生产过程的业务核算.ppt

4.44.4生产过程业务核算生产过程业务核算第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算第二节第二节 供应过程的业务核算供应过程的业务核算第三节第三节 生产过程的业务核算生产过程的业务核算第四节第四节 销售过程的业务核算销售过程的业务核算第五节第五节 财务成果的业务核算财务成果的业务核算第六节第六节 成本计算成本计算制造业企业生产经营过程制造业企业生产经营过程资金投入资金投入供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程资金退出资金退出资金的使用（资金的循环与周转）资金的使用（资金的循环与周转）生产费用的归集与分配生产费用的归集与分配生产阶段核算内容生产阶段核算内容 生产阶段既是产品的制造阶段，又是物化劳动和生产阶段既是产品的制造阶段，又是物化劳动和生产阶段既是产品的制造阶段，又是物化劳动和生产阶段既是产品的制造阶段，又是物化劳动和活劳动的耗费阶段。活劳动的耗费阶段。活劳动的耗费阶段。活劳动的耗费阶段。在一定期间发生的各种耗费可以分为两类：在一定期间发生的各种耗费可以分为两类：在一定期间发生的各种耗费可以分为两类：在一定期间发生的各种耗费可以分为两类：1 1、生产成本、生产成本、生产成本、生产成本 2 2、期间费用、期间费用、期间费用、期间费用 生产成本是指为生产产品而发生的耗费。生产成本是指为生产产品而发生的耗费。1 1、直接材料、直接材料 2 2、直接工资、直接工资 3 3、制造费用、制造费用生产车间管理人员工资及福生产车间管理人员工资及福生产车间管理人员工资及福生产车间管理人员工资及福利费、生产车间固定资产的利费、生产车间固定资产的利费、生产车间固定资产的利费、生产车间固定资产的折旧费、修理费、办公费、折旧费、修理费、办公费、折旧费、修理费、办公费、折旧费、修理费、办公费、水电费等。水电费等。水电费等。水电费等。生产阶段核算内容生产阶段核算内容 生产阶段既是产品的制造阶段，又是物化劳生产阶段既是产品的制造阶段，又是物化劳生产阶段既是产品的制造阶段，又是物化劳生产阶段既是产品的制造阶段，又是物化劳动和活劳动的耗费阶段。动和活劳动的耗费阶段。动和活劳动的耗费阶段。动和活劳动的耗费阶段。在一定期间发生的各种耗费可以分为两类：在一定期间发生的各种耗费可以分为两类：在一定期间发生的各种耗费可以分为两类：在一定期间发生的各种耗费可以分为两类：1 1、生产成本、生产成本、生产成本、生产成本 2 2、期间费用、期间费用、期间费用、期间费用 1 1 1 1、管理费用、管理费用、管理费用、管理费用 2 2 2 2、财务费用、财务费用、财务费用、财务费用 3 3 3 3、营业费用、营业费用、营业费用、营业费用管理费用指企业行政管理管理费用指企业行政管理管理费用指企业行政管理管理费用指企业行政管理部门为管理和组织经营活部门为管理和组织经营活部门为管理和组织经营活部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。动而发生的各项费用。动而发生的各项费用。动而发生的各项费用。财务费用是企业为筹集资财务费用是企业为筹集资财务费用是企业为筹集资财务费用是企业为筹集资金而发生的各项费用。金而发生的各项费用。金而发生的各项费用。金而发生的各项费用。营业费用是企业在销售商营业费用是企业在销售商营业费用是企业在销售商营业费用是企业在销售商品过程中发生的费用。品过程中发生的费用。品过程中发生的费用。品过程中发生的费用。生产阶段核算应设置的账户生产阶段核算应设置的账户 1 1、生产成本、生产成本、生产成本、生产成本 2 2、制造费用、制造费用、制造费用、制造费用 3 3、库存商品、库存商品、库存商品、库存商品 4 4、应付职工薪酬、应付职工薪酬、应付职工薪酬、应付职工薪酬 5 5、累计折旧、累计折旧、累计折旧、累计折旧生产成本是用来核算生产成本是用来核算生产成本是用来核算生产成本是用来核算企业为生产产品而发企业为生产产品而发企业为生产产品而发企业为生产产品而发生的费用。生的费用。生的费用。生的费用。制造费用是用来核算制造费用是用来核算制造费用是用来核算制造费用是用来核算企业为生产产品而发企业为生产产品而发企业为生产产品而发企业为生产产品而发生的各项间接费用。生的各项间接费用。生的各项间接费用。生的各项间接费用。累计折旧是用来核算累计折旧是用来核算累计折旧是用来核算累计折旧是用来核算固定资产磨损情况。固定资产磨损情况。固定资产磨损情况。固定资产磨损情况。应付职工薪酬是用来应付职工薪酬是用来应付职工薪酬是用来应付职工薪酬是用来核算企业应付给职工核算企业应付给职工核算企业应付给职工核算企业应付给职工的工资、福利费等。的工资、福利费等。的工资、福利费等。的工资、福利费等。库存商品是用来核算库存商品是用来核算库存商品是用来核算库存商品是用来核算企业库存的各种商品企业库存的各种商品企业库存的各种商品企业库存的各种商品的实际成本。的实际成本。的实际成本。的实际成本。生产阶段核算应设置的账户生产阶段核算应设置的账户生产成本生产成本借借贷贷为生产产品而发为生产产品而发为生产产品而发为生产产品而发生的生的生的生的直接材料、直接材料、直接人工、分配直接人工、分配的制造费用的制造费用完工入库产品的完工入库产品的完工入库产品的完工入库产品的生产成本生产成本生产成本生产成本余额：尚未完工的在余额：尚未完工的在余额：尚未完工的在余额：尚未完工的在产品的生产成本产品的生产成本产品的生产成本产品的生产成本生产阶段核算应设置的账户生产阶段核算应设置的账户制造费用制造费用借借贷贷各项间接费用的各项间接费用的各项间接费用的各项间接费用的发生额发生额发生额发生额分配转入各种产品成本分配转入各种产品成本分配转入各种产品成本分配转入各种产品成本的制造费用的制造费用的制造费用的制造费用（转入（转入（转入（转入“生产成本生产成本生产成本生产成本”账账账账户借方）户借方）户借方）户借方）余额：余额：余额：余额：库存商品的实际成本库存商品的实际成本 生产阶段核算应设置的账户生产阶段核算应设置的账户库存商品库存商品借借贷贷已经完工验收入已经完工验收入已经完工验收入已经完工验收入库的各种产品的库的各种产品的库的各种产品的库的各种产品的实际生产成本实际生产成本实际生产成本实际生产成本 已经出售的各种产已经出售的各种产已经出售的各种产已经出售的各种产品的实际生产成本品的实际生产成本品的实际生产成本品的实际生产成本 生产阶段核算应设置的账户生产阶段核算应设置的账户累计折旧累计折旧借借贷贷减少固定资产原减少固定资产原减少固定资产原减少固定资产原价的同时转销相价的同时转销相价的同时转销相价的同时转销相应的累计折旧应的累计折旧应的累计折旧应的累计折旧 每月计提的固定资产折每月计提的固定资产折每月计提的固定资产折每月计提的固定资产折旧，表示固定资产因磨旧，表示固定资产因磨旧，表示固定资产因磨旧，表示固定资产因磨损而减少的价值。损而减少的价值。损而减少的价值。损而减少的价值。余额：余额：余额：余额：现有固定资产已提现有固定资产已提现有固定资产已提现有固定资产已提取累计折旧额取累计折旧额取累计折旧额取累计折旧额 生产阶段核算应设置的账户生产阶段核算应设置的账户应付职工薪酬应付职工薪酬借借贷贷实际支付工资额实际支付工资额实际支付工资额实际支付工资额应付职工薪酬额应付职工薪酬额应付职工薪酬额应付职工薪酬额余额：职工尚未领取或尚余额：职工尚未领取或尚余额：职工尚未领取或尚余额：职工尚未领取或尚未全部发放的职工薪酬未全部发放的职工薪酬未全部发放的职工薪酬未全部发放的职工薪酬生产阶段核算应设置的账户生产阶段核算应设置的账户管理费用管理费用借借贷贷企业发生的各项企业发生的各项企业发生的各项企业发生的各项管理费用管理费用管理费用管理费用期末全部转入期末全部转入期末全部转入期末全部转入“本年本年本年本年利润利润利润利润”账户的数额账户的数额账户的数额账户的数额生产阶段核算应设置的账户生产阶段核算应设置的账户财务费用财务费用借借贷贷企业发生的各项企业发生的各项企业发生的各项企业发生的各项财务费用财务费用财务费用财务费用期末全部转入期末全部转入期末全部转入期末全部转入“本年本年本年本年利润利润利润利润”账户的数额账户的数额账户的数额账户的数额费用核算的一般程序费用核算的一般程序 1 1 1 1、归集、分配一定时期内生产过程发生的各项费用；、归集、分配一定时期内生产过程发生的各项费用；、归集、分配一定时期内生产过程发生的各项费用；、归集、分配一定时期内生产过程发生的各项费用；2 2 2 2、按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各、按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各、按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各、按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各 产品的制造成本。产品的制造成本。产品的制造成本。产品的制造成本。直接材料直接材料直接材料直接材料直接人工直接人工直接人工直接人工计入成本计入成本计入成本计入成本的费用的费用的费用的费用不计入成不计入成不计入成不计入成本的费用本的费用本的费用本的费用制造费用制造费用制造费用制造费用期间费用期间费用期间费用期间费用费用费用生产过程业务核算的财务处理生产过程业务核算的财务处理一、材料费用的归集和分配一、材料费用的归集和分配假设企业生产假设企业生产假设企业生产假设企业生产ABABABAB两种产品，本月产品的生产业务如下：两种产品，本月产品的生产业务如下：两种产品，本月产品的生产业务如下：两种产品，本月产品的生产业务如下：项目项目项目项目甲材料甲材料甲材料甲材料乙材料乙材料乙材料乙材料合计合计合计合计生产产品耗用生产产品耗用生产产品耗用生产产品耗用其中：其中：其中：其中：A A产品产品产品产品 B B产品产品产品产品4000040000260002600014000140002000020000130001300070007000600006000039000390002100021000车间一般耗用车间一般耗用车间一般耗用车间一般耗用600600600600行政管理部门耗用行政管理部门耗用行政管理部门耗用行政管理部门耗用300300300300合计合计合计合计406004060020300203006090060900材料耗用汇总表材料耗用汇总表材料耗用汇总表材料耗用汇总表单位：元单位：元单位：元单位：元借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本-A-A-A-A产品产品产品产品 3900039000 -B -B -B -B产品产品产品产品 2100021000 制造费用制造费用制造费用制造费用 600600 管理费用管理费用管理费用管理费用 300300 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 6090060900分录分录生产过程业务核算的财务处理生产过程业务核算的财务处理二、工资及福利费二、工资及福利费 的归集和分配的归集和分配企业本月应付职工工资如下：企业本月应付职工工资如下：企业本月应付职工工资如下：企业本月应付职工工资如下：生产工人工资生产工人工资生产工人工资生产工人工资 4200042000 其中：生产其中：生产其中：生产其中：生产A A A A产品工人工资产品工人工资产品工人工资产品工人工资 2400024000 生产生产生产生产B B B B产品工人工资产品工人工资产品工人工资产品工人工资 1800018000车间管理人员工资车间管理人员工资车间管理人员工资车间管理人员工资 20002000行政人员工资行政人员工资行政人员工资行政人员工资 1600016000合计合计合计合计 6000060000生产成本生产成本生产成本生产成本制造费用制造费用制造费用制造费用管理费用管理费用管理费用管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬 60000 60000 60000 60000 生产成本生产成本生产成本生产成本AA产品产品产品产品 24000 24000 B B产品产品产品产品 18000 18000制造费用制造费用制造费用制造费用 2000 2000管理费用管理费用管理费用管理费用 16000 16000借：借：借：借：贷：贷：贷：贷：分录分录按工资总额的按工资总额的按工资总额的按工资总额的14%14%14%14%计提职工福利费。计提职工福利费。计提职工福利费。计提职工福利费。生产工人工资生产工人工资生产工人工资生产工人工资 4200042000 其中：生产其中：生产其中：生产其中：生产A A A A产品工人工资产品工人工资产品工人工资产品工人工资 2400024000 生产生产生产生产B B B B产品工人工资产品工人工资产品工人工资产品工人工资 1800018000车间管理人员工资车间管理人员工资车间管理人员工资车间管理人员工资 20002000行政人员工资行政人员工资行政人员工资行政人员工资 1600016000合计合计合计合计 60000 600005880588025202520280280224022403360336084008400应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬 84008400 生产成本生产成本生产成本生产成本AA产品产品产品产品 3360 3360 B B产品产品产品产品 2520 2520制造费用制造费用制造费用制造费用 280 280管理费用管理费用管理费用管理费用 2240 2240借：借：借：借：贷：贷：贷：贷：分录分录企业从银行提取库存现金企业从银行提取库存现金企业从银行提取库存现金企业从银行提取库存现金60000600006000060000元备发工资。元备发工资。元备发工资。元备发工资。以库存现金以库存现金以库存现金以库存现金60000600006000060000元发放工资。元发放工资。元发放工资。元发放工资。库存现金库存现金60000600006000060000银行存款银行存款应付职工薪酬应付职工薪酬60000600006000060000库存现金库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 60000 60000 60000 60000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 60000 60000 60000 60000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 60000 60000 60000 60000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 60000 60000 60000 60000生产过程业务核算的财务处理生产过程业务核算的财务处理三、制造费用的归集和分配三、制造费用的归集和分配u计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧1200120012001200元，行政办公用固定资产折旧元，行政办公用固定资产折旧元，行政办公用固定资产折旧元，行政办公用固定资产折旧800800800800元。元。元。元。u企业用银行存款支付车间的水电费企业用银行存款支付车间的水电费企业用银行存款支付车间的水电费企业用银行存款支付车间的水电费120120120120元。元。元。元。u预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息600600600600元。元。元。元。累计折旧累计折旧制造费用制造费用12001200管理费用管理费用800800 2000 2000生产过程业务核算的财务处理生产过程业务核算的财务处理三、制造费用的归集和分配三、制造费用的归集和分配u计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧1200120012001200元，行政办公用固定资产折旧元，行政办公用固定资产折旧元，行政办公用固定资产折旧元，行政办公用固定资产折旧800800800800元。元。元。元。u企业用银行存款支付车间的水电费企业用银行存款支付车间的水电费企业用银行存款支付车间的水电费企业用银行存款支付车间的水电费120120120120元。元。元。元。u预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息600600600600元。元。元。元。制造费用制造费用 120 120 120 120银行存款银行存款生产过程业务核算的财务处理生产过程业务核算的财务处理三、制造费用的归集和分配三、制造费用的归集和分配u计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧计提本月固定资产折旧：其中车间设备折旧1200120012001200元，行政办公用固定资产折旧元，行政办公用固定资产折旧元，行政办公用固定资产折旧元，行政办公用固定资产折旧800800800800元。元。元。元。u企业用银行存款支付车间的水电费企业用银行存款支付车间的水电费企业用银行存款支付车间的水电费企业用银行存款支付车间的水电费120120120120元。元。元。元。u预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息600600600600元。元。元。元。财务费用财务费用 600 600 600 600应付利息应付利息制造费用的分配与结转制造费用的分配与结转 通常情况下，企业按照通常情况下，企业按照通常情况下，企业按照通常情况下，企业按照生产工时生产工时或或或或生产工生产工人的工资比例人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。为标准，进行制造费用的分配。为标准，进行制造费用的分配。为标准，进行制造费用的分配。1 1 1 1、计算分配率；、计算分配率；、计算分配率；、计算分配率；2 2 2 2、计算各种产品应负担的制造费用；、计算各种产品应负担的制造费用；、计算各种产品应负担的制造费用；、计算各种产品应负担的制造费用；3 3 3 3、制造费用的结转。、制造费用的结转。、制造费用的结转。、制造费用的结转。制造费用的分配与结转制造费用的分配与结转 通常情况下，企业按照生产工时或生产工通常情况下，企业按照生产工时或生产工通常情况下，企业按照生产工时或生产工通常情况下，企业按照生产工时或生产工人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。1 1 1 1、计算分配率；、计算分配率；、计算分配率；、计算分配率；2 2 2 2、计算各种产品应负担的制造费用；、计算各种产品应负担的制造费用；、计算各种产品应负担的制造费用；、计算各种产品应负担的制造费用；3 3 3 3、制造费用的结转。、制造费用的结转。、制造费用的结转。、制造费用的结转。制造费用分配率制造费用分配率制造费用分配率制造费用分配率制造费用总额制造费用总额制造费用总额制造费用总额工人工资总额（生产工时总额）工人工资总额（生产工时总额）工人工资总额（生产工时总额）工人工资总额（生产工时总额）制造费用的分配与结转制造费用的分配与结转 通常情况下，企业按照生产工时或生产工通常情况下，企业按照生产工时或生产工通常情况下，企业按照生产工时或生产工通常情况下，企业按照生产工时或生产工人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。1 1 1 1、计算分配率；、计算分配率；、计算分配率；、计算分配率；2 2 2 2、计算各种产品应负担的制造费用；、计算各种产品应负担的制造费用；、计算各种产品应负担的制造费用；、计算各种产品应负担的制造费用；3 3 3 3、制造费用的结转。、制造费用的结转。、制造费用的结转。、制造费用的结转。某种产品应负担的制造费用某种产品应负担的制造费用某种产品应负担的制造费用某种产品应负担的制造费用分配率分配率分配率分配率 该种产品生产工人工资总额（或工时总该种产品生产工人工资总额（或工时总该种产品生产工人工资总额（或工时总该种产品生产工人工资总额（或工时总额）额）额）额）制造费用合计：制造费用合计：制造费用合计：制造费用合计：4200420042004200元元元元制造费用分配率：制造费用分配率：制造费用分配率：制造费用分配率：4200420042004200（2400024000240002400018000180001800018000）0.10.10.10.1A A A A产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用 =0.124000=2400(=0.124000=2400(=0.124000=2400(=0.124000=2400(元元元元)B B B B产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用 =0.118000=1800(=0.118000=1800(=0.118000=1800(=0.118000=1800(元元元元)制造费用的分配与结转制造费用的分配与结转 通常情况下，企业按照生产工时或生产工通常情况下，企业按照生产工时或生产工通常情况下，企业按照生产工时或生产工通常情况下，企业按照生产工时或生产工人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。人的工资比例为标准，进行制造费用的分配。1 1 1 1、计算分配率；、计算分配率；、计算分配率；、计算分配率；2 2 2 2、计算各种产品应负担的制造费用；、计算各种产品应负担的制造费用；、计算各种产品应负担的制造费用；、计算各种产品应负担的制造费用；3 3 3 3、制造费用的结转。、制造费用的结转。、制造费用的结转。、制造费用的结转。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本-A-A-A-A产品产品产品产品 2400 2400 2400 2400 -B -B -B -B产品产品产品产品 1800 1800 1800 1800 贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用 4200 4200 4200 4200