然无一例外都表现资金从政府手中流出，但不同财政支出对国表现资金从政府手中流出，但不同财政支出对国民经济的影响却存在差异，通过这种分类可以了民经济的影响却存在差异，通过这种分类可以了解财政支出对不同经济领域的影响。解财政支出对不同经济领域的影响。12/27/2022第六讲 中国财政与税收1.1.购买性支出购买性支出购买性支出的经济分析意义购买性支出的经济分析意义n对于这类支出，政府的角色是商品和服务的购买者，支出的对于这类支出，政府的角色是商品和服务的购买者，支出的项目和规模直接影响生产和就业。项目和规模直接影响生产和就业。n在安排这类支出时，政府要按市场规律进行交易，资金的使在安排这类支出时，政府要按市场规律进行交易，资金的使用必须考虑成本与效益，这对政府行为形成了强有力的效益用必须考虑成本与效益，这对政府行为形成了强有力的效益约束。约束。n美国美国19361936年防洪法案年防洪法案中出现了成本中出现了成本收益分析法，来评收益分析法，来评估政府项目的效率。现在这一方法在许多国家的中央政府、估政府项目的效率。现在这一方法在许多国家的中央政府、各级地方政府以及世界银行等国际组织中得到广泛运用。各级地方政府以及世界银行等国际组织中得到广泛运用。n中国政府一些财政支出项目的决策也在运用成本中国政府一些财政支出项目的决策也在运用成本收益分析收益分析法。法。购买性支出体现了政府的市场性再分配活动。在政府财政支出总购买性支出体现了政府的市场性再分配活动。在政府财政支出总额中，购买性支出所占的比重大，则财政活动对生产和就业的直额中，购买性支出所占的比重大，则财政活动对生产和就业的直接影响就大。接影响就大。12/27/2022第六讲 中国财政与税收2.2.转移性支出转移性支出转移性支出的经济分析意义转移性支出的经济分析意义n转移性支出的对象是特定而明确的，尤其是社会福利、补贴转移性支出的对象是特定而明确的，尤其是社会福利、补贴支出和社会保障支出，是领受者收入来源的一部分，他们可支出和社会保障支出，是领受者收入来源的一部分，他们可以自由地作出消费何种物品的决策，能一定程度上缓解社会以自由地作出消费何种物品的决策，能一定程度上缓解社会收入分配的不公平。收入分配的不公平。n对于转移性支出的安排，没有一以贯之的原则，政府可能根对于转移性支出的安排，没有一以贯之的原则，政府可能根据经济的变化而改变支出标准，这其中也会有政府同各种势据经济的变化而改变支出标准，这其中也会有政府同各种势力的讨价还价。因此，转移性支出对政府支出的预算约束是力的讨价还价。因此，转移性支出对政府支出的预算约束是软的。软的。n转移性支出有利于调节社会成员的收入分配，尤其是社会保转移性支出有利于调节社会成员的收入分配，尤其是社会保障支出被称为社会稳定的障支出被称为社会稳定的“安全阀安全阀”。转移性支出体现了政府的非市场性再分配活动。在政府财政支转移性支出体现了政府的非市场性再分配活动。在政府财政支出总额中，转移性支出所占的比重大，则财政活动对收入分配出总额中，转移性支出所占的比重大，则财政活动对收入分配的直接影响就大。的直接影响就大。12/27/2022第六讲 中国财政与税收3.支出结构的变化支出结构的变化购买性支出的比重在下降购买性支出的比重在下降n19801980年以前，购买性支出平均为年以前，购买性支出平均为96.6%96.6%，政府对就业和生产影响，政府对就业和生产影响极大极大n之后购买性支出比重迅速下降，但仍保持较高比例之后购买性支出比重迅速下降，但仍保持较高比例转移性支出的比重提高转移性支出的比重提高n19801980年以前转移性支出微乎其微年以前转移性支出微乎其微n19811981年起比重大幅提高年起比重大幅提高n19911991年转移性支出比重又下降，因为价格补贴和企业亏损补贴年转移性支出比重又下降，因为价格补贴和企业亏损补贴减少减少n转移性支出中，社会保障支出比重过小（表转移性支出中，社会保障支出比重过小（表1-61-6），债务支出比），债务支出比重高，支出结构不合理重高，支出结构不合理一般说，经济发达国家由于政府较少直接参与生产活动，财政职能一般说，经济发达国家由于政府较少直接参与生产活动，财政职能侧重于收入分配和经济稳定，因而转移性支出的比重大。发展中国侧重于收入分配和经济稳定，因而转移性支出的比重大。发展中国家财政较多地参与经济和生产，购买性支出的比重较大。与大部分家财政较多地参与经济和生产，购买性支出的比重较大。与大部分发展中国家相比，目前中国财政支出中购买性支出和转移性支出的发展中国家相比，目前中国财政支出中购买性支出和转移性支出的比重较适当。比重较适当。参见：（参见：（表表1-51-5）12/27/2022第六讲 中国财政与税收表1-5 按经济性质分类的支出比重年份年份财政支出总额财政支出总额(亿元亿元)购买性支出总购买性支出总额额(亿元亿元)转移性支出总转移性支出总额额(亿元亿元)购买性支出比购买性支出比重（重（%）转移性支出比转移性支出比重（重（%）1950-1952366.6359.27.497.982.021953-19571345.71294.950.896.223.781958-19622288.72204.484.396.323.681963-19651205.01147.757.395.244.781966-19702518.52474.444.198.251.751971-19753919.43878.540.998.761.241976-19805311.04970.1340.993.586.421981-19857712.55843.61868.975.7724.231986-199013334.98697.64637.365.2234.781991-199526791.420233.36558.175.5224.481996-199835357.026531.98825.175.0424.961999-20022003-200670009.9127489.951037.218972.772.8427.1612/27/2022第六讲 中国财政与税收（三）财政支出结构的国际比较（三）财政支出结构的国际比较按国际惯例，政府提供的服务分为三类：按国际惯例，政府提供的服务分为三类：n维持性服务维持性服务：保证了国家机器存在和政府基本职能的实：保证了国家机器存在和政府基本职能的实现，为社会成员的正常生产和生活提供基本条件。现，为社会成员的正常生产和生活提供基本条件。n经济性服务经济性服务：在现代社会，提供经济性服务是政府的一：在现代社会，提供经济性服务是政府的一个重要职能。个重要职能。n社会性服务社会性服务：提高全民素质和健康水平、消除贫困、增：提高全民素质和健康水平、消除贫困、增进福利。进福利。财政支出可相应分为财政支出可相应分为：n维持性支出维持性支出：行政管理费和国防费，是政府提供纯公共：行政管理费和国防费，是政府提供纯公共物品的必要支出。物品的必要支出。n经济性支出经济性支出：财政投资和公共投资等，在政府各类支出：财政投资和公共投资等，在政府各类支出中，经济性支出与民间部门经济活动的联系最为密切，中，经济性支出与民间部门经济活动的联系最为密切，对社会资源的配置力度也是最大、最直接的。对社会资源的配置力度也是最大、最直接的。n社会性支出社会性支出：教育、保健、社会保障和福利支出等。：教育、保健、社会保障和福利支出等。12/27/2022第六讲 中国财政与税收1.1.经济发展阶段决定财政支出结构经济发展阶段决定财政支出结构从世界经济发展史看，各国政府活动扩张和财政支出结构演变从世界经济发展史看，各国政府活动扩张和财政支出结构演变大致如下：大致如下：n从维持性服务开始，先扩展到经济性服务领域，再进一步扩从维持性服务开始，先扩展到经济性服务领域，再进一步扩展到社会性服务领域。展到社会性服务领域。n与政府提供的服务变迁相适应，维持性支出比重逐渐下降，与政府提供的服务变迁相适应，维持性支出比重逐渐下降，经济性支出比重提高，然后两者都逐渐下降，而社会性支出经济性支出比重提高，然后两者都逐渐下降，而社会性支出比重明显提高。比重明显提高。现实中，不同发达程度国家的财政支出结构的变化也是如此现实中，不同发达程度国家的财政支出结构的变化也是如此（表（表1-61-6）n维持性支出占财政支出比重随着经济发展阶段的上升呈明显维持性支出占财政支出比重随着经济发展阶段的上升呈明显的递减趋势。的递减趋势。n经济性支出占财政支出比重随人均收入的提高而降低。经济性支出占财政支出比重随人均收入的提高而降低。n社会性支出占财政支出的比重随经济发展阶段的上升而迅速社会性支出占财政支出的比重随经济发展阶段的上升而迅速提高。提高。12/27/2022第六讲 中国财政与税收2.2.中国财政支出结构的变化中国财政支出结构的变化中国财政支出结构更多类似于低收入国家中国财政支出结构更多类似于低收入国家n经济性支出比重较高经济性支出比重较高n社会性支出比重较低社会性支出比重较低n维持性支出比重远没有低收入国家那么高。（资料来源维持性支出比重远没有低收入国家那么高。（资料来源不同，有些数据不可比）不同，有些数据不可比）中国确立市场经济体制后，近年来支出结构的变化情况：中国确立市场经济体制后，近年来支出结构的变化情况：n经济性支出比重仍有下降趋势，但下降速度很慢经济性支出比重仍有下降趋势，但下降速度很慢n维持性支出比重提高维持性支出比重提高n社会性支出比重持续上升。随着社会保障制度的完善，社会性支出比重持续上升。随着社会保障制度的完善，社会性支出比重上升的趋势将加快社会性支出比重上升的趋势将加快中国财政支出结构的变化不完全符合前面所描述的变化轨中国财政支出结构的变化不完全符合前面所描述的变化轨迹。由于各国国情不同，不能简单类比。中国还处于经济迹。由于各国国情不同，不能简单类比。中国还处于经济体制改革与政府职能转变的动态过程中，财政支出结构的体制改革与政府职能转变的动态过程中，财政支出结构的变化也将持续。变化也将持续。12/27/2022第六讲 中国财政与税收表1-6 三类国家财政支出结构(各类支出占总支出比重%)项目项目高收入国家高收入国家1983-1993中等收入国家中等收入国家1983-1993低收入国家低收入国家1983-1993中国中国1981-1995中国中国1996-2003维持性支出维持性支出26.228.337.721.324.4 行政管理费行政管理费14.015.126.811.216.1 国防支出国防支出12.213.210.910.18.3经济性支出经济性支出14.020.422.248.637.3社会性支出社会性支出49.542.127.522.827.1 教育教育11.014.914.710.412.8 社会保障福利社会保障福利27.515.74.21.04.9 其他其他 11.011.58.611.49.4资料来源：资料来源：International Monetary Fund,International Monetary Fund,”Government Finance Statistics Year Government Finance Statistics Year BookBook”,1995,IMF.,1995,IMF.和和中国统计年鉴中国统计年鉴20032003。人均收入以。人均收入以19921992年年GNPGNP划分：划分：675675美元为低收入；美元为低收入；676-8335676-8335美元为中等收入；美元为中等收入；83368336美元以上为高收入。美元以上为高收入。12/27/2022第六讲 中国财政与税收12/27/2022第六讲 中国财政与税收12/27/2022第六讲 中国财政与税收二、中国财政收入分析二、中国财政收入分析财政收入是政府活动的物质基础财政收入是政府活动的物质基础n中国一直执行中国一直执行以收定支以收定支的原则的原则n财政收入规模对政府经济和社会活动有较强影响财政收入规模对政府经济和社会活动有较强影响中国财政收入的规模中国财政收入的规模n19781978年以来，中国财政收入总量不断增加年以来，中国财政收入总量不断增加n财政收入占财政收入占GDPGDP比重呈波动变化比重呈波动变化中国财政收入的结构中国财政收入的结构n预算内收入难以满足政府支出需要预算内收入难以满足政府支出需要n乱收费现象严重，财政资金被肢解乱收费现象严重，财政资金被肢解n债务规模扩大债务规模扩大12/27/2022第六讲 中国财政与税收财政收入规模与增长财政收入规模与增长财政收入总额不断增长，财政收入总额不断增长，1978年国家财政收入年国家财政收入仅仅1132亿元，亿元，1985年翻了一番，达到年翻了一番，达到2005亿亿元，元，1993年再翻一番，达到年再翻一番，达到4349亿元，亿元，1999年跨上年跨上1万亿台阶，达到万亿台阶，达到11444亿元，亿元，2003年年超过超过2万亿元，达到万亿元，达到21715亿元，亿元，2010年，国年，国家财政收入达到家财政收入达到83102亿元。亿元。见表见表2-1。1979-2007年财政收入年均增长年财政收入年均增长14.1%。2011年财政收入已经超过年财政收入已经超过10万亿元，达到万亿元，达到103740 亿元，比上年增长亿元，比上年增长24.8%。12/27/2022第六讲 中国财政与税收1978-2011年财政收入及其增长率年财政收入及其增长率12/27/2022第六讲 中国财政与税收12/27/2022第六讲 中国财政与税收财政收入的增长趋势财政收入的增长趋势概况概况n19781978年到年到20102010年，财政收入增加了年，财政收入增加了7272倍，略倍，略慢于财政支出的增长（慢于财政支出的增长（7979倍）。除个别年份倍）。除个别年份外，增长率保持两位数，增长速度较快。外，增长率保持两位数，增长速度较快。n1978-19941978-1994年财政收入比率（财政收入年财政收入比率（财政收入/GDP/GDP）不断下降，不断下降，19961996年后缓慢回升。与财政支出年后缓慢回升。与财政支出比率（财政支出比率（财政支出/GDP/GDP）的变化大致相符。的变化大致相符。12/27/2022第六讲 中国财政与税收1978-2011年财政收入占年财政收入占GDP比重比重12/27/2022第六讲 中国财政与税收财政收入增长的原因财政收入增长的原因n经济发展因素经济发展因素：经济高速增长是财政收入增长基础。：经济高速增长是财政收入增长基础。n宏观调控因素宏观调控因素：财政职能的完善与扩张性财政政策：财政职能的完善与扩张性财政政策的实施需要更多的财政收入。的实施需要更多的财政收入。n体制改革因素体制改革因素：市场经济体制改革与分税制改革后，：市场经济体制改革与分税制改革后，税收收入不断增加。税收收入不断增加。n统计与价格因素统计与价格因素：财政收入增长率按现价算，：财政收入增长率按现价算，GDPGDP增增长率按照实际计算。长率按照实际计算。n税收征管因素税收征管因素：征管技术进步与征管手段的完善。：征管技术进步与征管手段的完善。12/27/2022第六讲 中国财政与税收财政收入结构财政收入结构财政收入不同的分类形式构成了不同的财政结构。中国财政收入不同的分类形式构成了不同的财政结构。中国是发展中国家，又处于转型时期，国民经济结构有其自是发展中国家，又处于转型时期，国民经济结构有其自身的特点。中国财政收入分类一般采用两个不同的标准：身的特点。中国财政收入分类一般采用两个不同的标准：n以财政收入的形式为标准划分。以财政收入的形式为标准划分。主要反映取得财政收主要反映取得财政收入的不同方式及各类收入在总收入中所占的比重。中入的不同方式及各类收入在总收入中所占的比重。中国预算就是按这一标准来列举财政收入的。国预算就是按这一标准来列举财政收入的。n以财政收入的来源为标准划分。以财政收入的来源为标准划分。如财政收入的所有制如财政收入的所有制构成和财政收入的部门构成。构成和财政收入的部门构成。财政收入的结构变化是财政收入制度变化的指针。中国财政收入的结构变化是财政收入制度变化的指针。中国财政收入从建国到财政收入从建国到19841984年依靠企业利润上缴，到年依靠企业利润上缴，到19941994年年后以税收收入为主，反映了财政收入制度走向科学化、后以税收收入为主，反映了财政收入制度走向科学化、法制化、规范化。法制化、规范化。12/27/2022第六讲 中国财政与税收财政收入的不同项目财政收入的不同项目预算内收入预算内收入n税收收入：各项税收税收收入：各项税收n企业收入：国有企业的利润上缴企业收入：国有企业的利润上缴n专项收入：排污费、教育费附加、机场费收入等专项收入：排污费、教育费附加、机场费收入等n其他收入：利息收入、基本建设贷款归还收入、基本建设收入、其他收入：利息收入、基本建设贷款归还收入、基本建设收入、捐赠收入、规费收入等捐赠收入、规费收入等预算外收入预算外收入n地方财政部门管理的预算外资金。有各项附加收入、地方政府地方财政部门管理的预算外资金。有各项附加收入、地方政府集中的企业资金、统管的事业收入和其他杂项收入等集中的企业资金、统管的事业收入和其他杂项收入等n行政事业单位管理的预算外资金。主要有工、交、商事业收入；行政事业单位管理的预算外资金。主要有工、交、商事业收入；农、林、水、气象事业收入；文、都、科、卫事业收入；城市农、林、水、气象事业收入；文、都、科、卫事业收入；城市公用事业收入；社会福利事业收入；工商管理收入和行政机关公用事业收入；社会福利事业收入；工商管理收入和行政机关收入等收入等12/27/2022第六讲 中国财政与税收预算内收入结构变