财务会计学第六版课后答案.doc

第六章第一题折旧计算表（双倍余额递减法）年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值125%225%325%425%525%6-7-8.9-从20×1年7月31日20×8年9月30日共计提折旧额为累计折旧=17 751 302+（1 248 698×212） =17 959 418借：固定资产 20 000 000 应交税费应缴增值税（进项税额） 3 400 000 贷：银行存款 23 400 000借：固定资产清理 2 040 582 累计折旧 17 959 418 贷：固定资产 20 000 000借：银行存款 3 510 000 贷：固定资产清理 3 000 000 应交税费应缴增值税（销项税额） 510 000借：固定资产清理 200 000 贷：银行存款 200 000借：固定资产清理 759 418 贷：营业外收入 759 418第二题借：在建工程 9 500 000 累计折旧 2 000 000 固定资产减值准备 500 000 贷：固定资产 12 000 0000借：在建工程 2 000 000 贷：工程物资 2 000 000借：在建工程 351 000 贷：原材料 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000借：在建工程 800 000 贷：应付职工薪酬工资 800 000借：在建工程 500 000 贷：生产成本辅助生产成本 500 000借：固定资产 13 151 000 贷：在建工程 13 151 000应计提折旧总额=13 151 000500 000=12 651 000折旧计算表（年数总和法）年份应计提折旧额年折旧率年折旧额累计折旧1 06/11/01-07/10/315/152 07/11/01-08/10/314/1533/1542/1551/1520×7年折旧额=（4 217 000×1012）+（3 373 600×212） =4 076 433.33第七章第一题借：无形资产 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000借：制造费用 200 000 贷：累计摊销 200 000借：制造费用 600 000 贷：累计摊销 600 000借：资产减值损失 200 000 贷：无形资产减值准备 200 000借：制造费用 250 000 贷：累计摊销 250 000借：银行存款 800 000 累计摊销 1 050 000 无形资产减值准备 200 000 贷：应交税费应交营业税 40 000 无形资产 2 000 000 营业外收入 10 000第二题借：研发支出费用化支出 3 000 000 研发支出资本化支出 7 000 000 贷：应付职工薪酬 3 000 000 银行存款 7 000 000结转费用化支出 借：管理费用 3 000 000贷：研发支出费用化支出 3 000 000 借：无形资产 7 100 000 贷：研发支出资本化支出 7 000 000 银行存款 100 000第三题 借：固定资产 50 000 000 贷：银行存款 50 000 000 借：管理费用 1 000 000 贷：累计折旧 1 000 000 借：投资性房地产成本 48 500 000 累计折旧 1 000 000 公允价值变动损益 500 000 贷：固定资产 50 000 000 借：银行存款 1 500 000 贷：其他业务收入 1 500 000借：公允价值变动损益 500 000 贷：投资性房地产公允价值变动 500 000借：银行存款 47 800 000 贷：其他业务收入 47 800 000借：营业税费及附加 2 629 000 贷：应交税费营业税 2 390 000 城市维护建设税 167 300 教育费及附加 71 700借：其他业务成本 48 000 000 投资性房地产公允价值变动 500 000 贷：投资性房地产成本 48 500 000借：其他业务成本 1 000 000 贷：公允价值变动损益 1 000 000第八章第一题1. 借：原材料 200 930 应交税费应交增值税（进项税额） 34 070 贷：银行存款 235 0002. 借：原材料 8 700 应交税费应交增值税（进项税额） 1 300 贷：银行存款 10 0003. 借：在建工程 234 000贷：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3 4004. 借：长期股权投资 702 000 贷：其他业务收入 600 000 应交税费应交增值税（销项税额） 102 000 同时 借：其他业务成本 500 000 贷：原材料 500 0005. 借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 68 000 同时 借：主营业务成本 360 000 贷：库存商品 360 0006. 借：在建工程 48 500 贷：库存商品 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 5007. 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 35 100 贷：原材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 5 100 同时借：管理费用 35 100 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 35 1008. 借：应交税费应交增值税（已交税金） 80 000 贷：银行存款 80 0009. 本月应交增值税=（102 00068 0008 500）（34 0701 3003 400-5100） =151 630（元） 则：本月应交未交增值税=146 53080 000=71 630（元）10. 借：应交税费应交增值税 71 630 贷：应交税费未交增值税 71 630第二题1. 借：委托加工物资 170 000 贷：原材料 170 000 委托加工材料的组成计税价格=（170 000+10 000）÷（110%）=200 000（元）应代扣代缴消费税=200 000×10%=20 000（元借：委托加工物资 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 31 700借：原材料 200 000 贷：委托加工物资 200 0002. 借：银行存款 257 400 贷：其他业务收入 220 000 应交税费应交增值税（销项税额） 37 400借：营业税费及附加 22 000 贷：应交税费应交消费税 22 000借：其他业务成本 200 000 贷：原材料 200 000第九章第一题借：银行存款 105 000 000 贷：应付债券面值 100 000 000 应付债券利息调整 5 000 000105 000 000=100 000 000×DFi,5 + 100 000 000×4%×ADFi,5 i3%利息调整贷差摊销表（分期付息） 单位：万元期次年实付利息（1）=面值×4%利息费用（2）=期初（5）×3%利息调整贷差摊销（3）=（1）（2）利息调整贷差余额（4）=期初（4）（3）账面价值（5）=面值+(4)发行时50010500140031585415104152400312.4587.55327.4510327.453400309.8290.18237.2710237.274400307.1292.88144.3910144.395400255.61144.3901000020×7年12月31日 借：财务费用 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000 借：应付债券利息调整 850 000 贷：财务费用 850 00020×8 年12月31日 借：财务费用 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000 借：应付债券利息调整 875 500 贷：财务费用 875 50020×9年12月31日 借：财务费用 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000 借：应付债券利息调整 901 800 贷：财务费用 901 8002010年12月31日 借：财务费用 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000 借：应付债券利息调整 928 800 贷：财务费用 928 8002011年12月31日 借：财务费用 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000 借：应付债券利息调整 1 443 900 贷：财务费用 1 443 900偿还债券时 借：应付债券面值 100 000 000 贷：银行存款 100 000 000第二题1. 第一季度专门借款的利息费用=2000×5%×312=25（万元）第一季度专门借款暂时性投资收益=1500×0.3%×3=13.5（万元） 符合资本化条件的借款利息=25-13.5=11.520×7年第一季度末，账务处理 借：在建工程借款费用 115 000 投资收益 135 000 贷：长期借款利息 250 0002. 第二季度专门借款的利息费用=2000×5%×312=25（万元）第二季度专门借款暂时性投资收益=500×0.3%×3=4.5（万元） 符合资本化条件的借款利息=25-4.5=20.520×7年第二季度末，账务处理 借：在建工程借款费用 205 000 投资收益 45 000 贷：长期借款利息 250 0003. 第三季度专门借款的利息费用=2000×5%×312+（1500×6%×312）=47.5（万元）第三季度一般借款本金加权平均数=1000×312+（10000×312）=2750（万元）所占用一般借款当期实际发生的利息之和=1000×4%×312+10000×5%×312=135（万元）加权平均率=13527504.91%一般借款应予资本化的利息费用=500×4.91%×3126.14（万元）本季度一般借款的其余128.86（135-6.14）万元计入当期损益20×7年第三季度末，账务处理 借：在建工程借款费用 536 400 财务费用 1 288 600 贷：长期借款利息 1 825 0004. 第四季度专门借款的利息费用=1000×4%×312=10（万元）第四季度一般借款本金加权平均数=1000×312+（10000×312）=2750（万元）所占用一般借款当期实际发生的利息之和=1000×4%×312+10000×5%×312=135（万元）加权平均率=13527504.91%一般借款应予资本化的利息费用=1000×4.91%×31212.28（万元）本季度一般借款的其余122.72（135-12.28）万元计入当期损益20×7年第四季度末，账务处理 借：在建工程借款费用 222 800 财务费用 1 227 200 贷：长期借款利息 1 450 00020×7年公司建造该条生产线应予资本化的利息费用=11.5+20.5+53.64+22.28=107.92(万元)第十章1. 2007 年 提取的盈余公积金=200×10%=20（万元） 可供分配利润=200-20=180（万元） 应支付优先股股利=5 000×6%=300（万元） 则：实际支付优先股股利=180（万元） 未分派的优先股股利=300180=120（万元） 2008 年 提取的盈余公积金=2 875×10%=287.5(万元) 可供分配利润=2 875-287.5=2 587.5(万元) 补付2007 年优先股股利=300-180=120(万元) 2008年优先股股利=5 000×6%=300（万元） 剩余可供分配利润=2 587.5120300=2 167.5(万元) 则:普通股每股股利=（2 167.5300）÷(30 0005 000)=0.0705(元) 普通股股利总额=0.0705×30 000=2 115(万元) 优先股剩余股利=0.0705×5000300=52.5（万元） 优先股股利总额=12030052.5=472.5(万元) 优先股每股股利=472.5÷5 000=0.0945(元)第十一章.(1) 2007年 12 月5 日 借： 银行存款 1 800 000 贷：预收账款 1 800 000 借： 发出商品 3 800 000 贷：库存商品 3 800 000 2007 年12 月31 日 电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。 2008 年1月 31 日，假设全部安装完成 借： 预收账款 7 020 000 贷：主营业务收入 6 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 020 000 借： 主营业务成本 3 800 000 贷：发出商品 3 800 000(2)2007 年12 月10 日 借： 应收票据 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000 借： 主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000(3)2007 年12 月15 日 借： 银行存款 234 000 贷：其他应付款 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 借： 发出商品 150 000 贷：库存商品 150 000 2007 年12 月31 日 应计提的利息费用=(20.3-20)÷2÷2=0.075(万元) 借： 财务费用 750 贷：其他应付款 750 2008 年2月 15 日 借： 财务费用 2 250 贷：其他应付款 2 250 借： 库存商品 150 000 贷：发出商品 150 000 借： 其他应付款 203 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 510 贷：银行存款 237 510 2. (1) 2007年 12 月15 日 借： 银行存款 1 000 000 贷：预收账款 1 000 000(2) 2007年 12 月31 日 符合采用完工百分比法的条件。 确认的劳务收入=500×50%0=250（万元） 确认的劳务成本=（200+200）×50%0=200（万元） 借： 预收账款 2 500 000 贷：主营业务收入 2 500 000 借： 主营业务成本 2 000 000 贷：劳务成本 2 000 000 3 (1) 2007年 1月 1 日 借： 固定资产清理 8 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 10 000 000 借： 长期股权投资投资成本 9 500 000 贷：固定资产清理 8 000 000 营业外收入 1 500 000丙公司持有 D 公司 30%的股权，应采用权益法核算，在 D 公司可辨认净资产公允价值中享有的份额为：3000×30%=900（万元），低于确认的初始投资成本，不需调整投资成本。 2007 年 借： 长期股权投资损益调整 900 000 贷：投资收益 900 000 借： 应收股利 600 000 贷：长期股权投资损益调整 600 000 2008 年 借： 长期股权投资损益调整 1 200 000 贷：投资收益 1 200 000 借： 应收股利 900 000 贷：长期股权投资损益调整 900 000 （2）2007年 应纳税所得额：8 000 0003 000 000×30%=7 100 000（元） 应交所得税：7 100 000×33% =2 343 000（元） 当期所得税费用：2 343 000（元） 长期股权投资账面价值：9 500 000900 000600 000=9 800 000（元） 长期股权投资计税基础：9 500 000（元） 应纳税暂时性差异：9 800 0009 500 000=300 000（元） 递延所得税负债：300 000×33%=99 000（元） 借：所得税费用当期所得税费用 2 343 000 贷：应交税费应交所得税 2 343 000 借：所得税费用递延所得税费用 99 000 贷：递延所得税负债 99 000 2008年 应纳税所得额：10 000 0004 000 000×30%=8 800 000（元） 应交所得税：8 800 000×33% =2 904 000（元） 当期所得税费用：2 904 000（元） 长期股权投资账面价值：9 800 0001 200 000900 000=10 100 000（元） 长期股权投资计税基础：9 500 000（元） 本年应纳税暂时性差异增加：（10 100 0009 500 000）300 000=300 000（元） 本年递延所得税负债增加：600 000×33%99 000=99 000（元） 借：所得税费用当期所得税费用 2 904 000 贷：应交税费应交所得税 2 904 000 借：所得税费用递延所得税费用 99 000 贷：递延所得税负债 99 000