中级财务会计考试试题及答案(全) 业务计算题.doc

单项业务题：根据经济业务编制会计分录（35分）1以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。举例：(1)以银行存款支付广告费3 500元； 借：销售费用 3 500 贷：银行存款 3 500以银行存款支付罚款10 000元； 借：营业外支出罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 000 支付合同违约金10 000元 借：营业外支出罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 0002对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。举例：A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。借：长期股权投资对B公司投资 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 000借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。借：在建工程 117 000 贷：库存商品 100 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）17 0003销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。举例：某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。 借：应收账款 17 贷：应交税费应交增值税（销项税额 ） 17 借：发出商品 70 贷：库存商品 70A公司销售商品给B公司，货款50 000元、增值税8 500元，销售产品货款采用商业汇票结算。 借：应收票据 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税）8 500该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款100 00元，增值税17 000元，成本80 000元，款项已收。 借：库存商品 贷：主营业务成本 借：主营业务收入 贷：银行存款 应交税费应交增值税（销项税额）在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元借：在建工程 97 000 贷：库存商品 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。 借：预收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税）8 500如果余款收妥并存入银行 借：银行存款 28500 贷：预收账款 28500分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元； 借：未实现融资收益 30000 贷：财务费用 300004出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。举例：出售厂房应交营业税40 000元。借：固定资产清理 40 000 贷：应交税费应交营业税 40 000交纳上月应交的所得税25 000元。借：应交税费应交所得税 25 000 贷：银行存款 25 000将本月未交增值税50 000元结转至“未交增值税”明细账户借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 50 000 贷：应交税费未交增值税 50 000将本月应交所得税12 000元计提入账借：所得税费用 12 000 贷：应交税费应交所得税 12 000计提本期应交城建税5 000元借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费应交城建税 5 0005分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。举例：本月应付职工薪酬元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。借：生产成本80000制造费用20000管理费用30000在建工程20000贷：应付职工薪酬工资根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。借：管理费用 80000 贷：应付职工薪酬-辞退福利 800006预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。举例：预提经营业务发生的长期借款利息30 000元借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 000按面值元发行债券；借：银行存款 贷：应付债券面值 溢价发行债券，面值元，按元溢价发行借：银行存款 贷：应付债券面值 利息调整 32000计提应付债券利息20000元（按面值发行），如果是分期付息到期还本，则借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付利息 20000如果是一次到期还本付息，则借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付债券应计利息 200007发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20 000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。 借：管理费用 20000 贷：累计折旧 200008已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 0009年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。举例：年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；借：利润分配未分配利润 700 贷：本年利润 700用盈余公积130万元弥补亏损借：盈余公积 130 贷：利润分配盈余公积补亏 130年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；借：本年利润 500 贷：利润分配未分配利润 500提取法定盈余公积50万元。借：利润分配提取法定盈余公积 50 贷：盈余公积法定盈余公积 50同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元；借：利润分配应付现金股利 130 贷：应付股利 13010回购本公司发行在外的普通股股票。举例：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。借：库存股 640 000 贷：银行存款 640 000借：股本股本 800 000 贷：库存股 640 000 资本公积股本溢价 160 000如果以每股16元的价格回收，则借：库存股 1 280 000 贷：银行存款 1 280 000借：股本股本 800 000 资本公积股本溢价 400 000 盈余公积 80 000 贷：库存股 1 280 00011年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。只需补记： 借：管理费用（或制造费用） 贷：累计折旧12以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。举例：去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。 借：应付账款A公司 100 贷：银行存款 80 营业外收入债务重组利得 20与某公司达成债务重组协议，用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。已知该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元，未计提减值准备。 发生债务重组收益=1 000 000900 000=100 000元 转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额=900 000-（900 000-100 000）=100 000元 借：应付账款 1 000 000 累计摊销 100 000 贷：无形资产 900 000 营业外收入债务重组利得 100 000 处置无形资产利得 100 00013以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。举例：B公司于8月1日购进原材料一批，价款为600 000元，增值税率为17%，原材料已入库。付款条件为：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料 600 000 应交税费应交增值税（进项税额） 102 000 贷：应付账款 702 000借：应付账款 702 000 贷：银行存款 687 960 财务费用 14 040计算题:1、折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。2009年1月2日，某公司以7755万折价发行债券一批，发行三年，面值为8000万元。利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为9%，实际利率为11.28%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。发行债券的折价=8000-7755=245各期的应付利息=8000×9%÷2=360第1期分摊的折价=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382半年后的摊余成本=7755+77.382=7922.681到期应偿付的金额=8000+360=8360期数 应付利息 实际利息支出（即财务费用） 折价摊销额 未摊销折价 投资摊余成本（账面价值） =面值*票面利率（4.5%） =上期*5.64% =- =上期-本期 =上期-本期2009.01.02 245 77552009.6.30 360 437.382 -77.382 167.681 7922.6812009.12.31 360 2010.6.30 360 2010.12.31 360 2011.6.30 360 2011.12.31 360 2、已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。2某公司2009年12月31日有关账户的余额如下：应收账款甲 15000（借）应付账款A 30000（贷）预收账款丙 20000（贷）预收账款丁 13000（借）预付账款B 10000（借）预付账款C 18000（贷）原材料 （借）库存商品 （借）材料成本差异 2000（贷）存货跌价准备 5000（贷）持有至到期投资 （借），其中一年内到期的金额为要求：计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。参考答案：存货=+20005000=元应收账款=15000+13000=28000元应付账款=30000+18000=48000元预付账款=10000元预收账款=20000元持有至到期投资=元3已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。已知某公司所得税税率为25%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元，其取得成本为30万元、固定资产原价150万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。要求：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。项目计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债预收账款0100.25交易性金融资产30100.25固定资产6040104、已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。 已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润100万；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000；存货减值准备20000元。存货的成本为元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10、5的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算：（1）年度纳税所得额；-8000+4000+20000=（2）全年应交所得税额；×25%=（3）年末的递延所得税资产或负债；由于存货的账面价值为-20000=元存货的计税基础为其成本由于资产的账面价值计税基础，故产生可抵扣暂时性差异20000元。则对应的递延所得税资产为20000×25%=5000本年的所得税费=-5000=（4）年末提取的盈余公积；净利润=-=提取的盈余公积=×10%+××5%=（5）年末应向投资者分配的现金利润。×20%=综合题1销售商品一批，不含税价款*元、增值税率*，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求：（1）实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元，增值税17%，商品成本30万元，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）（2）编制销售商品，收取货款以及收到退货的会计分录（1）+（*17%）-（*2%）=元（2）2月8日销售商品：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）85000同时，结转成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 2月15日收到货款：借：银行存款 （-10000=） 财务费用 10000（不考虑增值税且10天内付款，所以：*2%=1） 贷：应收账款 5月9日退还货款：借: 主营业务收入 贷：应付账款 财务费用 10000应交税费应交增值税（销项税额）85000（红字）同时，收到退货：借：库存商品 贷:主营业务成本 21月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设，利率*%，利息于各年末支付。其他有关资料如下： 工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。 7月1日公司按规定支付工程款*元。第三季度，公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券，获得投资收益*元存入银行。季末收回本金及投资收益*元存入银行。 10月1日支付工程进度款*元。 至年末，该项工程尚未完工。要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。1月2日从银行借入三年期借款2000用于工程建设，年利率为6%，利息于各年末支付。其他有关资料如下： 工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900万。对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行，年利率为1.2%。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。 7月1日公司按规定支付工程款800万。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益10万存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。 10月1日支付工程进度款300万。 至年末，该项工程尚未完工。要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。参考答案：（1）每季度应付借款利息均为：2000×6%÷4=30万第一季度借款费用资本化金额=30-（2000-900）×1.2%÷4=26.7万第二季度借款费用资本化金额=30-（2000-900）×1.2%÷4=26.7万第三季度借款费用资本化金额=30-10=20万第四季度借款费用资本化金额=30万（2）有关会计分录：编制年初借款：借：银行存款 贷：长期借款 第1季末计提利息：借：银行存款 33000 贷：在建工程 33000借：在建工程 贷：应付利息 年末支付利息：借：应付利息 2000×6% 贷：银行存款 2000×6%3A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款*元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价*元、累计折旧*元、公允价值*元。要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。A公司以自用设备抵B公司的债元，已知设备原价元、累计折旧元、公允价值元，要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（课本P149）参考答案：（1）A公司抵债设备的处置损益=-（-）=元A公司抵债设备的债务重组收益=-=元（2）B公司的债权重组损失=-=元（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录：将固定资产转入清理：借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 用设备抵债：借：应付账款B公司 贷：固定资产清理 营业外收入债务重组利得 同时：借：固定资产清理 贷：营业外收入资产处理利得 4已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月2131日发生的业务如下： 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入*万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧*元。 销售商品一批，价款*元、增值税*元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为*元。 支付本季短期借款利息*，经查，前2个月已预提*元。 本月应交所得税*元。要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额（见下表），12月2131日发生的业务如下： 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧10万。 销售商品一批，货款1000万及增值税170万，已全部收妥并存入银行。商品已经发出，成本为500万。 支付本季短期借款利息15万。 本月应交所得税17万。要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。单位：万元损益类账户 1-12月20日累计发生额 损益类账户 1-12月20日累计发生额主营业务收入（贷） 11000 其他业务收入（贷） 1500主营业务成本（借） 6500 其他业务成本（借） 1000营业税金及附加（借） 20 销售费用（借） 200管理费用（借） 1571 财务费用（借） 415资产减值损失（借） 309 投资收益（贷） 315营业外收入（贷） 500 营业外支出（借） 197所得税费用（借） 1103 参考答案：（1）编制有关会计分录：将暂时闲置的机器出租，本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧10万。借：银行存款 贷：其他业务收入 同时：借：其他业务成本 贷：累计折旧 销售商品一批，货款1000万及增值税170万，已全部收妥并存入银行。借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费增值税（销项）同时：借：主营业务成本 贷：库存商品 支付本季短期借款利息50万。借：财务费用 贷：银行存款 本月应交所得税20万。借：所得税费 贷：应交税费应交所得税 利润表 单位：万元项目 12月20日以后 1-12月20日累计发生额 本年金额一、营业收入 1020 12500 13520减：营业成本 510 7500 8010营业税金及附加 20 20销售费用 200 200管理费用 1571 1571财务费用 50 415 465资产减值损失 309 309加：公允价值变动收益（损失以“”号填列） 投资收益（损失以“”号填列） 315 315二：营业利润（亏损以“”号填列） 3260加：营业外收入 500 500减：营业外支出其中：非流动资产处置损失 197 197三、利润总额 3563减：所得税费用 20 1103 1123四：净利润 2440 1、S公司6月26日从外地购进甲材料200吨，每吨单价1170元，其中价格1000元，增值税为170元，每吨运费200元，其中按规定准许扣除进项税14元，运输保险费共计5000元，货款及运费已支付，7月5日原材料到达，验收入库的合格品为190吨，5吨残损，另5吨缺少，查明原因，5吨是由运输部门责任造成，经修复后作为合格品入库了，另外5吨是入库前被盗所致，保险公司已按规定同意赔偿6000元，但赔款尚未收到。请列出有关计算过程，及会计分录（8分）.(1) 购进原材料的实际成本=1000+200-14*200+5000 =元 购进原材料的进项税额=170+14*200 =36800元借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 36800贷：银行存款 (2) 7月5日入库时单位原材料的实际成本=/200 =1211元/吨单位原材料的进项税额=36800/200 =184元/吨入库原材料的实际成本=1211*190 =元短缺原材料的实际成本=1211*10 =12110元借：原材料 待处理财产损益 12110 贷：在途物资 (3) 修复原材料实际成本=1211*5=6055元 被盗原材料的实际成本=1211*5=6055元 被盗原材料进项税额=184*5=920元 被盗原材料的实际损失=6055+920-6000 =975元 借：原材料 6055 其他应收款 6000 营业外支出 975 贷；待处理财产损溢 12110 应交税费 9202、为下列业务编制会计分录：（1） W公司以每股12元发行面值为10元的普通股10万股，按发行价的3%作为手续费，收到股款存入银行。（2）Z公司经股东大会决议，分配股票股利300万元，股票股利面值为200万元（3）A公司将20万元资本公积转增资本，在注册资本中B，C，D三位投资人占投资总额比例分别为31%、33%、36%，按投资比例作转增资本的核算。（10分）（1） 借：银行存款 1 164 000 贷：股本 1 000 000资本公积 164 000 （2） 借：利润分配转作股本的普通股股利 3 000 000 贷：股本普通股 2 000 000 资本公积 1 000 000 （3） 借：资本公积 200 000 贷：股本B 62 000 C 66 000 D 72 000（手续费和咨询费都是直接冲减溢价收入的，扣掉就行了）3、某企业采用“应收帐款余额百分比法”核算坏帐损失，坏帐准备提取比例为5%，有关资料如下：（1） 企业从2003年开始计提坏帐准备，该年末应收帐款余额为50万元；（2） 2004年和2005年年末应收帐款余额分别为125万元和110万元；（3） 2006年6月确认一笔坏帐，金额为9万元；（4） 2006年12月，上述已核销的坏帐又收回2.5万元；（5） 2006年末应收帐款余额为100万元。 要求：根据上述资料，编制有关会计分录。（10分）（1）2003年应计提的坏帐准备为： ×5%=25000元借：管理费用 25000 贷：坏帐准备 25000 （2）2004年应计提的坏帐准备为： ×5%-25000=37500元借：管理费用 37500 贷：坏帐准备 37500 （3）2005年应计提的坏帐准备为： ×5%-25000-37500=-7500元借：坏帐准备 7500贷：管理费用 7500 （4）2006年6月核销坏帐：借：坏帐准备 90000 贷：应收帐款 90000 （5） 转回已核销的坏帐：借：应收帐款 25000 贷：坏帐准备 25000 借：银行存款 25000 贷：应收帐款 25000 （6） 2006年末应计提的坏帐准备为： ×5%-55000+90000-25000=60000元借：管理费用 60000 贷：坏帐准备 60000 4. 某企业6月份生产用材料收发业务如下：1日，从S工厂购入甲材料300公斤，计价款4500元，增值税额765元，款项已以银行存款支付，材料验收入库。4日，从B工厂购入乙材料500公斤，价款5800元，增值税额986元，向B工厂开出商业承兑汇票，材料尚未收到。10日，收到从B工厂购入的乙材料，发现短少10公斤，属运输部门责任，其余材料验收入库。15日，生产部门自制完成甲材料一批，实际成本5100元，已验收入库。24日，从Y工厂购入乙材料300公斤，价款4680元，增值税额795.6元，已通过银行支付货款和税金。验收入库时，发现短少5公斤，价值78元，属途中合理损耗。要求：按实际成本计价编制会计分录。（10分）(1) 借：原材料甲材料 4500 应交税费应交增值税（进项税额） 765 贷：银行存款 5265 （2）借：在途物资乙材料 5800应交税费应交增值税（进项税额） 986贷：应付票据 6786（3）借：原材料乙材料 5684 其他应收款运输部门 135.72 贷：在途物资乙材料 5800 应交税费应