2011个人所得税改革.ppt

20112011个人所得税改革个人所得税改革 新个人所得税法修正案草案在新个人所得税法修正案草案在4 4月月2020日召开的十一届全国日召开的十一届全国人大常委会二十次会议上进行了初审，人大常委会二十次会议上进行了初审，4 4月月2525日草案全文公日草案全文公布，并开始公开征集民意（登陆中国人大网，于布，并开始公开征集民意（登陆中国人大网，于5 5月月2525日截日截止）。止）。一、提高工资薪金所得减除费用标准 第六条，应纳税所得额中工资、薪金所得起征点，由2000元调整至3000元。个人所得税法规定，个人工资薪金所得以每月收个人所得税法规定，个人工资薪金所得以每月收入减除一定费用后的余额为应纳税所得额。现行个人入减除一定费用后的余额为应纳税所得额。现行个人所得税法施行以来，已按照法律修改程序先后两次调所得税法施行以来，已按照法律修改程序先后两次调整工薪所得减除费用标准：整工薪所得减除费用标准：（1 1）20062006年年1 1月月1 1日起由日起由800800元元/月提高到月提高到16001600元元/月月 （2 2）20082008年年3 3月月1 1日起由日起由16001600元元/月提高到月提高到20002000元元/月月 据国家统计局资料，据国家统计局资料，20102010年度我国城镇居民人均年度我国城镇居民人均消费性支出为消费性支出为11231123元元/月，按平均每一就业者负担月，按平均每一就业者负担1.931.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为21672167元元/月。月。20112011年按城镇就业者人均负担的消费性年按城镇就业者人均负担的消费性支出增长支出增长10%10%测算，约为测算，约为23842384元元/月。综合考虑各方面月。综合考虑各方面因素，草案拟将减除费用标准由现行的因素，草案拟将减除费用标准由现行的20002000元元/月提月提高到高到30003000元元/月。调整后，工薪所得纳税人占全部工月。调整后，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，由目前的薪收入人群的比重，由目前的28%28%，下降到，下降到12%12%左右。左右。二、调整工资薪金所得税率级次级距级数数全月全月应纳税所得税所得额税率税率（%）1 1不超不超过500500元的元的5 52 2超超过500500元至元至20002000元的部分元的部分10103 3超超过20002000元至元至50005000元的部分元的部分15154 4超超过50005000元至元至2000020000元的部元的部分分20205 5超超过2000020000元至元至4000040000元的部元的部分分25256 6超超过4000040000元至元至6000060000元的部元的部分分30307 7超超过6000060000元至元至8000080000元的部元的部分分35358 8超超过8000080000元至元至100000100000元的元的部分部分40409 9超超过100000100000元的部分元的部分4545级数数全月全月应纳税所得税所得额税率税率（%）1 1不超不超过15001500元的元的5 52 2超超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10103 3超超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分20204 4超超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分25255 5超超过3500035000元至元至5500055000元的部元的部分分30306 6超超过5500055000元至元至8000080000元的部元的部分分35357 7超超过8000080000元的部分元的部分4545个人所得税税率表一个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）现行税率现行税率调整税率调整税率 现行个人所得税法规定，工资薪金所得适用现行个人所得税法规定，工资薪金所得适用9 9级超额级超额累进税率。为了有效地发挥税收对收入分配的调节作用，累进税率。为了有效地发挥税收对收入分配的调节作用，草案拟将现行工薪所得草案拟将现行工薪所得9 9级级超额累进税率修改为超额累进税率修改为7 7级级，取消，取消了了15%15%和和40%40%两档税率，扩大了两档税率，扩大了5%5%和和10%10%两个低档税率的适两个低档税率的适用范围。第一级用范围。第一级5%5%税率对应的月应纳税所得额由现行不超税率对应的月应纳税所得额由现行不超过过500500元扩大到元扩大到15001500元，第二级元，第二级10%10%税率对应的月应纳税所税率对应的月应纳税所得额由现行的得额由现行的500500元至元至20002000元扩大为元扩大为15001500元至元至45004500元。同元。同时，草案还扩大了最高税率时，草案还扩大了最高税率45%45%的覆盖范围，将现行适用的覆盖范围，将现行适用40%40%税率的应纳税所得额，并入了税率的应纳税所得额，并入了45%45%税率，加大了对高收税率，加大了对高收入者的调节力度。入者的调节力度。这次修改个人所得税法，实行提高工薪所得减除费用这次修改个人所得税法，实行提高工薪所得减除费用标准与调整工薪所得税率结构联动，其目的除简化和完善标准与调整工薪所得税率结构联动，其目的除简化和完善税制外，主要是使绝大多数工薪所得纳税人能享受因提高税制外，主要是使绝大多数工薪所得纳税人能享受因提高减除费用标准和调整税率结构带来的双重税收优惠，使高减除费用标准和调整税率结构带来的双重税收优惠，使高收入者适当增加一些税负。收入者适当增加一些税负。个人所得税税率表二个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数数全年全年应纳税所得税所得额税率税率 （%）1 1不超不超过50005000元的元的5 52 2超超过50005000元至元至1000010000元的元的部分部分10103 3超超过1000010000元至元至3000030000元元的部分的部分20204 4超超过3000030000元至元至5000050000元元的部分的部分30305 5超超过5000050000元的部分元的部分3535级数数全年全年应纳税所得税所得额税率税率 （%）1 1不超不超过1500015000元的元的5 52 2超超过1500015000元至元至3000030000元的元的部分部分10103 3超超过3000030000元至元至6000060000元的元的部分部分20204 4超超过6000060000元至元至100000100000元元的部分的部分30305 5超超过100000100000元的部分元的部分3535三、相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距三、相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距现行税率现行税率调整税率调整税率 工薪所得税率级次级距调整后，为平衡个体工商户生产经营所得纳税人和承包承租经营所得纳税人与工薪所得纳税人的税负水平，草案维持现行5级税率级次不变，对个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得（以下统称生产经营所得）税率表的级距作了相应调整，将生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。四、延长申报缴纳税款时间四、延长申报缴纳税款时间 现行个人所得税法规定，扣缴义务人和纳税人每月申现行个人所得税法规定，扣缴义务人和纳税人每月申报缴纳税款的时间为次月报缴纳税款的时间为次月7 7日日内。而缴纳企业所得税、增值内。而缴纳企业所得税、增值税、营业税等其他税种的申报缴纳税款的时间一般为次月税、营业税等其他税种的申报缴纳税款的时间一般为次月1515日日内。由于申报缴纳税款的时间不一致，造成了有些扣内。由于申报缴纳税款的时间不一致，造成了有些扣缴义务人、纳税人在一个月内要办理两次申报缴纳税款手缴义务人、纳税人在一个月内要办理两次申报缴纳税款手续，增加了扣缴义务人和纳税人的负担。为方便扣缴义务续，增加了扣缴义务人和纳税人的负担。为方便扣缴义务人和纳税人办税，草案将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税人和纳税人办税，草案将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月款的时限由现行的次月7 7日内延长至日内延长至1515日内，与企业所得税、日内，与企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。五、对财政收入的影响 经测算按照调整后的个税方案，财政收入与经测算按照调整后的个税方案，财政收入与20102010年年相比全年约减少相比全年约减少12001200亿元：亿元：（1 1）提高工资薪金所得减除费用标准，约减少个人所）提高工资薪金所得减除费用标准，约减少个人所得税收入得税收入990990亿元；亿元；（2 2）调整工薪所得税率级次级距，减收约）调整工薪所得税率级次级距，减收约100100亿元亿元（税负减少的纳税人减税约（税负减少的纳税人减税约180180亿元，税负增加的纳亿元，税负增加的纳税人增税约税人增税约8080亿元）；亿元）；（3 3）调整生产经营所得税率级距，减收约）调整生产经营所得税率级距，减收约110110亿元。亿元。六、对纳税人的影响缴税全月应纳税所得额缴税全月应纳税所得额*税率速算扣除数税率速算扣除数（1 1）月入）月入38003800元税改后少交元税改后少交115115元元 如果某人工资收入为3800元 按照现行个税法案应纳个人所得税为：(38002000)10%25=155(元)按照现行个税法案应纳个人所得税为：(38003000)5%=40(元)节省了：155-40=115（元）节省了：595 305=290（元）（2 2）月入）月入68006800元税改后少交元税改后少交290290元元 如果某人的工资收入为6800元，按照现行个税法案应纳个人所得税为：(68002000)15%125=595(元)按照现行个税法案应纳个人所得税为：(68003000)10%75=305(元）