自考审计学试卷B.doc

北京理工大学珠海学院国际学院20142015学年第一学期审计学期末考试B卷诚信声明考场是严肃的，作弊是可耻的，对作弊人的处分是严厉的。我承诺遵守考场纪律，不存在抄袭及其它违纪行为。考生（承诺人）签字： 年 级：2012年级专 业：会计座位号：适用年级专业：2011级会计专业 试卷说明：闭卷，考试时间120分钟题号一二三四五总分得分一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.审计的对象是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动，审计主体不同，审计对象也不完全相同。政府审计的对象为（）。A.本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动B.国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支C.委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动D.审计的专职机构和专职人员2.会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）。A.承接了自己代理记账客户（上市公司）的财务报表审计业务B.按审计业务工作量的大小进行收费C.以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务D.对自己的能力进行广告宣传3、发生认定指的是（）。A.所有应当记录的交易和事项均已记录B.交易和事项已记录于正确的会计期间C.包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在D.记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关4.下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（）。A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位性质C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.评价所获取审计证据的充分性和适当性5、整个销售与收款循环的起点是（ ）。A.批准赊销信用 B.顾客提出订货要求C.向顾客开具账单 D.按销售单供货6.甲公司2009年度固定资产原值的变动如下：固定资产原值金额年初余额75 000万元本年增加20 000万元本年减少8 000万元年末余额87 000万元甲公司2008年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2009年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2009年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2009年度折旧费用与以下数额最接近的是（）。A. 5 344万元B. 5 367万元 C. 5 511万元D. 5 534万元7、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（）。A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易C.要求乙公司在期末实施存货盘点D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额8.关于金融资产的计量，注册会计师认为下列说法中正确的是（）。A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.可供出售金融资产应当仅仅按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益9、审计报告中，必须说明管理层对财务报表的责任段。下列不属于管理层对财务报表的责任是（ ） A.选择和运用恰当的会计政策B.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制C.对财务报表发表审计意见D.作出合理的会计估计10、下列不属于注册会计师审计特点的是（ ）A.审计的强制性 B.审计的独立性C.审计的有偿性 D.审计的委托性11、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（ ）A.财产所有权与经营权的分离 B.货币的产生C.垄断资本主义的产生 D.借贷资本与产业资本的融合12、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ ）A.对自己的能力进行广告宣传 B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费13、注册会计师审计的最本质特性是（ ）A.独立性 B.客观性 C.公正性 D.科学性14、针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为（ ）A.1年 B.3年 C.5年 D.10年15、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和（ ）A.法律服务 B.纳税申报 C.代编财务报表 D.IT系统服务16、从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定？（ ）A.完整性 B.存在 C.计价和分摊 D.权利和义务17、下列具有不可替代性的审计程序是（ ）A.应收账款函证B.存货监盘C.应付账款函证D.面询固定资产的使用状况18、下列各项中，被审计单位违反估价或分摊认定的是（ ）A.将未发生的销售业务入账B.未将作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备D.将未发生的费用登记入账19、在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准。下列各项中注册会计师不宜作为重要性水平基准的是（ ）A.资产总额 B.销售收入 C.费用总额 D.负债总额20、下列不符合现金管理暂行条例的是（）。A.单位应当加强现金库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行B.单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付C.单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理D.单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）21.下列审计目标中，属于与交易和事项相关的审计目标的有（）。A.发生 B.完整性 C.计价和分摊 D.截止 E.分类22.下列列示的认定中，属于与期末账户余额相关认定的有（）。A.截止 B.发生 C.权利和义务 D.计价和分摊 E.分类和可理解性23、注册会计师要保持其独立性，必须做到（ ）A.与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系B.不与被审计单位沟通C.与被审计单位在经济上没有利害关系D.不参与被审计单位的经济活动E.要求被审计单位为其独立性提供条件24、主要用于证实客观事物的审计方法有（ ）A.监盘法 B.审阅法 C.观察法 D.分析法 E.调节法25、注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有（ ）A.应收账款 B.应付账款 C.应收票据 D.预付账款E.预收账款26、下列属于注册会计师法律责任成因的有（ ）A.违约 B.过失 C.欺诈 D.民事责任 E.刑事责任27、下列有关注册会计师审计的表述，正确的有（ ）A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是政府审计的补充28、“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括（ ）A.将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.检查文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备E.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表29、作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有（ ）A.相关性 B.客观性 C.完整性 D.中立性 E.可比性30、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（ ）A.应收账款在全部资产中的重要性 B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果 D.函证方式的选择 E.回函的审计工作记录非选择题部分三、名词解释（本大题共2小题，每小题4分，共8分）31、鉴证报告32、总体审计策略四、简答题（本大题共2小题，每小题6分，共12分）33、在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些内容？34、简述对审计工作底稿实施控制程序应达到的要求五、论述题（本大题共1小题，共10分）35、B股份有限公司(以下简称B公司)产品采购以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。C和D注册会计师负责于2009年10月25日至11月10日对B公司的内部控制进行了解、测试与评价。(1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。请购单未设置编号，但每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。(2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库部门，一联留存验收部门。(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。要求：针对资料中第(1)至第(4)项，判断B公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。请分别予以指出，并简要说明理由，如果存在缺陷，提出改进建议。六、案例分析题（本大题共2小题，每小题15分，共30分）36、资料：审计人员对W公司2004年12月31日的银行存款进行审查,查明银行存款日记账余额为58000元,银行对账单余额为60540元。逐笔核对后发现以下情况：银行从公司账户中扣除借款利息980元,公司未入账；公司于12月28日开出转账支票一张4280元,银行未入账；银行12月29日收到公司的外地汇款4000元,公司未入账；公司12月29日存入转账支票一张3260元,银行未入账；12月26日银行付出1500元,经查系采购员李平不慎遗失的号空白转账支票,被人冒用所购物品的款项；银行对账单上发现12月20日收入和12月23日开出支票一张,金额均为13000元,公司银行存款日记账上无此记录。要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。分析该公司银行存款管理中可能存在的问题。根据发现的问题,提出进一步审查的方法。37、华联会计师事务所于12月15日接受正泰家具制造公司的委托，对其年度会计报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月30日对存货进行了全面盘点，但因历年从事正泰公司年度审计的丰建会计师事务所的注册会计师王仁在本年去世，因而11月30日的存货盘点未经注册会计师现场观察，王仁的去世也是公司变更委托华联会计师事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月30日盘点时的所有资料均可提高复核。华联会计师事务所的注册会计师深入研究了存货内部控制制度，认为是比较健全有效的；详细检查了正泰公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产900万元，其中存货达400万元。假定会计报表中其他项目的审计均为满意，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告？试说明理由。北京理工大学珠海学院国际学院20142015学年 第一学期审计学期末考试A卷标准答案一、单项选择题（20分）15题 BBDDB 610题 BCDCA 1115题 ABADC 1620题 ABCDB二、多项选择题（20分） 21、ABDE 22、BCD 23、ACD 24、ACE 25、BD 26、ABC 27、BD 28、BCD 29、ACD 30、ABCD 三、名词解释（本大题共2小题，每小题4分，共8分）31、鉴证报告答：注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告，在鉴证报告中应当清楚地表达其鉴证结论，对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供一定程度的保证32、 总体审计策略答：是对审计的预期的范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。四、 简答题（本大题共2小题，每小题6分，共12分）33、答：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。（2） 被审计单位性质（3） 被审计单位对会计政策的选择和运用（4） 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（5） 被审计单位业绩的衡量和评价34、答：（1）安全保管审计工作底稿并对其保密 （2）保证审计工作底稿 的完整性 （3）便于对审计工作底稿的使用和检索 （4）按照规定的期限保存审计工作底稿 （5）为了保证审计工作底稿的完整性，注册会计师不得对其进行不当删除、废弃或改动。五、论述题（本大题共1小题，共10分）35、答：第(1)项没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。第(2)项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。第(3)项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。第(4)项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。六、案例分析题（本大题共2小题，每小题15分，共30分）36、答：银行存款余额调节表编制如下：银行调节项目金额公司调节项目金额调节前银行对账单余额60540调节前银行日记账余额58000加：企业已收，银行未收加：银行已收，企业未收1.存入转帐支票32601.外地汇款40002.收入支票13000减：企业已付，银行未付减:银行已付,企业未付1.开出支票42801.借款利息9802.冒用支票15003.开出支票13000调节后银行对账单余额59520调节后企业日记账余额59520可能存在的问题：支票管理不严格。企业不准开具空白支票、空头支票、远期支票。12月26日的款项被人冒用,正是开具空白支票所致。隐瞒和转移收入或出借银行账户。12月20日收入和23日支出支票各一张,金额均为13000元,一收一付,金额相等,日期接近,很可能是隐瞒和转移收入或出借银行账户。进一步审查的方法：审查支票存根,找出管理漏洞,明确相关责任,并通过适当渠道尽可能追回被冒用款项。审查支票存根,询问有关人员、向客户调查和向银行函证。37、答案：不能。1 观察被审计单位存货盘点是存货审计中最重要的步骤，正泰公司不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况（达44）下，可认为是对审计范围的重大限制。2 11月30日被审计单位已自行盘点，被审单位交货期临近不能再作为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。正泰公司应当在11月30日前变更委托，使得华联能够观察11月30日的存货盘点。3 华联会计师事务所对正泰公司变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为王仁的去世并不足以导致正泰公司变更事务所。华联会计师事务所应坚持再度盘点，可安排在12月31日或之后进行，否则不可签发无保留意见的审计报告。