科技型中小企业优惠政策解读.ppt

科科 技技 型型 中中 小小 企企 业业 认认 定定 政政 策策 解解 读读湖南福松企业管理咨询有限公司一、科技型中小企业评价办法出台的背景一、科技型中小企业评价办法出台的背景010302科科技技型型中中小小企企业业是是指指依依托托一一定定数数量量的的科科技技人人员员从从事事科科学学技技术术研研究究开开发发活活动动，取取得得自自主主知知识识产产权权并并将将其其转转化化为为高高新新技技术术产产品品或或服服务务，从从而而实实现可持续发展的中小企业。现可持续发展的中小企业。二、科技型中小企业的定义二、科技型中小企业的定义电子与信息核应用技术新能源与高效节能三、认定领域三、认定领域生物与医药新材料资源与环境高技术服务业航空与航天地球、空间、海洋工程农业与农村光机电一体化注意：企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。详细请参考国家产业结构调整指导目录四、科技型中小企业评价的条件四、科技型中小企业评价的条件在中国境内在中国境内（不包括港、（不包括港、澳、台地区）澳、台地区）注册的居民注册的居民企业企业职工数职工数500500人人，年销售，年销售收入和资产收入和资产总额总额22亿亿上一年及上一年及当年内未当年内未发生重大发生重大事件事件产品和服务产品和服务不属于国家不属于国家禁止、限制禁止、限制和淘汰类。和淘汰类。根据评价指标根据评价指标评价所得分值评价所得分值不不6060分分，且，且科技人员指标科技人员指标得分得分00分分。01010202040403030505五、确认科技型中小企业的五、确认科技型中小企业的“直通车直通车”01有效期有效期内内的高的高新技术新技术企业企业02近五年（包近五年（包括填报当年）括填报当年）内获得过国内获得过国家级科技奖家级科技奖励，并在励，并在获获奖单位中排奖单位中排在前三名在前三名03拥有经拥有经认定的认定的省部级省部级以上以上研研发机构发机构04近五年内近五年内主导制定主导制定过国际标过国际标准、国家准、国家标准或行标准或行业标准业标准六、科技型中小企业认定流程六、科技型中小企业认定流程七、科技型中小企业认定评分指标七、科技型中小企业认定评分指标注意：科技人员包括在职、兼职和临时聘用人员，在职人员是指与企业签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别。在职、兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作6个月以上。此项评分不得为0科技人员占比（满分20分）上一会计年度企业科技人员占企业职工总数的比例30%（含）以上（含）以上（2 20分）分）25%（含）（含）-30%（1616分）分）20%（含）（含）-25%（12 2分）分）15%（含）（含）-20%（8 8分）分）10%（含）（含）-15%（4 4分）分）10%以下（以下（0分）分）科技人员占比指标科技人员占比指标研发投入占比指标研发投入占比指标注意：成本费用=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用 销售收入=主营业收入+其他业务收入研发投入（满分50分）企业从（1）、（2）两项指标中选择一个指标进行评分。（1 1）上一会计年度）上一会计年度企业研发企业研发费用总额占销售收入总额的费用总额占销售收入总额的比例比例6%（含）以上（50分）；5%（含）-6%（40分）4%（含）-5%（30分）；3%（含）-4%（20分）2%（含）-3%（10分；）2%以下（0分）（2）上一会计年度）上一会计年度企业研发企业研发费用总额占成本费用支出总费用总额占成本费用支出总额的比例额的比例30%（含）以上（50分）；25%（含）-30%（40分）20%（含）-25%（30分）；15%（含）-20%（20分）10%（含）-15%（10分）；10%以下（0分）备注：发明专利、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权按类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权按类评价科技成果（满分30分）企业拥有企业拥有的在有效期内的的在有效期内的与主要产品（或服务）相与主要产品（或服务）相关的知识产权类别和数量关的知识产权类别和数量（知识产权应没有争议或（知识产权应没有争议或纠纷）纠纷）1项及以上类知识产权（30分）4项及以上类知识产权（24分）3项类知识产权（18分）2项类知识产权（12分）1项类知识产权（6分）没有知识产权（0分）该项指标所对应的类别和数量：类知识产权；类知识产权科技成果指标科技成果指标科技型中小企业相关评价指标说明1、企业科技人员是指企业直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动管理和提供直接服务的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员，兼职、包括在职、兼职和临时聘用人员，兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作临时聘用人员全年须在企业累计工作6 6个月以上。个月以上。2、企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别在职人员通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别，兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作6个月以上。企业职工总数按照全年季平均数计算：季平均数=（季初数+季末数）2，全年季平均数=全年各季平均数之和4。当年注册的企业，以其实际经营期作为一个会计年度来计算。3、企业销售收入采用上一会计年度财务数据，为主营业务与其他业务收入之和，按照企业所得税年度纳税申报表的口径。上一会计年度财务数据，为主营业务与其他业务收入之和，按照企业所得税年度纳税申报表的口径。当年注册的企业，以其实际经营期作为一个会计年度来计算。4、企业研发费用是指企业研发活动中发生的相关费用，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。创意设计活动是指企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行的设计活动，包括多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。具体按照财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）有关规定进行归集。研发项目应按照关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告 2015 年第 97 号）设置研发支出辅助账，由企业留存备查。科技型中小企业相关评价指标说明研发费用归集范围包括：（1）人员人工费用：人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。（2）直接投入费用：直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试 制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。（3）折旧费用：折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。（4）无形资产摊销：无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。（5）新产品设计费等：新产品设计费等：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。（6）其他相关费用：其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会 议费等。此项费 用总额不得超过研发费用总额的10%。（7）财政部和国家税务总局规定的其他费用。财政部和国家税务总局规定的其他费用。不计入研发费用的活动：企业产品（服务）的常规性升级；对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；市场调查研究、效率调查或管理研究；作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；社会科学、艺术或人文学方面的研究。科技型中小企业相关评价指标说明5、知识产权采用分类评价，其中：发明专利、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权按发明专利、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权按类类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权按评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权按类评价。类评价。6、企业主导制定国际标准、国家标准或行业标准是指企业在国家标准化委员会、工业和信息化部、国际标准化组织等主管部门的相关文件中排名起草排名起草单位前五名。单位前五名。7、省部级以上研发机构包括国家（省、部）重点实验室、国家（省、部）工程技术研究中心、国家（省、部）工程实验室、国家（省、部）工程研究中心、国家（省、部）企业技术中心、国家（省、部）国际联合研究中心等，以出具的研发机构批准、认定文件为准以出具的研发机构批准、认定文件为准。8、国家级科技奖励包括国家最高科学技术奖、国家自然科学奖、国家技术发明奖、国家科学技术进步奖和中华人民共和国国际科学技术合作奖。9、国家标准以国家标准化委员会网站发布的国家标准为准国家标准为准，行业标准以国家标准化委员会网站备案的行业标准为准，国家标准化委员会网站备案的行业标准为准，国际标准应是国家标准化委员会网站公布的国际标准化机构制定的。国际标准化机构制定的。八、科技型中小企业的有效期、数据更新八、科技型中小企业的有效期、数据更新“登记编号登记编号”从公告之日从公告之日起至次年起至次年3 3月月3131日前有效，日前有效，实行年度动实行年度动态管理态管理A已入库的应在已入库的应在每年每年3 3月月3131日前通过服务平台更新日前通过服务平台更新科技型中小企业信息表科技型中小企业信息表，并对自身是否仍符合科技型并对自身是否仍符合科技型中小企业条件进行自主评价，中小企业条件进行自主评价，仍符合条件的，由省级科技仍符合条件的，由省级科技管理部门赋予管理部门赋予新的入库登记新的入库登记编号编号B重视年度更重视年度更新工作，以新工作，以便能够及时便能够及时享受有关科享受有关科技型中小企技型中小企业优惠政策业优惠政策C九、科技型中小企业享受的税收优惠政策九、科技型中小企业享受的税收优惠政策科技型中小企业开展研发活动中实际发科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在按规定据实扣除的基础上，在在20172017年年1 1月月1 1日日-2019-2019年年1212月月3131日期间，日期间，再按照实际发生额的再按照实际发生额的75%75%在税前加计扣在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的无形资产成本的175%175%在税前摊销在税前摊销。研究。研究开发费用口径按照财政部开发费用口径按照财政部 国家税务国家税务总局总局 科技部关于完善研究开发费用税科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税前加计扣除政策的通知（财税20152015119119号）规定执行。号）规定执行。科技型中小企业应当在企业所得科技型中小企业应当在企业所得税年度汇算清缴前，将按照评税年度汇算清缴前，将按照评价办法取得的价办法取得的相应年度登记编相应年度登记编号号填入企业所得税优惠事项备填入企业所得税优惠事项备案表案表“具有相应资格的批准文具有相应资格的批准文件（证书）及件（证书）及文号（编号）文号（编号）”栏栏次，向税务机关报送次，向税务机关报送企业所得企业所得税优惠事项备案表税优惠事项备案表和研发费用和研发费用文件完成备案，做好资料留存备文件完成备案，做好资料留存备查。查。十、科技型中小企业风险管控十、科技型中小企业风险管控0101变更变更手续手续入库企业发生变更入库企业发生变更，统一社会信用代码不变前提下，企业名称、住统一社会信用代码不变前提下，企业名称、住所、法人代表、经营范围等发生变更。应在所、法人代表、经营范围等发生变更。应在三个月内三个月内通过服务平台通过服务平台上扫描传上扫描传新的营业执照新的营业执照副本原件、副本原件、更新企业更新企业信息信息登记表登记表，其科技型中小企业登记编号不变。其科技型中小企业登记编号不变。0202跨区域处理措施跨区域处理措施为解决评价工作机构所在区域迁移的科技型中小企业重复认定的问为解决评价工作机构所在区域迁移的科技型中小企业重复认定的问题，认定办法明确跨认定机构管理区域整体迁移的科技型中小企业，题，认定办法明确跨认定机构管理区域整体迁移的科技型中小企业，在其科技型中小企业资格有效期内完成迁移的，在其科技型中小企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效其资格继续有效；跨认定机构跨认定机构管理区域管理区域部分搬迁部分搬迁的，由迁入地认定机构按照认定办法的，由迁入地认定机构按照认定办法重新认定。重新认定。撤销资格撤销资格企业发生重大变化，企业发生重大变化，不再符合评价办法不再符合评价办法规定条件的规定条件的01存在严重弄虚作假存在严重弄虚作假行为的；行为的；02发生科研严重失信行为发生科研严重失信行为的；的；03发生重大安全、重大质发生重大安全、重大质量事故或有严重环量事故或有严重环境违法行为的；境违法行为的；04被列入经营异常名录和被列入经营异常名录和严重违法失信企业名严重违法失信企业名单的。单的。05030304撤销资格，所得税处理措施撤销资格，所得税处理措施被撤销科技型中小企业资格的企业，相应年度被撤销科技型中小企业资格的企业，相应年度不得不得享受企业享受企业所得税前研发加计扣除政策优惠，已享受的应所得税前研发加计扣除政策优惠，已享受的应补缴补缴相应年度相应年度的税款。的税款。