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文 献 综 述题 目： 商业银行内部控制的研究 以建设银行某分行为例 学院： 管理学院 专业： 会计学 班级： 0901 学号： 6 学生姓名： 贺朝阳 导师姓名： 刘湘宁 完成日期： 2013年05月25日 商业银行内部控制的研究以建设银行某分行为例的相关文献综述一、选题的目的和文献检索情况概述（一）选题目的和意义近几年随着国内外公司舞弊事件的频频发生，内部控制的研究逐渐成为热点，学术界对内部控制问题的研究空前繁荣，我国也颁布了一些内部控制的规范和指引。商业银行在金融体系里占据着重要的地位，其经营的效率直接影响了整个体系的效率。健全的内部控制制度是商业银行安全、有序运作的前提和基础。商业银行的内部控制在我国属于一个较新的领域，无论在制度设计方面，还是实际操作方面，我国商业银行的内控体系都存在着不少欠缺。目前，建设银行某些分行的经营中普遍存在管理不严、信息失真、资产流失、贪污舞弊等问题。究其原因无不与企业缺乏有效的内部控制相关。总之，我国商业银行内部控制问题频发，亟待建立健全相关体制予以解决。 完善的内部控制研究具有重大深远意义，首先，它有利于商业银行提升自我品牌形象和竞争力。其次，有利于提高商业银行自我管理和发展水平，创造良好的经营条件。再次，它不仅是商业银行审慎经营的根本，也是促进整个金融体系稳健运行的基础。总之，加强商业银行外部监督管理，建立有效的内部控制机制，对于强化商业银行风险抗御能力和提升我国银行业的国际竞争力显得非常重要。商业银行要想在激烈的市场竞争中不断发展壮大，一方面，要有公平的竞争环境和监管约束条例，各国央行应适时调整符合本国经济特点金融政策，强化监管；另一方面，商业银行需要通过加强自身内部管理和健全完善内部控制机制等方式来保证银行的稳健经营。在我国现阶段，迫切需要在充分借鉴商业银行内部控制先进理论，考察我国股份制商业银行内部控制现状的基础上，分析存在问题，进而能完善我国股份制商业银行内部控制。（二）文献检索情况概述商业银行的内部控制对银行的稳定长期发展起着举足轻重的作用，尤其是在当前纷繁复杂的国际金融环境下，该环节更是关键之关键。但商业银行的内部控制在我国仍属于一个较新的领域，在制度设计和实际操作方面还存在缺陷。本文主要从商业银行的内部控制基本理论入手，在以建设银行某分行为例，分析商业银行内控存在的问题，并提出相应的对策建议。根据所学的理论知识，并主要通过参考文献资料的方法进行研究：1.文献资料主要是从图书馆的书籍，期刊搜索有关内部控制的资料以及大学所学教材等方面参考。 2通过上网搜索一些具体的案例，从而加以分析和利用。3通过询问指导老师的意见，与指导老师和同学进行交流，讨论内部控制在商业银行方面的现状，从而获得更深一层次的认识。4.对文献资料和交流结果进行合理分析，借鉴有理论和现实意义的部分，再加上自己的一些见解进行论文写作。 二、相关文献的主要理论（一）国内相关文献的主要理论根据企业内部控制基本规范，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。企业建立与实施有效的内部控制，应当包括五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。2007年7月3日银监会第6号令公布了商业银行内部控制指引, 其中指出： 内部控制是商业银行为实现经营目标, 通过制定和实施一系列制度、程序和方法, 对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。张宏彦总结德国的商业银行内部控制对我国银行发展的启示：一、进一步完善商业银行公司治理结构；二、按独立性原则进行商业银行内部审计的组织设计；三、适应市场环境变化建立商业银行动态的风险评估体系；四、利用信息技术建立高效的信息系统。马同保通过对内部控制制度与内部控制的比较探讨：在现代审计理论中, 内部控制制度是指企业单位的经营管理者, 为实现其既定目标, 在企业单位内部建立的一种自我调整和制约的控制体系。内部控制是指组织机构对其内部控制制度所做的断言或声明, 包括控制环境、会计系统和控制程序等三项认定。孙涛在分析我国商业银行内部控制低效成因的基础上，根据COSO报告和ERM的要求，构建了要素式动态控制的立体模式，对这一模式的构成及其运行方式等进行了深入研究，为商业银行规范内部控制行为和降低金融风险提供了一种行之有效的管理手段。曾进在当代经理人2010年第21期浅谈商业银行内部控制核算制度一文中指出：各家商业银行可根据自身业务的特点组织特定形式的内部控制,但无论其具体做法如何,一般都应遵循下列原则：1.有效性原则；2.审慎性原则；3.全面性原则；4.及时性原则；5.独立性原则。 （二）国外相关文献的主要理论1949年美国注册会计师协会(the American of Certified Public Accountants,ACIAP)的审计程序委员会发表了一份题为内部控制,一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性的专题报告，对内部控制作了如下权威定义：“内部控制是企业所指定的旨在保护资产、保护会计资料的可靠性和准确性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。” 海米提·瓦哈甫在财经界2010年第12期浅谈我国商业银行内部控制一文中提到：对于在社会主义市场经济条件下运作的商业银行，其根本宗旨就是在符合国家金融及产业政策条件下依法自主经营，追求风险最小条件下的利润最大化。加强成本核算，其意义有许多，主要可概括为两点:其一是关系到商业银行在市场激烈竞争中生存与发展；其二是商业银行加强内部管理的需要。COSO发布了题为 内部控制统一的框架结构，该报告提出内部控制成分概念，并认为完整的内部控制应包括五个基本要素：并将其分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控,从而将内部控制系统从理论上分析成为一个完整的有机结合的整体。 1988年4月美国注册会计师协会发布的审计准则文告第55号，该文告首次以内部控制结构(Internal Control Structure)一词取代原有的“内部控制”一词，认为“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标合理保证而建立的各种政策和程序”，并提出内部控制结构由三部分组成，即控制环境(Control Environment)、会计制度(Accounting System)和控制程序(control Procedures)。巴塞尔协议描述了有控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督评价纠正五个基本要素构成的一个健全的内部控制系统，并提出13条原则性指导意见。1992 年, 美国内部控制专门研究委员会发起机构委员会( Committee of Sponsoring organization of the T read way commission, 简称COSO委员会)，在进行专门研究后提出专题报告：内部控制 整体架构也称COSO报告。该报告认为内部控制的内容是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个基本要素组成。三、对相关文献的简要评述以及论文研究方向 （一）对相关文献的简要评述上述大量的研究成果表明：内部控制，实质上是企业为了强化内部经济管理而实施的内部控制制度，通过经济权利与经济责任的相结合，把各种有关责任单位紧密联系起来的信息控制系统。对企业的经营管理、控制考核起着有力的推动作用。内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施的一些列制定、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。商业银行在金融体系里占据着重要的地位,其经营的效率直接影响了整个体系的效率。因此商业银行的内部控制对银行的稳定长期发展起着举足轻重的作用。完善健全的商业银行内控机制的监督控制，商业银行的企业信息得以充分披露，在这种完善的内部控制体系下，披露的信息具有较高的真实公平性，从而会引导以后监管部门如中央银行、银监会的监管深度、频度、广度加深，有利于提升法人治理结构的有效性，最终提升商业银行资本效率。 （二）论文研究方向 本文将围绕“商业银行内部控制研究”这一主题，对银行的内部控制从总体上进行了系统的研究。从内部控制概念、我国商业银行内部控制的基本理论，并结合建设银行某分行有关内部控制的现状及问题，提出推进和完善该建设银行某分行内部控制的基本思路和相应的对策。参考文献1中国人民银行公告2002第19号.商业银行内部控制指引，2002.2马同保.内部控制制度与内部控制的比较探讨J.中国乡镇企业会计，2007.3曾进“浅谈商业银行内部控制核算制度”J，当代经理人，2010.4孙涛.商业银行内部控制低效的成因及模式重构J.财经科学，2007，35-39.5ASB(美国审计准则委员会).SAS No.55(审计准则公告第55号)，1988.6张宏彦.完善国有商业银行内部控制的国际借鉴J.北方经济，2007.7李润田.对商业银行会计内部控制的探究J.中国外资，2012.8耿建新，宋常.审计学(第四版)M.北京:中国人民大学出版社，2007.9杨有振，王月光，段宏亮.中国商业银行风险预警体系的构建J.北京:经济科学出版社，2006.10海米提·瓦哈甫“浅谈我国商业银行内部控制”J，财经界，2010.11Andrew J. Leone.2007.Factors related to internal control disclosure A discussion of Ashbaugh ,Collins and Kinney( 2007) and Doyle Ge and McVay ( 2007).Journal of Accounting and Economics,44: 224-237.12Internal Control-Integrated Framework,Committee of Sponsoring Organizations of the Tread#way Commission,1992.13Basel Committee,. Framework for Internal Control Systems in Banking Organizations. 1998.