新准则房地产科目及注释.doc

第一章       新准则下房地产企业会计科目及注释 一、 房地产企业会计科目及明细账的设置 随着社会信息化的发展，大多数财务人员使用财务软件进行会计核算了。会计电算化的特点就是通过输入会计凭证，自动记录明细账、总账，出具报表。因此，对于初次进入房地产行业的会计来说，要想学好房地产会计，最重要的事情是学会做会计分录、熟悉税收、做好财务分析。本书就从认识房地产行业会计科目入手，熟悉房地产企业会计分录和明细账，让您尽快掌握房地产会计知识，成长为一名成熟的会计师。 房地产企业会计科目及明细账的设置 序号 科目编号 一级会计科目名称    明细帐的设置 一、资产类             1    1001    库存现金     2    1002    银行存款    按照开户银行和其他金融机构、存款                                   种类等， 分别设置“银行存款日记账” 3    1012    其他货币资金    设置外埠存款、银行汇票存款、银行                                   本票存款、信用卡存款、信用证保证                                   金存款、存出投资款等4    1101    交易性金融资产    按照交易性金融资产的类别和品种，                                  分别“成本”、“公允价值变动”进行                                  明细核算。5    1121    应收票据     按照开出、承兑商业汇票的单位                                 明细核算，并 设置“应收票据备查                                   簿”，逐笔登记每一商业汇票的种                                  类、号数和出票日、票面金额、交易合                                 同号和付款人、承兑人、背书人的姓名                                 或单位名称、到期日、背书转让日、贴                                现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收                                回金额、退票情况等资料，商业汇票到 期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐 笔注销6    1122    应收账款      按照开发项目及债务人进行明细核算7    1123    预付账款      按照开发项目及供应单位、施工单位    进行明细核算8    1131    应收股利      按照被投资单位进行明细核算9    1132    应收利息      按照借款人或被投资单位进行明细核     算10    1221   其他应收款      按照开发项目及其他应收款的项目和    对方单位（或个人）进行明细核算11    1231    坏账准备      按照应收帐款的类别进行明细核算 12    1321    代理业务资产      按照有无风险和委托单位、资产管理类  别（如定向、集合和专项资产管理业  务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现  未结算损益”等进行明细核算  13   1402    在途物资   按照开发项目及供应单位进行明细核算14    1403    原材料      按照开发项目及材料的保管地点(仓   库)、材料的类别、品种和规格等进行   明细核算 15    1405    开发产品    按照开发项目，分别开发产品的种类   （商铺、住宅等）进行明细核算16    1406    发出商品      按照购货单位及商品类别和品种进行明   细核算17    1408    委托加工物资     按加工合同、受托加工单位以及加工物   资的品种等进行明细核算18    1411    周转材料      按照周转材料的种类（如低值易耗品、    包装物等），同时还应分别“库   存”、“摊销”进行明细核算19    1471    存货跌价准备      按照存货项目和类别进行明细核算20    1501    持有至到期投资      按照持有至到期投资的类别和品      种，分别“投资成本”、“溢折      价”、应计利息”进行明细核算。21    1502  持有至到期投资减值准备     按照持有至到期投资类别和品种        进行明细核算22    1503    可供出售金融资产      按照可供出售金融资产类别或品种       进行明细核算23    1511    长期股权投资      按照被投资单位进行明细核算。长      期股权投资核算采用权益法的，应      当分别“投资成本”、“损益调      整”、“所有者权益其他变动”进     行明细核算。24    1512   长期股权投资减值准备     按照被投资单位进行明细核算25    1521    投资性房地产      按照投资性房地产类别和项目进行       明细核算，采取公允价值计量的，       还应分别“成本”和“公允价值变      动”进行明细核算。26    1531    长期应收款      按照承租人或购货单位（接受劳务      单位）等进行明细核算27    1532    未实现融资收益      按照未实现融资收益项目进行明细      核算28    1601    固定资产      按照固定资产类别或项目进行明细核算29    1602    累计折旧      按照固定资产类别或项目进行明细核算。30    1603    固定资产减值准备      按照固定资产类别或项目进行明细核算。31    1604    在建工程      核算企业开发的自有工程，按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。32    1606    固定资产清理    按照被清理的固定资产项目进行明细核算。33    1701    无形资产      按照无形资产项目进行明细核算34    1702    累计摊销     按照无形资产项目进行明细核算35    1703    无形资产减值准备      按照无形资产项目进行明细核算36    1711    商誉      商誉发生减值的，应在本科目设“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“商誉减值准备”科目进行核算。37    1801    长期待摊费用      按费用项目进行明细核算38    1811    递延所得税资产      按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。39    1901    待处理财产损溢      按盘盈、盘亏的资产种类和项目进      行明细核算二、负债类             40    2001    短期借款      按照借款种类和贷款人进行明细核算41    2101    交易性金融负债       按照交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”进行明细核算。42    2201    应付票据      按照债权人进行明细核算，同时应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。43    2202    应付账款      按照开发项目，分别不同的债权人（如供应单位、施工单位等）进行明细核算。44    2203    预收账款      按照开发项目，按购房单位或个人进行明细核算 45    2211    应付职工薪酬      按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。46    2221    应交税费      "按照应交税费的税种进行明细核算营业税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。47    2231    应付利息     按照存款人或债权人进行明细核算48    2232    应付股利     按照投资者进行明细核算49    2241    其他应付款      按照开发项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算50    2314    代理业务负债      按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算51    2801    预计负债      按照预计负债项目进行明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等。52    2401    递延收益      按照政府补助的种类进行明细核算53    2501    长期借款      按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。54    2502    应付债券      按照“面值”、“溢折价”、“应计利息”、“交易费用”进行明细核算。企业发行的可转换公司债券，应在本科目设置“可转换公司债券”明细科目进行核算。55    2701    长期应付款  按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算。56    2702    未确认融资费用      按照未确认融资费用项目进行明细核算。57    2711    专项应付款      按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算。58    2901    递延所得税负债      按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。三、共同类     59    3101    衍生工具      按照衍生金融工具类别，分别“成                               本”、“公允价值变动”进行明细核算60    3201    套期工具      按照套期工具类别进行明细核算61    3202    被套期项目     按照套期项目类别进行明细核算四、所有者权益类     62    4001    实收资本      按照投资者进行明细核算63    4002    资本公积      分别“资本溢价”或“股本溢                                    价”、“其他资本公积”进行明细核算64    4101    盈余公积      分别“法定盈余公积”、“任意盈余公                               积”进行明细核算。企业（外商投资）还                                应分别“储备基金”、“企业发展基                               金”进行明细核算。65    4103    本年利润      66    4104    利润分配      分别“提取法定盈余公积”、“提取任                             意盈余公积”、“应付现金股利或利                             润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补                              亏”和“未分配利润”等进行明细核算。企                             业（外商投资）还应分别“提取储备基                             金”、“提取企业发展基金”、“提取职工                             奖励及福利基金”进行明细核算。企业（中                             外合作经营）在合作期间归还投资者的投                                资，应在本科。67    4201    库存股      五、成本类      68    5001    开发成本    按照开发项目，分别成本项目（土地征用                            及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程                            费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接                            费用）进行明细核算 69    5101    开发间接费用    按照开发项目，分别费用项目（职工薪                            酬、折旧修理费、差旅交通费、办公费、水电                            费、劳动保护费、周转房摊销费、利息支出、                            其他费用）进行明细核算70    5201    劳务成本      按照提供劳务种类进行明细核算71    5301    研发支出      按照研究开发项目，分别“费用化支                            出”与“资本化支出”进行明细核算六、损益类     72    6001    主营业务收入     按照主营业务的种类进行明细核算73    6051    其他业务收入     按照其他业务收入种类进行明细核算，如                             出租固定资产、出租无形资产、出租包装物                             和商品、销售材料等实现的收入74    6101    公允价值变动损益   按照交易性金融资产、交易性金融负                                  债、投资性房地产等进行明细核算75    6111    投资收益     按照投资项目进行明细核算76    6301    营业外收入      按照处置非流动资产利得、非货币性资                               产交换利得、债务重组利得、罚没利得、                               政府补助利得、确实无法支付而按规定程                               序经批准后转作营业外收入的应付款项等                               进行明细核算77    6401    主营业务成本      主营业务的种类进行明细核算78    6402    其他业务成本    按照其他业务成本种类进行明细核算，                              如销售材料的成本、出租固定资产的累计折                              旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物                              的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资                              房地产的累计折旧或累计摊销等79    6403    营业税金及附加     营业税、土地增值税、城建税、教育费                                  附加等80    6601    销售费用      按照开发项目，分别费用项目进行明细                              核算，如保险费、包装费、展览费和广告                              费、商品维修费、预计产品质量保证损失、                              运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而                              专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。81    6602    管理费用      按照费用项目进行明细核算，如企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等82    6603    财务费用      按照费用项目进行明细核算，如利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣 83    6701    资产减值损失    按照资 产减值损失的个项目进行明细核算，如坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生产性生物资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、贷款损失准备、抵债资产跌价准备、损余物资跌价准备。84    6711    营业外支出      按照营业外支出项目进行明细核算，如处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出等  85    6801    所得税费用      按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算86    6901    以前年度损益调整      会计科目和主要帐务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。对于明细科目，企业可比照本附录的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。 同时，朋友们也要注意到，中小型的房地产企业（资产总额1亿元、营业收入1亿元以下）不用全部设置所有的会计科目，可以根据企业规模大小，自行设置。会计科目可以设置三级或四级，主要看是否有利于核算和分析。 二、 房地产企业会计科目注释 学会了房地产企业会计科目和设置明细账的明细，我就和大家一起学学这些会计科目是来干什么用的，也就是分别对他们做出注释。在这里，各位要注意了，我注释的仅仅是中小型房地产企业常用到的会计科目，对于什么交易性金融资产啊、或有负债、代理业务资产（负债）啊、公允价值变动损益啊、资产减值损失啊等等很少用得着的科目暂不介绍，您若用的上的话要记得去找会计准则查一下或找高手问一下。这些会计科目我顺着资产负债表的左边开始，也就是资产类科目说起，然后说说资产负债表的右边，即负债和所有者权益，最后解释损益表上的科目。资产负债表的基本架构即是有名的“会计等式”资产负债所有者权益简单定义会计等式的名词如下：资产指的是为公司所拥有、能创造未来现金流入或减少未来现金流出的经济资源。创造未来现金流入：例如货币资金（能取得利息）、存货（能通过销售得到现金）、投资性房地产（能得到租金）、设备（能制造货品以供销售）。减少未来现金流出：例如预付工程款、预付房租等各种预付项目，由于已预先付清，未来不必再付出现金。负债指的是公司对外在其他组织所承受的经济负担，例如应付及预收款项、应付职工薪酬、长期借款等。负债也包括部分的估计值，例如公司需要估计法律诉讼案所造成的可能损失。所有者权益 指的是资产扣除负债后，由公司所有者享有的剩余权益，又称为“净资产”或“账面净值”。上述的会计等式其实是个恒等式，因为它是公司资金来源与资金用途一体两面的表达。会计等式左边代表资金的用途。资金可以用各种形式的资产拥有，例如货币资金、存货、应收及预付款项、固定资产等。按照威尼斯会计表达的传统，资产负债表常把资产按照流动性，也就是转化成现金的速度快慢和可能性高低来排序，将流动性较高的资产排在前面。会计等式右边代表资金的来源。资金的来源可能是负债或是所有者权益。负债与所有者权益的相对比率一般称为“财务结构”。负债越多，财务压力越大，越可能面临倒闭的风险。反之，部分公司可能会选择完全没有长期借款（但仍有短期借款），一般称这种公司为“零负债公司”。为了反应资金来源和资金用途之间的恒等关系，了解每一项经济活动的来龙去脉，我们一般使用“复式记账法”来记录经济业务内容、进行会计核算。西方的经济学家及社会学家，经常称赞“复式记账”能协助经理人进行理性的商业决策，是欧洲资本主义兴起的重要功臣。它目前已成为世界通用的会计记账方法。资产部分 流动资产通常是指一年内能转换成现金的资产。按照惯例，流动性越高的资产排在越前面，所谓流动性高，就是变现现金的能力快。1001库存现金会计科目中的库存现金就是指钞票，人民币。和资产负债表上的现金不一样。库存现金是狭义上的现金，指人民币，而财务报表上的现金是广义上的现金，包涵库存现金、银行存款、其他货币资金。说到现金，作为会计了，您和出纳说话的时候可要注意点，别问，公司现在有钱吗？会让出纳一头雾水的，有钱？现金还是银行存款？专业的会计说话要分清现金还是银行存款的。记得又有一次到市场买菜，秤好菜以后，忽然发现我没带现金，就说，坏了，我没带现金（一般人都说我没带钱）。卖菜的师傅说，我不要支票的。呵呵，师傅还知道支票呢。老婆在医院工作，九十年代的时候都是到公共澡堂洗澡，老婆看到从浴室出来一女士，实际上是想问里边的人多少，可是她上来就问：“里边病号多不多啊”把人家吓坏了这叫职业语言，呵呵。       1002银行存款    银行存款就是公司在银行中存有的货币资金。有的随时可以使用，有按揭贷款的，部分资金存入保证金账户，只有客户归还完贷款，解除抵押后才能使用。这部分资金也在银行存款中列示。您可以按照银行的名称分设二级明细账。例如工商银行-致远分理处、工商银行-理想分理处、建设银行营业部等等。月底按照银行对账单和银行日记账编制银行余额调节表，对未达账项予以关注。如果公司规模较大，同时在几家银行办理银行贷款和按揭贷款，建议把贷款专户和银行按揭账户与一般结算户分开，设成三级明细1002.01 银行存款-结算户 -工商银行-建设银行1002.02 银行存款-贷款专户 工商银行-建设银行1002.03 银行存款-按揭保证金户-工商银行-建设银行    一般情况下，银行会要求对应在开一个一般结算户，专门用于在按揭保证金解冻时划入一般结算户。 这样区分的目的是因为按揭保证金户是不能随便动用的资金，便于统计公司的可动用资金，可动用资金这一概念对一个房地产公司来说还是很重要的，在报建的时候，发改委和住建委都会要银行开具相应的资金证明，这个按揭保证金上的钱是不能计算在内的。     银行的故事有人这样戏说：（字母按照汉语拼音读）1.中国建设银行 CBC（Construction Bank of China）   "存不存？"    2.中国银行 BC（Bank of China） "不存！"    3.中国农业银行 ABC（Agriculture Bank of China） "啊，不存。"    4.中国工商银行 ICBC     "爱存不存。"    5.民生银行 CMSB "存吗？傻*宝"    6.招商银行 CMBC "存吗？白 痴！"    7. 兴业银行 CIB "存一百"    8. 国家开发 银行 CDB 存点吧！    9." 北京市商业 银行 BCCB 白存存不？"    10.汇丰银行 HSBC "还是不存。"     看看吧！银行是不是需要您的存款？不过，银行是标准的嫌贫爱富型的。 其实我们每个人的心里都有个情感银行，就像我们公司的银行明细账。它会有存款，也有取款。孩子就是我们之间的沟通保证金。夫妻之间，如果经常在对方的户头中存款，户头的款项愈多，夫妻关系就愈稳固。即使偶尔因自私或不够体贴而支出，也不至于因此透支。 如果户头款项很低，每次冲突将会扩大其严重性。这时候就用上孩子做沟通调和的保证金了。当信任和欣赏的资金一旦陷入负债状态，而双方又不断透支的话，感情或婚姻就会被推入破产边缘。 成功的婚姻秘诀是，不断增加配偶的情感银行户头，直到它充满体贴，这时你就会享受到丰富的爱心，满溢的信任。平常多说感激欣赏的话，多些体贴关怀的举动。让我们的情感银行永远充裕。  1122应收账款 房地产公司目前都是预售商品房，用预收账款或其它应付款科目核算，一般不用应收账款。房地产公司销售房子一般是两种回款方式：一次性付清、银行按揭。只有很少量的分期收款。只有到年底结账的时候，对于具备结转收入条件的客户需要挂出应收账款，对于分期收款的客户同样需要挂出应收账款。另外还有一种情况可能用得上应收账款，房地产公司用房子顶施工单位的工程款。在工程决算未完成，房子已经交给施工单位的情况下房地产公司要挂应收账款。房地产开发商一般不会赊销房子，假如在市场发生大的困难时，也有可能用分次付款的方式促销，会形成应收账款。如果房地产开发公司出现应收账款业务比较多而且余额大的情况，这样的工程不干也罢。1123 预付账款 房地产开发企业与施工单位有关预付备料款、拨付甲供材、结算工程款的核算，应在“预付账款-预付承包单位款”“应付账款-应付工程款”两个账户进行。开发企业按照规定预付给承包单位的备料款、拨付甲供材和工程款，应计入“预付账款-预付承包单位款”账户的借方。决算完成后予以结转成本。1221 其它应收款 留意这个科目有很多存出保证金要放在这个科目，主要是报建过程中的一些如墙改基金、散装水泥保证金、民工工资保证金，临时接电保证金等，各地政府收费标准不一样，可以详细了解一下项目报建部门及工程部门的同事。这个科目建议只设这样几个明细科目：内部个人借款、存出保证金、合作单位往来、其它；用个人、客户往来核算实现对每个人、单位的明细治理。要在开始进行设置时设好，尤其是存出保证金账户，在实际工作中，报建部门拿回来的收据都是一样的，会计尤其是刚入门的会计通常无法区分哪些是直接进成本的项目，哪些要最后退回来的项目，所以要找懂报建业务的同事把这些项目了解清晰。1402在途物资  1403   原材料  1405   开发产品   1406    发出商品      1408 委托加工物资 1411  周转材料 5001  开发成本   5101 开发间接费上述会计科目全部在体现在资产负债表中的“存货”项目里。主要项目是开发成本-项目发生过程中发生的成本项目（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用）；开发产品-库存未销售的房子。由于房地产开发企业的特殊性，土地作为房地产企业建设商品房的“原材料”，一般体现在存货项目，而不会体现在“无形资产”项目中。1601  固定资产 1602 累计折旧  1603 固定资产减值准备    上述三个科目都是按照固定资产类别或项目进行明细核算的。在这里需要解释的是，累计折旧是“资产价值损耗的计量”。“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。有个笑话这样形象的描述固定资产和累计折旧的。结婚就像固定资产，爱情的长短就像折旧方式，长的叫平均年限法，短的叫加速折旧法，贪图物质的是工作量法，离婚的是提前报废。 我有个60岁的老朋友，单身。平时喜爱运动，打乒乓球，练武术，身体倍儿棒。他估计能够活到90岁，是正常的直线折旧。但是后来，他请了一个小保姆，两年后就死了，这就是加速折旧。 13项资产减值准备主要用在上市公司，一般的房地产公司涉及不多，在此不细详述。设立减值准备的目的就是财务的谨慎性原则，但是这些减值准备税前一概不能扣除，杜绝和堵住了上市公司调整会计利润，少缴纳企业所得税的漏洞。财务一个很重要的原则是审慎或者说保守，这是财务的判断力。一个跨国公司的平均生命周期是40到50年。长寿公司各有各的特点，但又一些共同的关键要素，比如对自己的周围环境都非常敏感；公司有很强的凝聚力，员工有较强的认同感；具有宽容的文化；很重要的一点，就是财务上比较保守。长寿公司以一种很古老的方式思考金钱的意义，他们知道在资产中保持一定的结余的重要性，它意味着行动的灵活性和独立性，意味着自己始终处于从容的主动地位，而竞争对手将处处被动，处处受节制。 然而保守常常被片面误导，走向保守的僵硬的一面。但是，保守与固步自封完全是两回事。007的作者伊安·佛莱明说，“永远不要对历险说不，永远说是。不然的话，你的生活将会乏味无比。”有时保守意味着主动，意味着更快速的反应。X战警中说：“最有效的防御就是主动的进攻。 拿破仑认为一个战略领导人所具备的所有品质中最理想的是具备审慎的品质。在拿破仑眼里，“审慎”表明的是一种行为，这种行为是随经验而增长的智慧的结果。在事务管理中理智，在资源使用上节俭，在有危险或冒险时谨慎，在做出决策前运用智力和经验，在行动时主动积极，是审慎的行为体现。  坚守严谨的审慎思考，保持职业的怀疑态度，坚持做人做事的原则，这是一位职业会计人应该遵循的。 负债部分 依照会计惯例，负债按照必须偿还的时间长短排列，越快需要偿还的项目排在越上面。 流动负债2001 短期借款  一般房地产开发项目的借款期限是2年或年以上，应该核算在长期借款里面，房地产开发流动资金贷款取消以后，房地产企业的贷款期限都超过一年，挂在长期借款科目里。只有当长期借款到期日在1年之内才将贷款金额转入短期借款。2202 应付账款，建议分一下单位的类别：如总包单位、分包单位、设计单位等，也可以按照公司开发的小区分类。视具体情况而定，如果项目小的话，就没有必要，直接用往来核算，在用往来核算的时候，一定要用往来单位的全称，方便以后核查，这一点，做会计要给予相应的重视。同时建议所有的付款都到这里走一道，即便是票款两清的时候。即用下面的分录：借：应付账款贷：银行存款借：开发成本贷：应付账款不要简化成借：开发成本货：银行存款 这样可以保证在做财务决算时，与往来单位对账可以一目了然，这一工作应该引起相当的重视，等到决算时再来清理，工作量大得无法想象。2203 预收账款   现在的销售模式都是预售的模式，预收账款也要采取往来客户核算的模式，分小区-楼号-单元-101（-102）这样的明细核算最好。很多公司采用表代账的模式，这一点并不好，财务基础数据没有，很难保证正确性，如果有很好的销售控制软件来控制，也可以用表代账的模式。千万不要相信EXECl 表这种电子文件，没有一个人能保证在频繁地操作中不会出现错误，一旦出现，根本没有办法追溯，将让你痛苦不已。因为它无法记录过程，而财务软件则不同，能够告诉你形成最后结果的过程。在预收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分开来，才至于出现你的老板会找你要什么数据，而你拿不出来的局面。也为你后期项目预测回款提供一定的依据。2171 应交税费房地产企业的营业税及附加、土地增值税和所得税需要预缴，各地情况不一样，具体以主管税务部门的要求为准，从近几年来看，房地产开发企业的纳税情况在税款中占有很大的比例，所以在税款的缴纳上可以与税务部门做一定的沟通，具体缴纳情况则要看与税务部门的沟通情况了。账务处理上则有几种不同的形式，根据企业报表的具体需要而定。有的企业把预缴的税款放在本科目的借方，把提取的税金挂在长期待摊费用，结转收入成本时配比结转税金。如果与税务关系好，轻易核亏，放在损益表也无不可，不能死搬会计准则。2241 其它应付款 一般来讲，预收的房屋销售款应在预收账款的核算，如果为了会计报表的需要，有可能需要放在此科目。在项目发包的过程中，会要求施工单位交纳一定的工程进度质量保证金也会在此科目核算，亦要用往来核算，建议先整体规划好。二级明细设成存入保证金、合作单位往来、暂收房款定金等，可根据项目具体情况来考虑。2501 长期借款 核算银行贷款。2701 长期应付款 一般房地产公司都会有营业税返还的相关政策，收到财政相应的补贴时，一般放入此科目。4