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第三章本量利分析原理第1页，本讲稿共98页“一件商品，成本8角，如果标价1元，可是销量却是1.2元时的3倍，我在一件商品上所赚不多，但卖多了，我就有利可图。”沃尔玛创始人山姆沃尔顿2第2页，本讲稿共98页导入案例多年来，安妮的朋友和家人一直很喜欢她自制的色拉和果冻，有一次，朋友们说：“你应该拿这些东西来卖。”因此，安妮决定试一试。首先，她决定只生产一种产品绿色仙人掌色拉，她找到罐子、盖子、标签的货源，了解了许多有关食物销售的法律，并且请了当地的职业食品化学分析师分析色拉的成分及含量。3第3页，本讲稿共98页安妮拜访了本地的一些食品杂货店及礼品店，有几家愿意寄售她的产品，把色拉放在现金收款机旁。其他商店则愿意陈列其产品，但要求其支付商品陈列费。她预计大约要花大约一天的时间来送货、检查销售及库存和拜访潜在的顾客。4第4页，本讲稿共98页安妮在开始生产之前，向其家庭会计师鲍勃赖恩咨询。为了开拓市场，安妮打算以每罐要价350美元的低价出售，但是鲍勃在看过安妮列示的成本之后，觉得那是亏本的买卖。安妮不知道要价多少，她有什么更好的办法?经鲍勃最初估计变动成本超过价格，安妮希望通过增加销售量来解决，她错在哪里?5第5页，本讲稿共98页第三章 本-量-利分析本本-量量-利分析的基本假设利分析的基本假设本本-量量-利分析利分析多品种产销条件下的本多品种产销条件下的本-量量-利分析利分析实现目标利润条件下的本实现目标利润条件下的本-量量-利分析利分析本本-量量-利分析中的敏感性分析利分析中的敏感性分析本本-量量-利分析的扩展利分析的扩展第6页，本讲稿共98页第一节 本-量-利分析的基本假设一、本一、本-量量-利分析利分析定义：本-量-利分析，又称为CVP分析，是对成本、产量（或销量）、利润之间的相互关系进行分析的一种简称。cost-volume-profit analysis 主要是研究销量、价格、成本和利润之间的相互关系。二、本二、本-量量-利分析的基本假设利分析的基本假设1.成本性态分析假设 假设企业的全部成本可以合理地，或者说比较准确地分解为固定成本与变动成本。第7页，本讲稿共98页二、本-量-利分析的基本假设2.相关范围假设：“在一定期间和一定业务量范围（1）期间假设：成本的固定性与变动性体现在特定期间，成本金额的大小也是在特定的期间内加以计量的。（2）业务量假设：固定成本和变动成本是在一定业务量范围内分析和计量的结果。期间假设与业务量假设之间相互依存。第一节 本-量-利分析的基本假设第8页，本讲稿共98页3.模型线性假设（1）固定成本不变假设 y=a（2）变动成本与业务量呈完全线性关系假设 y=bx（3）销售收入与销售数量呈完全线性关系假设 y=px4.产销平衡假设5.品种结构不变假设 产销多品种时,其产销量的增减变动,以品种结构不变为前提.二、本-量-利分析的基本假设第一节 本-量-利分析的基本假设第9页，本讲稿共98页第二节 本-量-利分析盈亏临界点盈亏临界图相关因素变动对盈亏临界点的影响第10页，本讲稿共98页第二节 本-量-利分析一、盈亏临界点及其相关指标 1.盈亏临界点(1)定义：盈亏临界点，又称为盈亏两平点、损益平衡点、保本点等。是指使企业处于不盈不亏，达到保本状态时的业务量（销售量）。保本状态：企业不盈不亏，利润为零的状态。第11页，本讲稿共98页本-量-利分析(2)盈亏临界点（保本点）计算=0求得：保本量保本额利润=边际贡献率销售收入-固定成本利润=（1-变动成本率）销售收入-固定成本利润=单位边际贡献销售量-固定成本利润=（单价-单位变动成本）销售量-固定成本求得：第12页，本讲稿共98页例：某企业产销一种产品，单位售价50元，单位变动成本30元，固定成本50000元。解：保本量保本额单位边际贡献单位边际贡献=50-30=20（元（元/件）件）边际贡献率边际贡献率=20/50100%=40%变动成本率变动成本率=1-40%=60%(2)盈亏临界点（保本点）计算第13页，本讲稿共98页(3)(3)概念的意义：概念的意义：是衡量企业盈亏的一个重要数量界限。是衡量企业盈亏的一个重要数量界限。When When 业务量（销售量）达到保本点，业务量（销售量）达到保本点，企业不盈不亏；企业不盈不亏；业务量（销售量）超过保本点，业务量（销售量）超过保本点，企业盈利；企业盈利；业务量（销售量）低于保本点，业务量（销售量）低于保本点，企业亏损。企业亏损。第二节 本-量-利分析一、盈亏临界点及其相关指标 1.盈亏临界点第14页，本讲稿共98页 2.2.安全边际安全边际(1)(1)定义：定义：安全边际是指现有的或预计的销售业务安全边际是指现有的或预计的销售业务量超过盈亏临界点业务量的差额。量超过盈亏临界点业务量的差额。安全边际用于说明企业经营的安全程度。安全边际用于说明企业经营的安全程度。(2)(2)表示方法：表示方法：安全边际量安全边际量=预计销售量预计销售量-保本量保本量 安全边际额安全边际额=预计销售额预计销售额-保本额保本额第二节 本-量-利分析一、盈亏临界点及其相关指标第15页，本讲稿共98页2.2.安全边际安全边际例例：某某企企业业产产销销一一种种产产品品，单单位位售售价价5050元元，单单位位变变动动成成本本3030元元，固固定定成成本本5000050000元元。预预计计销销售售量量为为40004000件件，计计算的保本点为算的保本点为25002500件。件。解：安全边际量解：安全边际量=4000-2500=4000-2500 =1500 =1500（件）（件）安全边际额安全边际额=400050-250050=400050-250050 =75000 =75000（元）（元）第二节 本-量-利分析一、盈亏临界点及其相关指标第16页，本讲稿共98页 3.3.安全边际率与保本作业率安全边际率与保本作业率(1)(1)安全边际率：安全边际率：安全边际率是指安全边际量（金额）与预计销售安全边际率是指安全边际量（金额）与预计销售量（金额）之比。量（金额）之比。计算公式：计算公式：安全边际率安全边际率第二节 本-量-利分析一、盈亏临界点及其相关指标第17页，本讲稿共98页 企业经营安全性评价标准 安全边际率安全边际率 安全程度安全程度 10%危险危险10%20%值得注意值得注意 20%30%较安全较安全 30%40%安全安全40%以上以上 很安全很安全第18页，本讲稿共98页 例：安全边际率第二节 本-量-利分析一、盈亏临界点及其相关指标例：某企业产销一种产品，单位售价例：某企业产销一种产品，单位售价50元，单位变动成元，单位变动成本本30元，固定成本元，固定成本50000元。预计销售量为元。预计销售量为4000件，计算件，计算的保本点为的保本点为2500件。件。解：安全边际量解：安全边际量=4000-2500=1500（件）（件）安全边际额安全边际额=400050-50050=75000（元（元）第19页，本讲稿共98页(2)(2)保本作业率：保本作业率：保本作业率是指保本量（金额）与预计销售量（金额）保本作业率是指保本量（金额）与预计销售量（金额）之比。之比。计算公式：计算公式：保本作业率保本作业率(3)(3)安全边际率与保本作业率的关系：安全边际率与保本作业率的关系：安全边际率安全边际率+保本作业率保本作业率=1=137.5%+62.5%=1第二节 本-量-利分析一、盈亏临界点及其相关指标 3.安全边际率与保本作业率第20页，本讲稿共98页 4.利润计算的基本模式（二）利润利润=单位边际贡献单位边际贡献销售量销售量-固定成本固定成本 利润利润=边际贡献率边际贡献率销售收入销售收入-固定成本固定成本 利润利润=（1-1-变动成本率）变动成本率）销售收入销售收入-固定成本固定成本（保本量（保本量+安全边际量安全边际量）得：利润利润=单位边际贡献单位边际贡献安全边际量安全边际量得：利润利润=边际贡献率边际贡献率安全边际额安全边际额利润利润=（1-变动成本率）变动成本率）安全边际额安全边际额保本额保本额+安全边际额安全边际额第二节 本-量-利分析一、盈亏临界点及其相关指标两边同时除以销售收入两边同时除以销售收入得：销售利润率得：销售利润率=边际贡献率边际贡献率安全边际率安全边际率第21页，本讲稿共98页二、盈亏临界图定义：定义：简称保本图，是指在平面直角坐标系中描绘成本、简称保本图，是指在平面直角坐标系中描绘成本、业务量、利润之间的关系及其内在联系，确定企业保本业务量、利润之间的关系及其内在联系，确定企业保本点的图示。点的图示。保本图的形式：保本图的形式：1.1.传统式保本图；传统式保本图；2.2.贡献毛益式保本图；贡献毛益式保本图；3.3.简式保本图；简式保本图；4.4.利量式保本图；利量式保本图；5.5.单位式保本图。单位式保本图。第二节 本-量-利分析第22页，本讲稿共98页1.传统式保本图特点：特点：在图中绘出固定成本线、总成本线和收入线，确定在图中绘出固定成本线、总成本线和收入线，确定保本点。保本点。绘制步骤：绘制步骤：选择坐标系，确定业务量轴和成本、收入轴；选择坐标系，确定业务量轴和成本、收入轴；绘制固定成本线；绘制固定成本线；绘制总成本线；绘制总成本线；绘制收入线；绘制收入线；确定保本点，标明盈利区和亏损区。确定保本点，标明盈利区和亏损区。二、盈亏临界图第二节 本-量-利分析第23页，本讲稿共98页例：某产品生产，单价100元，单位变动成本60元，固定成本总额2800元，预计产销量为120件。计算保本点为：预计利润预计利润=（100-60）120-2800=2000（元）（元）预计收入预计收入=100120=12000（元）（元）预计总成本预计总成本=60120+2800=10000（元）（元）二、盈亏临界图第二节 本-量-利分析1.传统式保本图第24页，本讲稿共98页产量（件）收入、成本（千元）0 20 40 60 80 100 120 140 1412108642Y=a=2800Y=a+bx=2800+60 xY=Px=100 x1.传统式保本图保本点盈利区亏损区70件2.8第25页，本讲稿共98页产量（十件）收入、成本（千元）0 2 4 6 8 10 12 1412108642保本图分析保本点盈利区亏损区70件2.8利润变动成本固定成本收入保本作业安全边际第26页，本讲稿共98页产量（十件）收入、成本（千元）0 2 4 6 8 10 12 14 1412108642Y=a=2800Y=a+bx=2800+60 xY=Px=100 x保本图分析保本点70件2.8保本点Y=Px结论1：单价上升，保本点下降；盈利增加，或亏损减少；反之，亦然。利润第27页，本讲稿共98页产量（十件）收入、成本（千元）0 2 4 6 8 10 12 14 1412108642Y=a=2800Y=a+bx=2800+60 xY=Px=100 x保本图分析保本点70件2.8保本点Y=a+bx结论2：单位变动成本下降，保本点下降；盈利增加，或亏损减少。利润第28页，本讲稿共98页产量（十件）收入、成本（千元）0 2 4 6 8 10 12 14 1412108642Y=a=2800Y=a+bx=2800+60 xY=Px=100 x保本图分析保本点70件2.8保本点Y=a结论3：固定成本下降，保本点下降；盈利增加，或亏损减少。利润第29页，本讲稿共98页结论结论4 4：企企业业保保本本点点下下降降，利利润润增增多多，或或亏亏损损减减少少；企企业业保保本本点点上上升升，利利润润减减少少，或或亏亏损增加。损增加。保保本本点点的的高高低低，取取决决于于单单价价、单单位位变变动动成成本本、固固定定成成本本的的变变化化。单单价价上上升升，单单位位变变动动成成本本下下降降，固固定定成成本本下下降降，引引起起保保本点下降；相反，引起保本点上升。本点下降；相反，引起保本点上升。其其他他因因素素不不变变时时，销销售售量量的的变变动动不不影影响保本点，但会引起利润的增加或减少。响保本点，但会引起利润的增加或减少。二、盈亏临界图第二节 本-量-利分析 1.传统式保本图第30页，本讲稿共98页2.贡献毛益式保本图特点：特点：在在图图中中绘绘出出变变动动成成本本线线、总总成成本本线线和和收收入入线线，确定保本点。确定保本点。绘制步骤：绘制步骤：1.1.选选择择坐坐标标系系，确确定定业业务务量量轴轴和和成成本本、收收入入轴；轴；2.2.绘制变动成本线；绘制变动成本线；3.3.绘制总成本线；绘制总成本线；4.4.绘制收入线；绘制收入线；5.5.确定保本点，标明盈利区和亏损区。确定保本点，标明盈利区和亏损区。二、盈亏临界图第二节 本-量-利分析第31页，本讲稿共98页产量（十件）收入、成本（千元）0 2 4 6 8 10 12 14 1412108642Y=bx=60 xY=a+bx=2800+60 xY=Px=100 x2.贡献毛益式保本图保本点盈利区亏损区70件2.8边际贡献区第32页，本讲稿共98页产量（十件）收入、成本（千元）0 2 4 6 8 10 12 14 14121086422.贡献毛益式保本图保本点盈利区亏损区70件2.8边际贡献利润固定成本变动成本第33页，本讲稿共98页特点：特点：在图中绘出总成本线和收入线，确定保本点。在图中绘出总成本线和收入线，确定保本点。绘制步骤：绘制步骤：1.1.选择坐标系，确定业务量轴和成本、收入轴；选择坐标系，确定业务量轴和成本、收入轴；2.2.绘制总成本线；绘制总成本线；3.3.绘制收入线；绘制收入线；4.4.确定保本点，标明盈利区和亏损区。确定保本点，标明盈利区和亏损区。二、盈亏临界图第二节 本-量-利分析3.简式保本图第34页，本讲稿共98页产量（十件）收入、成本（千元）0 2 4 6 8 10 12 14 1412108642Y=a+bx=2800+60 xY=Px=100 x3.简式保本图保本点盈利区亏损区70件2.8利润总成本收入第35页，本讲稿共98页特点：特点：选选择择、象象限限，在在图图中中绘绘出出利利润润线线，确确定定保保本本点。点。绘制步骤：绘制步骤：1.1.选择坐标系，确定业务量轴和利润轴；选择坐标系，确定业务量轴和利润轴；2.2.绘制利润线；绘制利润线；3.3.确定保本点，标明盈利区和亏损区。确定保本点，标明盈利区和亏损区。二、盈亏临界图第二节 本-量-利分析4.利量式保本图第36页，本讲稿共98页产量（十件）利润（千元）2 4 6 8 10 12 14 +6+4+20-2-4-6Y=px-(a+bx)=100 x-(2800+60 x)4.利量式保本图保本点盈利区亏损区70件-2.8利润第37页，本讲稿共98页特点：特点：在在图图中中绘绘出出单单位位变变动动成成本本线线、单单位位成成本本线线和和单单位位产品收入线，确定保本点。产品收入线，确定保本点。绘制步骤：绘制步骤：1.1.选选择择坐坐标标系系，确确定定业业务务量量轴轴和和单单位位成成本本、单单位位收收入轴；入轴；2.2.绘制单位变动成本线；绘制单位变动成本线；3.3.绘制单位成本线；绘制单位成本线；4.4.绘制单位产品收入线；绘制单位产品收入线；5.5.确定保本点，标明盈利区和亏损区。确定保本点，标明盈利区和亏损区。二、盈亏临界图第二节 本-量-利分析5.单位式保本图第38页，本讲稿共98页产量（十件）单价、单位成本（十元）0 2 4 6 8 10 12 14 1412108642Y=b=60Y=a/x+b=2800/x+60Y=P=1005.单位式保本图保本点盈利区亏损区70件单位利润单位固定成本单位变动成本单位收入单位成本第39页，本讲稿共98页1.1.固定成本变动对保本点的影响：固定成本变动对保本点的影响：例如：某企业产销一种产品，单价例如：某企业产销一种产品，单价6060元，单位变动成本元，单位变动成本4040元，固定成本总额元，固定成本总额600000600000元。元。计算保本点为计算保本点为:若其他条件不变，固定成本由原来的600000元降低到500000元，则计算保本点为三、相关因素变动对盈亏临界点的影响第二节 本-量-利分析第40页，本讲稿共98页产量（件）收入、成本（千元）0 25000 30000 Y=a=600000保本图分析(以传统图为例)保本点保本点Y=a=500000结论:固定成本下降，保本点下降；盈利增加，或亏损减少。利润第41页，本讲稿共98页2.单位变动成本变动对保本点的影响：例如：某企业产销一种产品，单价60元，单位变动成本40元，固定成本总额600000元。计算保本点为:若其他条件不变，单位变动成本由原来的40元降低到35元，则计算保本点为三、相关因素变动对盈亏临界点的影响第二节 本-量-利分析第42页，本讲稿共98页产量（十件）收入、成本（千元）0 24000 30000 Y=a=600000Y=a+bx=a+40 xY=Px=60 x保本图分析保本点保本点Y=a+bx=a+35x结论：单位变动成本下降，保本点下降；盈利增加，或亏损减少。利润第43页，本讲稿共98页3.销售价格变动对保本点的影响：例如：某企业产销一种产品，单价60元，单位变动成本40元，固定成本总额600000元。计算保本点为:若其他条件不变，销售价格由原来的60元提高到70元，则计算保本点为三、相关因素变动对盈亏临界点的影响第二节 本-量-利分析第44页，本讲稿共98页产量（件）收入、成本（千元）0 20000 30000Y=a=600000Y=a+bx=a+40 xY=Px=60 x保本图分析保本点保本点Y=Px=70 x结论：单价上升，保本点下降；盈利增加，或亏损减少；反之，亦然。利润第45页，本讲稿共98页4.产品品种构成变动对保本点的影响：产品品种构成变动影响加权平均计算的综合边际贡献率，因而引起保本点的变化。三、相关因素变动对盈亏临界点的影响第二节 本-量-利分析第46页，本讲稿共98页产品产品边际边际贡献贡献率率%销销售售收收入入(元元)比比重重销销售售收收入入(元元)比比重重销销 售售 收收入入 (元元)比重比重ABC20%30%60%140000840005600050%30%20%112000840008400040%30%30%168000840002800060%30%10%合计2800001.002800001.002800001.001.综合边际贡献率综合边际贡献率=50%20%+30%30%+20%60%=31%2.综合边际贡献率综合边际贡献率=40%20%+30%30%+30%60%=35%3.综合边际贡献率综合边际贡献率=60%20%+30%30%+10%60%=27%例：某企业产销三种产品，固定成本总额预计为62000元，资料如下：第47页，本讲稿共98页计算保本点如下：第48页，本讲稿共98页结论：企业保本点下降，利润增多，或亏损减少；企业保本点上升，利润减少，或亏损增加。保本点的高低，取决于单价、单位变动成本、固定成本的变化。单价上升，单位变动成本下降，固定成本下降，引起保本点下降；相反，引起保本点上升。其他因素不变时，销售量的变动不影响保本点，但会引起利润的增加或减少。第二节 本-量-利分析第49页，本讲稿共98页多种产品生产条件下，本量利分析的方法：综合边际贡献率法综合边际贡献率法历史资料法历史资料法联合单位法联合单位法分算法分算法主要品种法主要品种法第三节 多品种产销条件下的本量利分析第50页，本讲稿共98页一、综合边际贡献率法 1.计算公式：本-量-利分析 2.综合边际贡献率的确定：第三节 多品种产销条件下的本量利分析第51页，本讲稿共98页一、综合边际贡献率法一、综合边际贡献率法3.例：某企业生产甲、乙、丙三种产品，有关资料如下：要求：根据上述资料计算综合边际贡献率，确定企业的保本点（保本额）。本-量-利分析第52页，本讲稿共98页一、综合边际贡献率计算：第53页，本讲稿共98页保本点计算：企业安全边际=170000-112895.13=57104.87（元）第54页，本讲稿共98页二、分算法 先将固定成本总额分配给各种产品,然后每种产品分别按单一产品的预测方法进行计算.在分配固定成本时,专属固定成本直接分配,共同固定成本则选择适当标准分配给各种产品。若产品种类过多，则可先将贡献毛益率相同或相近的产品归为一类，然后按类分别计算。该法适用于固定成本能在各种产品之间进行分配的多种产品生产企业。本-量-利分析第三节 多品种产销条件下的本量利分析第55页，本讲稿共98页三、主要品种法如企业生产的多种产品中，只有一种是主要产品，其他产品的销售额比重极小，或其他产品的贡献边际率与主要产品的贡献边际率很接近。为了简化计算，可把他们视同单一产品，并按主要产品的边际贡献率进行预测。使用该法会出现一些误差，应事先掌握误差的方向和大致的幅度，适当加以调整。本-量-利分析第三节 多品种产销条件下的本量利分析第56页，本讲稿共98页四、历史资料法所谓历史资料法，就是根据若干时期的历史资料，计算平均每年的销售收入和边际贡献总额，并据以计算多种产品综合保本点销售额的一种方法。本-量-利分析第三节 多品种产销条件下的本量利分析第57页，本讲稿共98页五、联合产销单位法所谓联合产销单位法是指在事先掌握多品种之间所谓联合产销单位法是指在事先掌握多品种之间客观存在的相对稳定产销实物量比例的基础上，客观存在的相对稳定产销实物量比例的基础上，确定确定每一联合单位的单价和单位变动成本，每一联合单位的单价和单位变动成本，进行多品种条件下本量利分析的一种方法。进行多品种条件下本量利分析的一种方法。该方法适用于利用同一种原料加工成性质相近、该方法适用于利用同一种原料加工成性质相近、产出结构比较稳定的联产品的企业产出结构比较稳定的联产品的企业。本-量-利分析第三节 多品种产销条件下的本量利分析第58页，本讲稿共98页五、联合产销单位法例：某企业的年固定成本为例：某企业的年固定成本为255 000元，生产元，生产甲、乙、丙三种产品。资料如下：甲、乙、丙三种产品。资料如下：项目项目产品产品销售量销售量（单位）（单位）单位售单位售价（元）价（元）单位变单位变动成本动成本（元）（元）单位贡单位贡献毛益献毛益（元）（元）甲甲乙乙丙丙10 0005 0005 0002020201012141086第59页，本讲稿共98页五、联合产销单位法联合单位单价联合单位单价=220120120=80（元）（元）联合单位变动成本联合单位变动成本=210+112+114=46(元元)联合保本点联合单位联合保本点联合单位=255000/34=7500（单位）（单位）达到保本点的销售收入达到保本点的销售收入=7 50080=600 000（元）（元）甲产品的保本量甲产品的保本量=75002=15 000（单位）（单位）甲产品的保本额甲产品的保本额=15 00020=300 000（元）（元）销售比销售比=10000:5000:5000=2:1:1=10000:5000:5000=2:1:1第60页，本讲稿共98页一、实现税前目标利润的模型 例：某企业产销一种产品，固定成本为50000元，产品单价50元，单位变动成本25元。预计目标利润为40000元,边际贡献率为50%。计算保利点为：第四节 实现目标利润条件下的本量利分析第61页，本讲稿共98页第四节 实现目标利润条件下的本量利分析二、实现税后目标利润的模型例：某企业产销一种产品，固定成本为50000元，产品单价50元，单位变动成本25元。预计税后目标利润为26800元，边际贡献率为50%。企业所得税率为33%。计算保利点为：第62页，本讲稿共98页第四节 实现目标利润条件下的本量利分析三、多品种产销条件下实现目标利润的模型实现税前目标利润实现税后目标利润第63页，本讲稿共98页例：某企业生产甲、乙、丙三种产品，经预例：某企业生产甲、乙、丙三种产品，经预测确定企业的目标利润为测确定企业的目标利润为50000元。有关资元。有关资料如下料如下：要求：根据上述资料计算综合边际贡献要求：根据上述资料计算综合边际贡献率，确定企业的保利点（保利额）率，确定企业的保利点（保利额）。第64页，本讲稿共98页综合边际贡献率计算：第65页，本讲稿共98页保利点计算：第66页，本讲稿共98页第四节 实现目标利润条件下的本量利分析四、相关因素变动对实现目标利润的影响1.固定成本变动对实现目标利润的影响例：某企业产销一种产品，固定成本为50000元，产品单价50元，单位变动成本25元。预计目标利润为40000元。计算保利点为：若其他因素不变，固定成本由50000元降低到40000元，则计算保利点为：第67页，本讲稿共98页 四、相关因素变动对实现目标利润的影响2.单位变动成本变动对实现目标利润的影响 例：某企业产销一种产品，固定成本为50000元，产品单价50元，单位变动成本25元。预计目标利润为40000元。计算保利点为：若其他因素不变，单位变动成本由若其他因素不变，单位变动成本由25元降低到元降低到20元，则计元，则计算保利点为：算保利点为：第四节 实现目标利润条件下的本量利分析第68页，本讲稿共98页 四、相关因素变动对实现目标利润的影响3.单位售价变动对实现目标利润的影响 例：某企业产销一种产品，固定成本为50000元，产品单价50元，单位变动成本25元。预计目标利润为40000元。计算保利点为：若其他因素不变，单价由若其他因素不变，单价由50元降低到元降低到45元，则计算保利元，则计算保利点为点为：第四节 实现目标利润条件下的本量利分析第69页，本讲稿共98页 四、相关因素变动对实现目标利润的影响4.所得税率变动对实现目标利润的影响 例：某企业产销一种产品，固定成本为50000元，产品单价50元，单位变动成本25元。预计税后目标利润为26800元，企业所得税率为33%。计算保利点为：本-量-利分析 若其他因素不变，所得税率由若其他因素不变，所得税率由33%元降低到元降低到15%，则计算，则计算保利点为：保利点为：第四节 实现目标利润条件下的本量利分析第70页，本讲稿共98页 四、相关因素变动对实现目标利润的影响5.多种因素同时变动对实现目标利润的影响例：某企业产销一种产品，固定成本为50000元，产品单价50元，单位变动成本25元。预计销售3000件。则预期实现利润为：3000（50-25）-50000=25000（元）若其他因素不变，预计目标利润为40000元。则实现目标利润的销售量为：第四节 实现目标利润条件下的本量利分析第71页，本讲稿共98页企业为保证目标利润的实现，应采取下列步骤：企业为保证目标利润的实现，应采取下列步骤：增加产量，但生产能力最高只能到增加产量，但生产能力最高只能到3500件，同时价格降低件，同时价格降低4%，预计，预计利润为：利润为：350050（1-4%）-25-50000=30500(元元)降低单位变动成本，应降低为：降低单位变动成本，应降低为：3500 50（1-4%）-50000-40000/3500=22.29(元元/件件)若单位变动成本只能降低至若单位变动成本只能降低至23元元/件，则预计利润为：件，则预计利润为：350050（1-4%）-23-50000=37500(元元)降低固定成本，应降低为：降低固定成本，应降低为：350050（1-4%）-23-40000=47500(元元)可实现目标利润。可实现目标利润。即即 当产量增至当产量增至3500件，降价件，降价4%，单位变动成本降至，单位变动成本降至23元，固定成本降元，固定成本降低低2500元，才能保证目标利润元，才能保证目标利润40000元实现。元实现。第72页，本讲稿共98页第五节 本-量-利分析中的敏感性分析 一、有关因素临界值的确定 利润模式：1.销售量的临界值（最小值）：利润利润=（单价（单价-单位变动成本）单位变动成本）销售量销售量-固定成本固定成本例：例：某企业产销一种产品，预计销售量为某企业产销一种产品，预计销售量为5000件，固定成本为件，固定成本为60000元，产品单价元，产品单价50元，单位变动成本元，单位变动成本20元。计算如下：元。计算如下：第73页，本讲稿共98页第五节 本-量-利分析中的敏感性分析 一、有关因素临界值的确定利润模式：2.单价的临界值（最小值）：利润利润=（单价（单价-单位变动成本）单位变动成本）销售量销售量-固定成本固定成本例：例：某企业产销一种产品，预计销售量为某企业产销一种产品，预计销售量为5000件，固定成本为件，固定成本为60000元，产品单价元，产品单价50元，单位变动成本元，单位变动成本20元。计算如下：元。计算如下：第74页，本讲稿共98页第五节 本-量-利分析中的敏感性分析 一、有关因素临界值的确定利润模式：3.单位变动成本的临界值（最大值）：利润=（单价-单位变动成本）销售量-固定成本例：例：某企业产销一种产品，预计销售量为某企业产销一种产品，预计销售量为5000件，固定成本为件，固定成本为60000元，产品单价元，产品单价50元，单位变动成本元，单位变动成本20元。计算如下元。计算如下：第75页，本讲稿共98页第五节 本-量-利分析中的敏感性分析 一、有关因素临界值的确定利润模式：4.固定成本的临界值（最大值）：利润=（单价-单位变动成本）销售量-固定成本例：例：某企业产销一种产品，预计销售量为某企业产销一种产品，预计销售量为5000件，固定成本为件，固定成本为60000元，产品单价元，产品单价50元，单位变动成本元，单位变动成本20元。计算如下元。计算如下：固定成本的最大值=（单价-单位变动成本）销售量固定成本的最大值=（50-20）5000=150000（元）第76页，本讲稿共98页 二、有关因素变化对利润变化的影响程度1.利润对销售量利润对销售量 的敏感系数的敏感系数2.利润对单价利润对单价 的敏感系数的敏感系数3.利润对单位变动利润对单位变动 成本的敏感系数成本的敏感系数4.利润对固定成本利润对固定成本 的敏感系数的敏感系数第77页，本讲稿共98页 二、有关因素变化对利润变化的影响程度 例：例：某企业产销一种产品，预计销售量为某企业产销一种产品，预计销售量为5000件，固定成本为件，固定成本为60000元，产品单价元，产品单价50元，单位变动成本元，单位变动成本20元。元。若各种因素均分别增长若各种因素均分别增长20%，则分别计算各因素的敏感系数如下：，则分别计算各因素的敏感系数如下：1.利润对销售量的敏感系数：各因素不变时，各因素不变时，利润利润=5000（50-20）-60000=90000（元）（元）销售量增长销售量增长20%时时，利润利润=5000（1+20%）（50-20）-60000 =120000（元）（元）利润变动百分比利润变动百分比=第78页，本讲稿共98页二、有关因素变化对利润变化的影响程度 例：例：某企业产销一种产品，预计销售量为某企业产销一种产品，预计销售量为5000件，固定成本为件，固定成本为60000元，产品单价元，产品单价50元，单位变动成本元，单位变动成本20元。元。若各种因素均分别增长若各种因素均分别增长20%，则分别计算各因素的敏感系数，则分别计算各因素的敏感系数如下：如下：2.利润对单价的敏感系数利润对单价的敏感系数：各因素不变时，各因素不变时，利润利润=5000（50-20）-60000=90000（元）（元）单价增长单价增长20%时时，利润利润=5000 50（1+20%）-500020-60000=140000（元）（元）利润变动百分比利润变动百分比=第79页，本讲稿共98页二、有关因素变化对利润变化的影响程度 例：例：某企业产销一种产品，预计销售量为某企业产销一种产品，预计销售量为5000件，固定成本为件，固定成本为60000元，产品单价元，产品单价50元，单位变动成本元，单位变动成本20元。元。若各种因素均分别增长若各种因素均分别增长20%，则分别计算各因素的敏感系数如下：，则分别计算各因素的敏感系数如下：3.利润对单位变动成本的敏感系数利润对单位变动成本的敏感系数：各因素不变时，各因素不变时，利润利润=5000（50-20）-60000=90000（元）（元）单位变动成本增长单位变动成本增长20%时时，利润利润=5000 50-500020（1+20%）-60000=70000（元）（元）利润变动百分比利润变动百分比=第80页，本讲稿共98页二、有关因素变化对利润变化的影响程度 例：例：某企业产销一种产品，预计销售量为某企业产销一种产品，预计销售量为5000件，固定成本为件，固定成本为60000元，产品单价元，产品单价50元，单位变动成本元，单位变动成本20元。元。若各种因素均分别增长若各种因素均分别增长20%，则分别计算各因素的敏感系数如，则分别计算各因素的敏感系数如下：下：4.利润对固定成本的敏感系数：各因素不变时，各因素不变时，利润利润=5000（50-20）-60000=90000（元）（元）固定成本增长固定成本增长20%时时，利润利润=5000（50-20）-60000（1+20%）=78000（元）（元）利润变动百分比利润变动百分比=第81页，本讲稿共98页二、有关因素变化对利润变化的影响程度有关因素按敏感系数排序：有关因素按敏感系数排序：1 2 3 4 单价单价销售量销售量单位变动成本单位变动成本固定成本固定成本其敏感系数由大到小。其敏感系数由大到小。项项 目目销售量销售量单价单价单位变动成单位变动成本本固定成本固定成本因素值变动因素值变动+20%+20%+20%+20%+20%+20%+20%+20%利润变动利润变动33.33%33.33%55.56%55.56%-22.22%-22.22%-13.33%-13.33%敏感系数敏感系数1.671.672.782.78-1.11-1.11-0.67-0.67第五节 本-量-利分析中的敏感性分析第82页，本讲稿共98页第六节 本-量-利分析的扩展不完全线性条件下的不完全线性条件下的本本-量量-利分析利分析非线性条件下的本非线性条件下的本-量量-利分析利分析不确定条件下的本不确定条件下的本-量量-利分析利分析第83页，本讲稿共98页产量（十件）收入、成本（千元）0 2 4 6 8 10 12 14 1412108642不完全线性条件下的本-量-利分析保本点保本点保本点总成本线收入线亏损区亏损区盈利区第84页，本讲稿共98页产量收入、成本0 2 4 6 8 10 12 14 1412108642非线性条件下的本-量-利分析保本点保本点亏损区亏损区盈利区总成本线收入线第85页，本讲稿共98页非线性条件下的本-量-利分析例：设某企业成本、收入与产销量（假定例：设某企业成本、收入与产销量（假定产销平衡）之间得关系，是用下列非线性产销平衡）之间得关系，是用下列非线性函数表示：函数表示：（1）（2）上式中，上式中，x为产销量为产销量1。计算保本点。如以。计算保本点。如以m代表利润，则代表利润，则M=(3)第86页，本讲稿共98页令令m为为0，即有，即有解得解得x1=4.037(万件）万件）x230.963（万件）（万件）2.计算最大利润的销售量计算最大利润的销售量使使m达到最大值的条件是达到最大值的条件是:(3)这说明当产销量为这说明当产销量为17.5万件时万件时,可使企业实现的利润达到最大值可使企业实现的利润达到最大值第87页，本讲稿共98页3.计算利润的最大值计算利润的最大值将将17.5代入代入(3)式式,M=14.5(万元万元).4.计算最优售价。计算最优售价。将将x=17.5万件代入万件代入(1)式式,则则预计销售收入预计销售收入第88页，本讲稿共98页不确定条件下的本-量-利分析不确定性概率分析确定各因素变动概率确定各因素的预计值确确定定各各组组合合的的保保本本点点确确定定各各组组合合的的保保利利点点根根据据各各组组合合的的联联合合概概率率，计算组合期望值加加总总