中国关税制度的变迁.docx

我国的关税制度变迁关税tariff是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。中国关税制度的演化按历史时期可以划分为三个阶段，中国成立前，中国成立后，参与世贸组织后。一中国成立前，可以分为两个小段，一是清前期中国的关税制度，清朝在 1685 年设立关税，1753年分为进口税、出口税、附加税、船钞、赠品等。二是鸦片战斗后关税制度形成和进展，1843年中英五口通商章程：海关税则使进出口税率比过去实征税率有很大降低，1857年天津条约使得税率进一步降低。鸦片战斗以后，由于外国侵略者 强迫中国承受一系列不公正的条约，中国的关税性质发生了根本的变化。从独立自主的封 建性的关税，变为半殖民地半封建性质的“协定关税”，从完全为本国封建统治效劳的关 税变为主要为外国侵略者效劳的关税。二中国成立后的关税制度， 1950年-1984年，实行全面保护关税政策。1951年5 月，中心人民政务院批准了中华人民共和国出口税则和中华人民在共和国海关进出 口税则暂行条例，并与同月16号实行。依据的税则和实施条例，自1951年5月6日起， 凡经准许进出口中华人民共和国国境的货物，除我国有规定外，均应依据我国海关法即海 关进出口税则。由海关机关征收进口税和出口税。该税法始终实施到1958年，是税法税制 的革命性变革。1985年-1991年，有“全面保护”向“有区分地保护”转变。改革开放后， 我国加强了对外经济联系，强调对外贸易是我国经济进展不行分割的很总要组成局部，为 乐观发挥关税在增加财政收入、调整进出口、保护国内生产和市场以及平衡国际收支等作 用，我国对原有的关税制度进展了恢复和修改：1. 恢复海关总署，实行单独计征关税并取消了出口税2. 对进出口税率惊醒了修改3. 制定各种关税优待政策吸引外商投资4. 制定各种关税优待政策进展我国区域经济5. 加强了关税对出口贸易的调整作用6. 加强了对关税制度的法制建设1992年以后，适度开放与适度保护结合进口关税：1. 降低关税水平2. 进过这一时期我国对井口关税的下调，我过关税的算术平均水平已经从 1992年的43.2%降至目前的17%，累积降幅达60.6%，1992年至今的关税制度改革在关税率方面是中国历年来下调幅度最大，范围最广的一次，是我国经济开放、对外贸易体制改革的一个里程碑。3. 降低的出口退税率，出口退税率指税务部门将出口商品中所含的间接税退还给出口商，从而使商品在国际市场上的价格真是反映其真是本钱，各个国家因此可以依据国际分工有时参与国际竞争。出口退税是世界上一些间接税所占比重较大的国家所实行的一宗消退出口其实的中性政策。我国是一个以间接税为主的国家，改革开放以后，未避开我国出口产品被重复征税的问题，我国于1985年实行了出口退税政策，税改后，出口推书率提高到17%，等于我国国内产品增值税税率，初步实现了出偶产品的零税率。漱口退税政策对鼓舞出口，促进出口产品公正竞争起到确定的作用。但在外贸体制不完善，法律不健全的状况下，也产生了一些严峻的负面效应，如家中了我国的财政负担，消灭了严峻的出口骗税现象。4. 调增外商投资的关税优待政策5. 调整关税构造三参与世贸组织以下简称入世以来，我国全面履行关税减让承诺，在世贸组织规章范围内，科学、精细地调整关税税率、税目和专项税收优待政策，有效发挥关税的宏观调控职能，逐步建立起适应国内外经济进展趋势、体系较为完备的关税制度。1.关税政策体系日趋完善。一是关税水平大幅度降低。从1992年底开头，我国就启动了大幅度的自主降税进程，截至2023年入世前，关税总水平由43.2%降至15.3%，降幅达65%。2023年以来，我国依据入世承诺逐年下调进口关税，截至2023年，入世降税承诺已全部履行完毕，关税总水平由入世前的15.3%进一步降至9.8%，降幅达36%。其中，农产品平均税率由入世前的18.8%降至15.2%，工业品平均税率由入世前的14.7%降至8.9%。与各成员国对世贸组织所承诺的关税税率相比，我国关税总水平高于欧盟5.3%、美国3.5%等主要兴盛国家，但明显低于印度48.5%、印度尼西亚37.1%、墨西哥36.1%、巴西31.4%、阿根廷31.9%和南非19%等多数进展中国家，不到世界各国平均关税税率40%的1/4。其中，15.2%的农产品平均税率不仅低于绝大多数进展中国家水平，也明显低于挪威130.9%、瑞士48%和日本22.2%等兴盛国家，约为世界各国农产品平均税率57.6%的1/4；8.9%的工业品平均税率低于大多数进展中国家水平，不到世界各国工业品平均税率30%的1/3。以实际关税税负水平比较，我国则更低，据世贸组织统计，2023年我国关税收入与进口总额比值仅为1.8%，不仅低于印度、阿根廷、埃及等大多数进展中国家，也低于澳大利亚、西兰等兴盛国家，与日本、美国等兴盛国家水平相近。2. 是税则税目进一步精细。1992年，我国开头以世界海关组织商品名称及编码协调制度为根底设置税则税目，依据国际通行做法，将税则税目设为8位编码，并分别在1996年、2023年和2023年，与世界海关组织协调制度进展了同步改版，改版步伐与兴盛国家全都，快于大多数进展中国家。同时，依据海关监管和科学技术快速进展的需要，针对局部我国特有的贸易量较大或增长较快的产 品、技术产品以及实施进出口治理措施的商品，增设了800多个本国子目，8 位税目数由2023年的7111个逐步增至2023年的7977个。3. 是关税构造不断优化。近年来，在关税总水平逐步下降的同时，我国关税税率构造不断优化。大幅降低了能源、资源、原材料等初级产品的进口关税，并有选择地降低了局部关键零部件等中间品以及重要机电设备等制成品的进口关 税。以汽油、柴油为例，进口关税由入世前1996年的9%降至目前实施的1%和0%。目前，我国进口能源、资源类产品税率一般不超过5%，其中原油、煤炭、铁矿石等重点大宗商品均已实行了零关税。较大幅度地降低了消费品的进口关税。如汽车进口关税由1996年的100%-120%降至目前的25%，降幅近80%，十几年间完成了兴盛国家五、六十年的降税进程，而同为“金砖国家”的印度、巴西汽车关税则高达57%和35%。目前，我国进口扮装品、服装、箱包、鞋帽、手表等消费品关税税率在国际上处于中等偏低的水平。以法国产路易威登LV手提包为例，我国征收进口关税为10%，韩国、印度分别为8%和10%，美国、日本为9%和12%，而巴西、南非征收的关税为30%。经过十几年的调整，目前我国工业品中初级产品、中间品和制成品平均税率分别约为5.9%、6.7%和10.6%，与1996年三类产品9.7%、16%和26.2%的税率相比，不仅税率大幅降低，而且构造明显改善，根本实现了从“高水平、窄税基”向“低水平、宽税基”的转变，形成了较为合理的税率构造。4. 关税调控作用有效发挥。一是调整进口暂定税率，优化进口商品构造。近年来，我国每年都通过暂定税率的形式，对进口关税进展集中调整，重点降低了重要能源资源性产品、农业生产资料、根底工业原材料、先进技术装备和关键零部件、局部与百姓日常生活亲热相关商品的进口税率，并且逐年扩大所涉及商品的范围。2023年初有660多项商品实施进口暂定税率，平均税率低于5%，相对于最惠国税率，优待幅度到达50%以上。此后，依据宏观经济运行状况的变化，自2023年7月1日起，又进一步降低了成品油、有色金属原料、纺织原料等局部能源原材料以及局部救灾物品和日用商品等33项商品的进口关税，优待幅度到达50%。实施进口暂定税率的措施，有效促进了相关商品进口和上、下游产业进展，为满足经济社会进展需要发挥了重要作用。一方面，位于产业链上游的能源、资源、原材料等初级产品进口持续快速增长，所占比重不断提高，有力支持了国内工业生产和经济建设；另一方面，位于产业链下游的消费品进口也保持稳定增长，为丰富国内市场供给、促进国内消费增长发挥了乐观作用。依据海关贸易数据统计， 2023年，我国分别进口初级产品和消费品6043.8亿美元和1059.1亿美元，同比增长39.3%和34.5%，均高于24.9%的进口总体增幅，占进口总额的34.7%和6.1%，比重同比提高了3.7和0.5个百分点。5. 是不断丰富征税方式，有效发挥关税杠杆作用。征税方式日趋完备。目前，除从价税外，我国还对配额外进口棉花实行滑准税，对自然橡胶进口实行选择税， 对局部电子摄录设备进口实行复合税，对感光材料等产品进口实行从量税，对化肥出口实行季节税等多种征税方式。针对不同商品特点实行不同的征税方式，既充分考虑了多方利益，照看了上、下游产业的关系，又综合平衡了供需关系，收到了良好的调控效果。同时，关税的杠杆作用有效发挥。近年来，依据国际国内经济形势变化，协作国家出台的其他调控措施，通过适时调整进、出口关税，有效应对了2023年国际市场原材料价格上涨、2023年国内外市场粮食产品价格上 涨、2023年外贸急剧下滑、2023年国际大宗商品价格上涨、2023年物价过快上涨等简洁形势，有力地保证了国内市场供给和价格总水平根本稳定。6. 是实施专项关税优待政策，促进科学进展。近年来，通过制定关税及进口环节税收优待政策，大力支持产业转型升级和企业自主创，有效协作了十大重点产业、战略性兴产业、科技重大专项等国家进展规划的实施。同时，关税政策导向进一步向科教、卫生、文化、公益等公共事业领域倾斜，支持改善民生。如2023年起实施的重大技术装备进口税收优待政策，对国内企业研发生产重大技术装备所需进口的关键零部件及原材料，免征关税和进口环节增值税，同时取消相应整机和成套设备的进口免税政策。在此政策支持下，国内200多家装备制造企业通过引进技术消化吸取再创，开发了一批拥有自主学问产权和核心技术的产品，实现了跨越式进展。