帐户和复式记帐辅修.ppt

会计学原理会计学原理 Accounting Principles 3 账户与复式记账账户与复式记账 本章主要内容：本章主要内容：1、会计科目设置 2、会计帐户结构（重点掌握）3、复式记帐法 （重点掌握）第一节会计科目与帐户 第一 一、会计科目 1.1.会计科目的含义会计科目的含义 按一定标准对会计要素进行分类的具体项目；设置会计账户的依据。会计目标和具体会计对象决定流流动动资资产产货货币币资资金金存存 货货应应收收预预付付款款短短期期投投资资现现 金金银行存款银行存款原原 材材 料料库存商品库存商品包包 装装 物物会会计计科科目目现现 金金会计账户会计账户银行存款银行存款原材料原材料 2.2.设置会计科目的意义与原则 （1）设置会计科目的意义）设置会计科目的意义 系统、分类反映会计要素内容的需要。满足信息使用者了解会计信息的需要。设置会计账户，核算经济业务的需要。（2）设置会计科目的原则）设置会计科目的原则 结合会计对象的特点 满足信息使用者需要 统一性与灵活性相结合 既适应需要又相对稳定 总体完整性相互互排性 3.3.会计科目的分类（级次）会计科目的分类（级次）（1 1）总分类科目）总分类科目（一级科目）对会计要素内容进行总括分类形成的项目，提供总括核算资料。（2)2)明细分类科目（二级、三级科目）明细分类科目（二级、三级科目）对对会会计计要要素素内内容容进进行行详详细细分分类类形形成成的的项项目目，提提供供详细、具体核算详细、具体核算资料。资料。4.会计科目的编号要求:含义明确、概念清楚、简明扼要、通俗易懂三、会计账户二、二、会计账户1 1、会计账户的含义 用来记录经济交易与事项及其所引起的会计要素用来记录经济交易与事项及其所引起的会计要素具体内容变动情况的一种具体内容变动情况的一种“工具工具”。2、会计科目和会计账户关系联系：名称相同；核算内容一致；区别：形式不同 作用不同3.3.会计账户的基本结构 （1 1）会计账户的基本结构的含义会计账户的基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。借贷记帐法帐户结构：资产类帐户名称借 贷 （增加数）（减少数）余额 负债类或所有者借 权益帐户名称 贷 （减少数）（增加数）余额 借贷记帐法帐户结构：成本、费用类借 帐户名称 贷 （增加数）（减少数）余额 收入、利润类借 帐户名称 贷 （减少数）（增加数）余额（3 3）会计账户能够提供的金额指标？会计账户能够提供的金额指标？发生额发生额?余额余额?4.4.会计账户的设置方法 图中列示的只是部分账户会计账户会计账户资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类收入类收入类费用类费用类利润类利润类银银行行存存款款固固定定资资产产应应付付账账款款短短期期借借款款实实收收资资本本资资本本公公积积主主营营业业务务收收入入营营业业费费用用管管理理费费用用本本年年利利润润利利润润分分配配其其他他业业务务收收入入第二节 复式记帐主要内容：一.记帐方法概述;二.借贷记帐法；重点与难点：借贷记账法 一.记帐方法的概述：（一）.记帐方法概念：在帐户中登记经济交易与事项的方法。(二）.单式记帐法1.概念：对发生的每笔交易与事项，只在一个帐户中登记。2.特点：简单、不完整、原始的记帐方法。(三).复式记帐法1.概念：对发生的每笔交易与事项，在两个或两个以上帐户中相互联系地登记的方法。2.特点：完善、科学的记帐方法.二.借贷记帐法（一）.概念：对发生的每笔交易与事项，以借贷为记帐符号，在两个或两个以上帐户中以相反方向、相等金额、全面地、相互联系地登记的方法。（二）.理论依据：（三）产生和发展过程：（四）基本内容：1.记帐符号：以借贷为记帐符号，具有双重含义；2.帐户结构：六大要素帐户3.记帐规则：“有借必有贷，借贷必相等”4.试算平衡：两个平衡公式 1.记帐符号:“借”、“贷”具有双重含义 代表资金运动数量增减变化及记帐的方向。“借”资产、费用负债、所有者权益、收入、利润“贷”资产、费用负债、所有者权益、收入、利润双双重重含含义义 2、借贷记账法下的账户结构 （图表）资金运动的去向资产费用负债所有者权益收入利润资金运动的来源资产费用负债所有者权益收入利润余额：资产余额：权益（含负债）借 账户名称 贷 3 3、借贷记账法的记账规则、借贷记账法的记账规则 3.记帐规则：“有借必有贷，借贷必相等”方向。借借贷贷必相等必相等 账户登记金额。举例举例见教材P89-90 借方 贷方 资产 权益、收入 费用 利润 权益、收入 资产 利润 费用“有借必有贷，借贷必相等”4、试算平衡发生额平衡：发生额平衡：全部帐户借方 全部帐户贷方 发生额合计数 =发生额合计数余余 额额 平平 衡：衡：全部帐户借方期末 全部帐户贷方期末（期初）余额合计数 =（期初）余额合计数 发生额、余 额为什么会平衡？（五）有关概念：1、会计分录：定义：确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的一种记录。会计科目 三要素 记帐方向 记帐金额。简单分录（一借一贷）种类 复合分录（一借多贷、一贷多借）初学者一般不要求编写多借多贷复合分录。复合会计分录的编制复合会计分录的编制：【例例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。会计分录：会计分录：借：借：原材料原材料 15 15，000000（购入材料总额）贷：银行存款贷：银行存款 10 10，000000（已付材料款）贷：应付账款贷：应付账款 5 5，000000（未付材料款）2、两个重要名词：、两个重要名词：账户对应关系账户对应关系：复式记账法记录每一笔经济业务时，在有关账户之间形成的相互对应关系。【例例】收到投资者投资存入银行；“银行存款”与“实收资本”形成的相互对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。对应账户：对应账户：存在着对应关系的账户。【例例】“银行存款”与“实收资本”账户互为对应账户。（七）评价：优点：优点：1、帐户对应关系清楚；2、帐户设置灵活；3、试算平衡简便。缺点：记帐符号较抽象、初学者难理解。第三节复式记帐的应用复式记帐的应用（见P136）例题