车辆购置税法车船税法和印花税法.doc

第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法一、单项选择题1.根据车辆购置税的有关规定，下列车辆中，不征收车辆购置税的是（ ）。A.三轮摩托车B.无轨电车C.电动自行车D.四轮农用运输车2.A公司2013年3月接受捐赠小汽车10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%，无法取得该型车辆的购置价格。则A公司应缴纳车辆购置税（ ）元。A.86400B.80000C.93919.14D.3.丙公司2013年1月接受捐赠小汽车5辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为元/辆，小汽车的成本为元/辆，成本利润率为8%，消费税税率为9%，无法取得该型车辆的购置价格。则丙公司应缴纳车辆购置税（ ）元。A.60000B.71208.79C.D.324.约翰是我国长期来华定居专家，2013年1月进口一辆小汽车自用，支付成交价格为元，该汽车运抵我国海关境内输入地点起卸前的运费8000元，保险费2000元。2013年3月该专家从境内某汽车生产企业（增值税一般纳税人）购置一辆国产小汽车自用，支付全部含税价款元，已知进口小汽车适用的关税税率为30%，消费税税率为9%。则该专家2013年应缴纳车辆购置税（ ）元。A.0B.30000C.58260.87D.59673.915.根据车辆购置税的有关规定，纳税人以自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起（ ）内申报缴纳车辆购置税。A.15日B.30日C.45日D.60日6.下列各税种，在计算应纳税额时，适用定额税率的是（ ）。A.土地增值税B.房产税C.车辆购置税D.车船税7.2012年初某企业拥有一辆客货两用汽车，载客人数在6人以下，整备质量为6.7吨，当地政府规定，客车车船税年税额为750元/辆，货车车船税年税额为100元/吨，则该企业每年应缴纳车船税（ ）元。A.650B.670C.700D.7508.张某拥有一辆客货两用汽车，2013年1月1日起无偿让李某使用1年，下列关于车船税的相关税务处理正确的是（ ）。A.不针对该客货两用车缴纳车船税B.由张某缴纳车船税C.由李某缴纳车船税D.由税务机关指定张某或者李某缴纳车船税9.某企业2013年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆，2013年4月购入整备质量为8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续；10月，1辆小轿车被盗，当月取得了公安机关相关证明，已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为400元/辆，该企业2013年实际应缴纳车船税（ ）元。A.6060B.6180C.6213.33D.628010.根据车船税的有关规定，依法不需要登记的在机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起（ ）内免征车船税。A.1年B.3年C.5年D.10年11.2012年11月，甲企业和乙企业签订一份货物购销合同，合同注明甲企业向乙企业销售货物一批，货物价款为元，当月已按规定贴花。2012年12月甲企业实际向乙企业发出元的货物，但是双方并未将合同中的金额进行修改。已知购销合同印花税税率为0.3，则甲企业2012年12月针对该合同应补缴印花税（ ）元。A.0B.60C.150D.24012.2012年12月，甲企业签订了两份加工合同：其中一份受托为乙企业加工一批服装，合同注明甲企业提供价值30万元的原材料，并向乙企业收取加工费5万元；另一份受托为丙企业加工一批料件，合同注明丙企业提供原材料价值16万元，甲企业提供辅助材料4万元，收取加工费5万元。已知购销合同印花税税率为0.3，加工承揽合同印花税税率为0.5。甲企业当月应缴纳印花税（ ）元。A.70B.140C.160D.20813.甲房地产开发企业，2012年12月销售商品房取得收入4500万元，并签订商品房销售合同，以市场价格300万元的商品房与乙生产企业等价交换生产用原材料一批，双方签订合同；与丙建筑公司签订一份建筑安装工程承包合同，合同上注明承包金额1200万元。已知购销合同印花税税率为0.3，产权转移书据印花税税率0.5，建筑安装工程承包合同印花税税率为0.3。甲房地产企业就上述业务应缴纳印花税（ ）万元。A.2.61B.2.7C.2.76D.2.8514.2012年1月甲公司从乙汽车运输公司租入一辆货车，货车的价值为50万元，双方签订的合同规定，每月租金6000元，但未规定具体租赁期限，甲先预付了2个月租金12000元。当年6月底，双方终止租赁合同，甲公司支付了剩余租金24000元，则甲公司6月份应补缴印花税（ ）元。A.5B.24C.31D.3615.甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款80万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业20万元差价款。已知借款合同印花税税率为0.05，产权转移书据印花税税率为0.5。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（ ）元。A.500B.550C.605D.540二、多项选择题1.根据车辆购置税的有关规定，纳税人发生下列行为，应当缴纳车辆购置税的有（ ）。A.购买应税车辆销售B.进口应税车辆自用C.自产应税车辆投资D.受赠应税车辆自用2.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。A.销售单位代收保险费，使用本单位票据，应视为本单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中计算征收车辆购置税B.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作为经营性支出列支核算，其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的，应作为价外收入计算征收车辆购置税C.纳税人未按规定纳税的，应按现行政策规定的计税价格，不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税D.纳税人未按规定纳税的，回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补征车辆购置税3.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，免征车辆购置税的有（ ）。A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及外交人员自用车辆B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆C.设有固定装置的非运输车辆D.回国服务的留学人员用现金购买1辆自用国产小汽车4.根据车船税的有关规定，下列各项中，属于车船税计税单位的有（ ）。A.每辆B.整备质量每吨C.净吨位每吨D.艇身长度每米5.根据车船税的有关规定，下列车辆中免缴车船税的有（ ）。A.非机动驳船B.公安部门自用的警车C.武装警察部队专用的雷达车D.捕捞、养殖渔船6.下列关于车船税征收管理的规定，说法正确的有（ ）。A.车船税具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定B.税务机关可以在车船管理部门、车船检验机构的办公场所集中办理车船税征收事宜C.对于依法不需要购买机动车交通事故责任强制保险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税D.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税7.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税纳税义务人的有（ ）。A.营业账簿的立账簿人B.权利、许可证照的领受人C.合同的担保人D.合同的证人8.根据印花税的有关规定，下列各项账簿中，应按照“营业账簿”贴花的有（ ）。A.银行存款日记账B.现金日记账C.银行设置的有价单证登记簿D.银行设置的现金收付登记簿9.根据印花税的有关规定，下列关于计税依据的特殊规定，说法正确的有（ ）。A.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额B.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应缴纳的印花税C.印花税的应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算D.对凡有经营收入的事业单位，凡属由国家财政拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿贴花10.下列各项中，不缴纳印花税的有（ ）。A.企业债权转股权新增加的资金B.企业改制中经评估增加的资金C.企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的D.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。2.【答案】D【解析】纳税人受赠使用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者购置价格低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。A公司应缴纳的车辆购置税=×10×10%=（元）。3.【答案】C【解析】纳税人受赠使用应税车辆的，凡不能取得该类型车辆的购置价格或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。丙公司应缴纳车辆购置税=×5×10%=（元）。4.【答案】B【解析】长期来华定居专家进口1辆自用小汽车，免征车辆购置税。该专家2013年应缴纳车辆购置税=÷（1+17%）×10%=30000（元）。5.【答案】D【解析】纳税人以自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税。6.【答案】D【解析】车船税实行定额税率。7.【答案】C【解析】客货两用汽车按照货车的计税单位和税额标准计征车船税。车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算。该企业应缴纳的车船税=7×100=700（元）。8.【答案】B【解析】车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或管理人，应当依照中华人民共和国车船税暂行条例的规定缴纳车船税。9.【答案】B【解析】该企业2013年实际应缴纳的车船税=10×60×6+8×60×3×9/12+400×4-400×3/12=3600+1080+1600-100=6180（元）。10.【答案】C【解析】依法不需要登记的在机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。11.【答案】A【解析】对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。12.【答案】C【解析】加工承揽合同：（1）对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。（2）对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业应缴纳印花税=（30×10000×0.3+5×10000×0.5）+（4+5）×10000×0.5=115+45=160（元）。13.【答案】D【解析】商品房销售合同按照产权转移书据贴花；以商品房换取原材料合同，销售商品房应按照产权转移书据计税贴花，换入原材料的行为应按照购销合同计税贴花。甲房地产开发企业应缴纳印花税=4500×0.5+300×0.5+300×0.3+1200×0.3=2.85（万元）。14.【答案】C【解析】财产租赁合同，只是规定租金标准而无租赁期限的，在签订时无法确定印花税计税金额，对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；该租赁业务发生的租金金额=12000+24000=36000（元）；1月份签订合同时，租期未定，先暂按定额贴花5元。6月份，甲公司应补缴印花税=36000×1-5=31（元）。15.【答案】D【解析】对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=80×0.05×10000+100×0.5×10000=40+500=540（元）。二、多项选择题1.【答案】BD【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。2.【答案】ABCD【解析】上述各项均符合车辆购置税的相关规定。3.【答案】ABC【解析】选项D：回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。4.【答案】ABCD【解析】上述四个选项均属于车船税的计税单位。5.【答案】BCD【解析】A选项要照章缴纳车船税。6.【答案】ABCD【解析】上述选项均符合车船税的相关规定。7.【答案】AB【解析】印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。8.【答案】AB【解析】银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税。9.【答案】ABCD【解析】上述规定均符合税法的规定。10.【答案】CD【解析】选项A：企业债权转股权新增加的资金按规定贴花；选项B：企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。