农村集体会计科目核算归纳表(定稿).xls

佛山市南海区狮山镇农村工作办 佛山市智勤会计师事务所有限公司狮狮山山镇镇农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注资资产产类类101101现金库存现金102102银行存款按帐户设置金融机构的款项111111短期投资投资种类或投资单位设置能随时变现且持有时间不准备超过一年(含一年)的股票、债券等112112应收款按单位或个人设置单位、个人应收款项或暂付款项，包括借款、个人负担的社会保险、上缴款、预收租金、各项代支款（如代支填砂款等）、一事一议资金112001应收承包款按单位或个人设置 合同年度当年应收款合同不按总标的挂帐，而按当年应收款挂账，同时设置应收承包款登记簿或通过合同台账进行管理112002预收租金按单位或个人设置 预收单位或个人的承包款、租金141141长期投资按投资种类或投资单位设置不准备在一年内（不含一年）变现的投资，包括：股票投资、债券投资、企业投资151151固定资产151001经营性建议按房屋及建筑物、基础设施、机械设备（运输、通讯）、工具器具、其它资产进行分类明细核算使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、用于生产经营和生产服务的房屋、建筑、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施要按平均年限法按月计提折旧151002非经营性使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、不直接用于生产经营和生产服务的房屋、建筑、机器、设备、工具、器具（医务室、广播站、幼儿园、学校、文化活动室、办公设备、办公楼等）*151003*资源性村集体经济组织自有的没有使用年限的土地，包括：耕地、林地、山地、鱼塘、荒地、宅基地可不入账登记,但一定要设台账管理,以防资产流失152152累计折旧按资产类别设置按明细项目设置各项在用固定资产要附表作为计提依据153153固定资产清理按清理项目设置出售、报废、毁损的固定资产净值、清理费用、清理收入第 1 页佛山市南海区狮山镇农村工作办 佛山市智勤会计师事务所有限公司154154在建工程按工程项目设置工程建设、设备安装、农业基本建设设施大修理等发生的实际支出，包括待安装设备的原价及运输、保险、采购费用、劳务投入1、购入不需要安装的固定资产不通过本科目核算；2、在建工程完工不形成固定资产的工程支出（如：修路、清理鱼塘、平整学校操场、农业基本设施维护等）应分别作如下账务处理：1、小于10万元的，必须结转到“经营支出”、“其他支出”等科目；2、等于或大于10万元的，应先结转到“固定资产”科目，然后再通过计提“折旧”来续期摊销，但每年摊销不应少于10万元。155155无形资产按无形资产种类设置土地使用权、商标权、专利权、著作权、非专利技术、商誉等这里的土地使用权是指有偿取得且有使用年限的负负债债类类201201短期借款按借款单位或个人名称设置从金融机构、有关单位、个人借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款202202应付款按单位或个人设置应付单位或个人的代收款、村委会代收组社干部补贴、村委会代发社（组）财务人员工资、暂收款（定金、押金）、临工工资、应付税金等收到上级拨入的具有专门用途的拨款贷记“应付款”，待项目完工后转入“公积公益金”。202001承包结算按单位或个人设置 合同年度当年应收款合同不按总标的挂帐，而按当年应收款挂账，同时设置应收承包款登记簿或通过合同台账进行管理202002应付股红按单位或个人设置 应付单位或个人的分红款、投资分利202003专项应付款按明细项目设置收到有关部门下拨的资本性的专项款专项拨款在本科目登记202004村小组干部补贴202005临时员工报酬各村可根据需要,按个人名称设置三级科目临时员工报酬不论是否当月支付都通过本科目核算202006退休干部工资狮狮山山镇镇农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注第 2 页佛山市南海区狮山镇农村工作办 佛山市智勤会计师事务所有限公司211211应付工资计提和支付干部、管理人员、固定人员工资、退休干部、奖金、津贴、福利补助（话费补助、手机补助、交通补助）、干部效益工资（利润提成工资、计奖工资）不论是否当月支付都通过本科目核算211001村干部工资211002固定人员工资212212应付福利费212001福利费结存从收益中提取、从公积公益金中弥补、应付福利费各明细科目结转数1、贷方登记收入,借方登记支出,年终结转余额（属福利费的补助收入在“补助收入“科目核算）2、可根据实际需要设置三级科目3、有经济实体、有独立法人的组织可根据实际需要设置专帐（敬老院、学校、幼儿园等），但没有经济实体、没有独立法人的账套要进行并账（计生、治安、医保等）212002计划生育（1）计生聘用人员工资及补贴（2）查环费、查孕费、上环费、结扎费、节育者营养及路费补助、独生子女保健费及一次性奖励支出、计生培训费补助支出（3）与计生工作有关的会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费、餐费、水果、小吃、计生专用车辆费用、计划生育服务网络建设212003五保户、军烈属（1）五保户及军烈属生活补助、医药补助、慰问金（2）敬老院费用（聘用人员工资及补贴、伙食费、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费）212004困难、低保向困难、低保户支付生活补助、医药补助、慰问金、助学金212005学校教育经费支出、民办教工工资及补贴、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费、餐费、水果、小吃、饭堂支出、教育奖励支出（如：中考、高考奖励等）212006幼儿园支付幼儿园办学经费、幼儿园聘用人员工资及补贴、伙食费、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费、餐费、水果、小吃、饭堂支出212007治安保安、联防工资及补贴、工作服、对讲机、警棒、专用车费用（油费、机动车维修费、车辆入户费、保险费）、治安队的餐费、办公费、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费、餐费、水果、小吃。212008丧葬费补助死亡补助、火化费、死亡慰问金212009老人退休补助没享受社保待遇的退休干部的生活补贴、慰问金、退休人员会议费、就餐费狮狮山山镇镇农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注第 3 页佛山市南海区狮山镇农村工作办 佛山市智勤会计师事务所有限公司212010应付福利费征兵民兵有关的会议费、宣传费、文具费、照相费、餐费、水果、小吃、退伍军人安置费、复学费、家人探军差旅费、误工补贴、生产组长征兵补贴、八一节日慰问金212011环境卫生（1）收社（组）、厂企上交卫生费（2）环卫、绿化工工资及补助、体检费、扫帚、花剪、手推车、灭蝇灭鼠药、除草剂212002公共设施维护公告栏工程、广告牌制作费、公共场所设施维护、饭堂设备维修、金额在5万元以下(含5万元)的道路等工程支出及福利设施的日常维护费水电费212013文体活动联谊活动、龙舟赛、节日活动费、体育运动、唱咏比赛、文娱活动、对党员和妇女、老人等支付的节日慰问金212014路灯费用路灯安装工程支出、日常维护支出、电费212015农村医疗保险为村民支付的医疗保险费212016农村养老保险为村民支付的基本养老保险费212017农民失业保险为村民支付的失业保险费212018其他按明细项目设置单位负担的干部及管理人员、其他人员的社会保险缴费（养老险、医保、失业险、工伤险）节日慰问金，为村民支付的其他商业保险、饭堂购买厨具等221221长期借款及应付款 按借款单位或个人名称设置从金融机构、有关单位、个人借入的期限在一年以上（不含一年）的借款及偿还期在一年以上（不含一年）的应付款项所所有有者者权权益益类类301301资本301001国家资本国家投入的资本301002村组资本村集体经济组织投入的资本、原生产队积累折股股金，包括土地折股、现金折股、资产折股301003外单位资本其他单位投入的资本301004个人资本个人投入的资本，包括农业合作化时期社员入社的股份基金、村集体经济组织成员的入股金（出资购股）301005其他资本其他资本金311311公积公益金311001001土地基金征地补偿费（1）国家为了公共利益的需要，依法将农村集体所有的土地转变为国家所有，依法给予被征用土地的单位和个人的经济补偿，包括土地补偿费、安置补助费、青苗补偿费、附着物补偿费公积公益金的使用要经法定程序通过（2）提留和分配：50%纳入公益金管理，主要用于农民的社会保障安排（参加社会养老保险、农村医疗保险、农民失业保障等）；不少于20%纳入公积金管理，主要用于发展农村集体经济；30%以内可以分配到农民个人狮狮山山镇镇农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注第 4 页佛山市南海区狮山镇农村工作办 佛山市智勤会计师事务所有限公司311001002公积公益金土地基金土地流转款（1）农村集体经济组织将其建设用地一定年限的使用权以出让、转让和抵押形式流转时所取得的收益公积公益金的使用要经法定程序通过（2）提留和分配：50%纳入公益金管理，主要用于农民的社会保障安排（参加社会养老保险、农村医疗保险、农民失业保障等）；不少于20%纳入公积金管理，主要用于发展农村集体经济；30%以内可以分配到农民个人311002公积金（1）来源：1、从本年收益中提取；2、资本溢价、接受捐赠、征用土地补偿费、拍卖四荒使用权价款、一事一议筹资筹劳、拨款、对外投资中实物资产重估增值转入公积公益金的使用要经法定程序通过（2）使用：转增资本、弥补亏损、下拨组级用于发展生产的款项311003公益金（1）来源：1、从本年收益中提取；2、接受捐赠转入公积公益金的使用要经法定程序通过（2）使用：弥补福利费不足、下拨组级用于公益事业的工程款项311004弥补福利费用公益金弥补福利费不足时使用，须经社员（村民）大会或社员（村民）代表大会讨论通过,并向群众公布年终结算作相应的结转311005弥补亏损用公积金弥补亏损时使用，须经社员（村民）大会或社员（村民）代表大会讨论通过,并向群众公布年终结算作相应的结转311006转增资本用公积金转增资本时使用，须经社员（村民）大会或社员（村民）代表大会讨论通过,并向群众公布年终结算作相应的结转311007接受捐赠接受单位或个人赠与的资产（包括现金的与非现金的）年终结算作相应的结转311008资本溢价投资者实际缴付的出资额与其在村集体经济组织中所拥有的资本差额年终结算作相应的结转311009资产重估以实物方式对外投资时，实物资产重估确认价值与其账面净值之间的差额按规定应计入公积公益金的部分年终结算作相应的结转311010拨款转入上级部门拨入的有专门用途的拔款项目完成后，按规定转入公积公益金的部分年终结算作相应的结转311011其他在使用一事一议资金或一事一议筹劳进行本村范围内集体生产、公益事业等时应转入公积公益金的部分、因违反计划生育不能发放的股份分红及罚款、村民投宅基地等的款项年终结算作相应的结转321321本年收益核算本年度实现的收益年终余额转入“收益分配-未分配收益”，结转后本科目应无余额322322收益分配322001未分配收益结转本年收益、结转各项分配、结转以前年度收益调整增加或减少余额为历年积存的未分配收益（或未弥补亏损）322002弥补亏损按规定程序批准同意用公积金弥补的亏损狮狮山山镇镇农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注第 5 页佛山市南海区狮山镇农村工作办 佛山市智勤会计师事务所有限公司322003001收益分配提取公积公益金提取公积金年终根据经批准的收益分配方案从收益中提取的公积金、结转公积公益金（公积金）数额322003002提取公益金年终根据经批准的收益分配方案从收益中提取的公益金、结转公积公益金（公益金）数额322004提取福利费年终根据经批准的收益分配方案从收益中提取的福利费、结转应付福利费数额322005外来投资分红按合同或协议的规定，向各投资者进行分利322006股份分红向组织成员进行收益分配322007其他进行其他收益分配，包括：提取干部效益工资、经联社上缴村委会款项322008损益调整调整以前年度损益的增加或减少损损益益类类501501经营收入按经营项目设置核算当年度发生的各项经营收入，包括：购入土地使用权开发收入、市场经营收入、水厂经营收入、农场经营收入等501001出租收入按收入项目设置厂房、商铺出租收入、经营性（开发区）土地使用权出租收入也可通过“发包及上交收入其他承包收入物业”中核算502502经营支出按经营项目设置核算当年度发生的各项经营支出，包括：购入开发土地使用权摊销费、市场经营支出、水厂经营支出、农场以营支出、出租厂房、商铺的维护维修支出、生产经营用的固定资产计提折旧等511511发包及上交收入511001农业承包收入农户和其他单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包款如一次性收取多年的承包金，要先在“应收款-预收租金”科目登记，按每年应收额转入本科目511002土地承包收入集体土地出租(工商用途)收入如一次性收取多年的租金，要先在“应收款-预收租金”科目登记，按每年应收额转入本科目511003企业上交利润经联社、集团公司上交村委会的款项（如：租金分成）、村（组）办企业上交的利润511004其他承包收入物业、其他学校、幼儿园、敬老院、集体企业承包收入、物业收入522522补助收入按补助项目设置522001区财政补助按补助项目设置获得区财政的补助资金，包括：扶贫村补助、救灾复产补助、社保卡卡费补贴、村民小组干部工资补助、福利费的补助等各种费用性补助收入狮狮山山镇镇农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注第 6 页佛山市南海区狮山镇农村工作办 佛山市智勤会计师事务所有限公司522002补助收入镇财政补助按补助项目设置获镇区财政的补助资金，包括：扶贫村补助、救灾复产补助、引入中介审计补贴、社保卡卡费补贴、村民小组干部工资补助等属专项工程拨款及组级代收代付的在“应付款”科目登记，下属厂家、公司等无偿赞助村的收入在“公积公益金”科目登记。522003其他部门补助按补助项目设置获得村委会等其他部门的补助资金531531其他收入按收入项目设置村民自建房测量费收入、入户增容费、无法支付的应付款、罚款收入、固定资产及库存物资盘盈收入、处置固定资产净收益、收非集体企业账务核算费、其他劳务收入、收厂企管理费等收社组上缴的统筹金及财务人员工资、厂企上交的治安费、卫生费不能当收入核算，而应该冲减应收款（代支财务人员工资），年终将收支差额转入相关科目（管理费用、其他收入）531001利息收入存款利息收入、欠款利息收入541541管理费用541001干部报酬村组干部工资及补贴，包括：基础工资、职务工资、浮动工资等按审计办、组办核定工资项目541002固定及其他人员报酬村组固定人员及其他人员工资及补贴，包括：基础工资、职务工资、浮动工资等541003折旧费管理用固定资产计提折旧541004公务费干部及管理人员外出学习及业务培训费（授课费、住宿费、餐饮费、交通费）、政治学习（教育电影票、资料购置、调研经费）、咨询费、审计费、参观门票等541005会议费因会议开支的房租费、宣传费、伙食补助费、文件资料的印刷费、资料费、场地费541006办公费（1）一般性办公用品：笔、本、纸张、信笺、印刷、色带、软盘、碳粉、刻章、档案袋、装订用品、名片、账表（2）书报杂志、购支票、冲晒、胶卷、电池、邮寄费、电报费、计算器、饮水机（含饮用水）、电水壶、办公设备及家具（不达到固定资产标准）（3）日常用品（茶叶、纸球、洗涤剂、地拖、桶）（4）网络支出：网络通讯费、光纤费、软件费、网络软硬件维护费（5）办公设备修理费：复印机速印机维修保养、电脑打印机传真机维修、空调维修、办公桌椅维修狮狮山山镇镇农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注第 7 页佛山市南海区狮山镇农村工作办 佛山市智勤会计师事务所有限公司541007管理费用机动车费（1）租车费：租车费、出租的士费、私车公用补贴（2）车辆用燃料费：车辆用汽油款、柴油款（3）过桥路费：过桥面费、停车费、车船使用税（4）车辆保险费：车辆保险、车辆年审541007机动车费（5）维修费：车辆维修、保养、洗车费（6）交通补贴（7）其他交通费：单位专职司机年审架驾驶执照541008业务费业务就餐、接待住宿费、小食、水果及饮料用水541009修缮费办公楼定期保洁费、物业管理费、电梯维护费及年审费、办公楼装修费、大型水电维修工程（附合同）、防雷设备等541010电话费电话初装费、电话费、电话补贴541011水电费水费、电费、污水处理费、燃汽费541012无形资产摊销闲置土地使用权的摊销费、商标等无形资产的摊销费1、开发区土地作用权摊销入经营支出2、不少于5年摊销541013其他办公楼绿化费、工会经费等541013001其他费551551其他支出551001利息支出借款利息支出551002税金支出营业税、城建税、教育费附加、堤围费、企业所得税、房产税、土地使用税551003防汛抢险支出防汛物资购置、防汛工程支出、防汛人员工资等551004盘亏损失存货盘亏、固定资产盘亏551005农田基本设施支出基塘整治、河涌整治、基耕路修建（金额在10万元以下）551006其他按支出项目设置经规定程序批准核销的无法收回的应收款项、罚款支出、赔款支出、公益性固定资产的修理支出、公益性固定资产计提折旧（小学、幼儿园、敬老院、卫生站、文化活动室、广播站）、其他杂项支出561561投资收益对外投资取得的收益或发生的损失（收回投资、出售有价证券的价款与原账面价值的差价）狮狮山山镇镇农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注第 8 页狮狮山山镇镇农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注资资产产类类101现金库存现金102银行存款按开户行设置金融机构的款项111短期投资投资种类或投资单位设置能随时变现且持有时间不准备超过一年(含一年)的股票、债券等112应收款按单位或个人设置单位、个人应收款项或暂付款项，包括借款、个人负担的社会保险、上缴款、预收租金、各项代支款（如代支填砂款等）、一事一议资金112001应收承包款按单位或个人设置 合同当年应收款合同不按总标的挂帐，而按当年应收款挂账，同时设置应收承包款登记簿或通过合同台账进行管理112002预收租金按单位或个人设置 预收单位或个人的承包款、租金141长期投资按投资种类或投资单位设置不准备在一年内（不含一年）变现的投资，包括：股票投资、债券投资、企业投资151001固定资产经营性使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、用于生产经营和生产服务的房屋、建筑、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施要按平均年限法按月计提折旧151002非经营性使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、不直接用于生产经营和生产服务的房屋、建筑、机器、设备、工具、器具（医务室、广播站、幼儿园、学校、文化活动室、办公设备、办公楼等）建议计提折旧*151003*资源性村集体经济组织自有的没有使用年限的土地，包括：耕地、林地、山地、鱼塘、荒地、宅基地可不入账登记,但一定要设台账管理,以防资产流失153固定资产清理按清理项目设置出售、报废、毁损的固定资产净值、清理费用、清理收入154在建工程按工程项目设置工程建设、设备安装、农业基本建设设施大修理等发生的实际支出，包括待安装设备的原价及运输、保险、采购费用、劳务投入1、购入不需要安装的固定资产不通过本科目核算；2、在建工程完工不形成固定资产的工程支出（如：修路、清理鱼塘、平整学校操场、农业基本设施维护等）应分别作如下账务处理：1、小于10万元的，必须结转到“经营支出”、“其他支出”等科目；2、等于或大于10万元的，应先结转到“固定资产”科目，然后再通过计提“折旧”来续期摊销，但每年摊销不应少于10万元。第 9 页155无形资产按无形资产种类设置土地使用权、商标权、专利权、著作权、非专利技术、商誉等这里的土地使用权是指有偿取得且有使用年限的负负债债类类201短期借款按借款单位或个人名称设置从金融机构、有关单位、个人借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款202应付款按单位或个人设置应付单位或个人的代收款、村委会代收组社干部补贴、村委会代发社（组）财务人员工资、暂收款（定金、押金）、临工工资、应付税金等202001承包结算按单位或个人设置 合同当年应收款合同不按总标的挂帐，而按当年应收款挂账，同时设置应收承包款登记簿或通过合同台账进行管理202002应付股红按单位或个人设置 应付单位或个人的分红款、投资分利202003专项应付款收到有关部门下拨的专项款专项拨款在本科目登记202004村小组干部补贴211应付工资计提和支付干部、管理人员、固定人员工资、奖金、津贴、福利补助（话费补助、手机补助、交通补助）、干部效益工资（利润提成工资、计奖工资）不论是否当月支付都通过本科目核算211001村干部工资211002财务人员工资212001应付福利费福利费结存从收益中提取、从公积公益金中弥补、应付福利费各明细科目结转数212002计划生育（1）上级部门下拨的计生专款、其他计生收入1、贷方登记收入,借方登记支出,年终结转余额（属福利费的补助收入在“应付福利费”的贷方登记）2、可根据实际需要设置三级科目3、有经济实体、有独立法人的组织可根据实际需要设置专帐（敬老院、学校、幼儿园等），但没有经济实体、没有独立法人的账套要进行并账（计生、治安、医保等）（2）计生聘用人员工资及补贴（3）查环费、查孕费、上环费、结扎费、节育者营养及路费补助、独生子女保健费及一次性奖励支出、计生培训费补助支出（4）与计生工作有关的会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费、餐费、水果、小吃、计生专用车辆费用、计划生育服务网络建设212003五保户、军烈属（1）上级部门下拨专款、五保菜金、社（组）上交统筹金、敬老院入住费（2）五保户及军烈属生活补助、医药补助、慰问金（3）敬老院费用（聘用人员工资及补贴、伙食费、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费）狮狮山山镇镇农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注第 10 页212004应付福利费困难、低保（1）上级部门下拨专款4、从212002至212018科目年末余额凡属正数的直接结转到下一年，属负数的要结转到212001科目，同时在下一年开账再将负数的科目重新从结存中转出挂账。（2）向困难、低保户支付生活补助、医药补助、慰问金、助学金212005学校（1）上级部门下拨专款（2）教育经费支出、民办教工工资及补贴、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费、餐费、水果、小吃、饭堂支出、教育奖励支出（如：中考、高考奖励等）212006幼儿园（1）上级部门拔入经费、收幼儿学费、书本费、接送费、伙食费等（2）支付幼儿园办学经费、幼儿园聘用人员工资及补贴、伙食费、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费、餐费、水果、小吃、饭堂支出212007治安（1）收社（组）、厂企上交治安费（2）保安、联防工资及补贴、工作服、对讲机、警棒、专用车费用（油费、机动车维修费、车辆入户费、保险费）、治安队的餐费、办公费、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费、餐费、水果、小吃。212008丧葬费补助死亡补助、火化费、死亡慰问金212009老人退休补助没享受社保待遇的退休干部的生活补贴、慰问金、退休人员会议费、就餐费212010征兵民兵（1）上级部门下拨专款、社（组）的上缴兵费（2）有关的会议费、宣传费、文具费、照相费、餐费、水果、小吃、退伍军人安置费、复学费、家人探军差旅费、误工补贴、生产组长征兵补贴212011环境卫生（1）收社（组）、厂企上交卫生费（2）环卫、绿化工工资及补助、体检费、扫帚、花剪、手推车、灭蝇灭鼠药、除草剂212002公共设施维护公告栏工程、广告牌制作费、公共场所设施维护、饭堂设备维修、金额在5万元以下(含5万元)的道路等工程支出212013文体活动联谊活动、龙舟赛、节日活动费、体育运动、唱咏比赛、文娱活动、对党员和妇女等支付的节日慰问金212014路灯费用路灯安装工程支出、日常维护支出、电费212015农村医疗保险为村民支付的医疗保险费212016农村养老保险为村民支付的基本养老保险费212017农民失业保险为村民支付的失业保险费212018其他按明细项目单位负担的干部及管理人员、其他人员的社会保险缴费（养老险、医保、失业险、工伤险）节日慰问金，为村民支付的其他商业保险、饭堂购买厨具等狮狮山山镇镇农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注第 11 页221长期借款及应付款 按借款单位或个人名称设置从金融机构、有关单位、个人借入的期限在一年以上（不含一年）的借款及偿还期在一年以上（不含一年）的应付款项所所有有者者权权益益类类301001资本国家资本国家投入的资本301002村组资本村集体经济组织投入的资本、原生产队积累折股股金，包括土地折股、现金折股、资产折股301003外单位资本其他单位投入的资本301004资本个人资本个人投入的资本，包括农业合作化时期社员入社的股份基金、村集体经济组织成员的入股金（出资购股）301005其他资本其他资本金311001001公积公益金土地基金征地补偿费（1）国家为了公共利益的需要，依法将农村集体所有的土地转变为国家所有，依法给予被征用土地的单位和个人的经济补偿，包括土地补偿费、安置补助费、青苗补偿费、附着物补偿费（2）提留和分配：50%纳入公益金管理，主要用于农民的社会保障安排（参加社会养老保险、农村医疗保险、农民失业保障等）；不少于20%纳入公积金管理，主要用于发展农村集体经济；30%以内可以分配到农民个人311001002土地流转款（1）农村集体经济组织将其建设用地一定年限的使用权以出让、转让和抵押形式流转时所取得的收益（2）提留和分配：50%纳入公益金管理，主要用于农民的社会保障安排（参加社会养老保险、农村医疗保险、农民失业保障等）；不少于20%纳入公积金管理，主要用于发展农村集体经济；30%以内可以分配到农民个人311002公积金（1）来源：1、从本年收益中提取；2、资本溢价、接受捐赠、征用土地补偿费、拍卖四荒使用权价款、一事一议筹资筹劳、拨款、对外投资中实物资产重估增值转入（2）使用：转增资本、弥补亏损、下拨组级用于发展生产的款项311003公益金（1）来源：1、从本年收益中提取；2、接受捐赠转入（2）使用：弥补福利费不足、下拨组级用于公益事业的工程款项311004弥补福利费用公益金弥补福利费不足时使用，须经社员（村民）大会或社员（村民）代表大会讨论通过,并向群众公布年终结算作相应的结转311005弥补亏损用公积金弥补亏损时使用，须经社员（村民）大会或社员（村民）代表大会讨论通过,并向群众公布年终结算作相应的结转311006转增资本用公积金转增资本时使用，须经社员（村民）大会或社员（村民）代表大会讨论通过,并向群众公布年终结算作相应的结转311007接受捐赠接受单位或个人赠与的资产（包括现金的与非现金的）年终结算作相应的结转狮狮山山镇镇农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注第 12 页311008公积公益金资本溢价投资者实际缴付的出资额与其在村集体经济组织中所拥有的资本差额年终结算作相应的结转311009资产重估以实物方式对外投资时，实物资产重估确认价值与其账面净值之间的差额按规定应计入公积公益金的部分年终结算作相应的结转311010公积公益金拨款转入上级部门拨入的有专门用途的拔款项目完成后，按规定转入公积公益金的部分年终结算作相应的结转311011其他在使用一事一议资金或一事一议筹劳进行本村范围内集体生产、公益事业等时应转入公积公益金的部分、因违反计划生育不能发放的股份分红、村民投宅基地等的款项年终结算作相应的结转321本年收益核算本年度实现的收益年终余额转入“收益分配-未分配收益”，结转后本科目应无余额321001收益分配未分配收益结转本年收益、结转各项分配、结转以前年度收益调整增加或减少余额为历年积存的未分配收益（或未弥补亏损）322002弥补亏损按规定程序批准同意用公积金弥补的亏损322003001提取公积公益金提取公积金年终根据经批准的收益分配方案从收益中提取的公积金、结转公积公益金（公积金）数额322003002提取公益金年终根据经批准的收益分配方案从收益中提取的公益金、结转公积公益金（公益金）数额322004提取福利费年终根据经批准的收益分配方案从收益中提取的福利费、结转应付福利费数额322005外来投资分红按合同或协议的规定，向各投资者进行分利322006股份分红向组织成员进行收益分配322007其他进行其他收益分配，包括：提取干部效益工资、经联社上缴村委会款项322008损益调整调整以前年度损益的增加或减少损损益益类类501经营收入按经营项目设置核算当年度发生的各项经营收入，包括：购入土地使用权开发收入、市场经营收入、水厂经营收入、农场经营收入等501001出租收入按收入项目设置厂房、商铺出租收入、经营性（开发区）土地使用权出租收入也可通过“发包及上交收入其他承包收入物业”中核算502经营支出按经营项目设置核算当年度发生的各项经营支出，包括：购入开发土地使用权摊销费、市场经营支出、水厂经营支出、农场以营支出、出租厂房、商铺的维护维修支出、生产经营用的固定资产计提折旧等511001发包及上交收入农业承包收入农户和其他单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包款如一次性收取多年的承包金，要先在“应收款-预收租金”科目登记，按每年应收额转入本科目狮狮山山镇镇农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注第 13 页511002发包及上交收入土地承包收入集体土地出租(工商用途)收入如一次性收取多年的租金，要先在“应收款-预收租金”科目登记，按每年应收额转入本科目511003企业上交利润经联社、集团公司上交村委会的款项（如：租金分成）、村（组）办企业上交的利润511004其他承包收入物业、其他学校、幼儿园、敬老院、集体企业承包收入、物业收入522001补助收入区财政补助按补助项目设置获得区财政的补助资金，包括：扶贫村补助、救灾复产补助、社保卡卡费补贴、村民小组干部工资补助等属福利费的补助收入在“应付福利费”的贷方登记，专项工程拨款在“应付款”科目登记，用于管理方面或可自主支配的补助收入都应在本科目核算522002镇财政补助按补助项目设置获镇区财政的补助资金，包括：扶贫村补助、救灾复产补助、引入中介审计补贴、社保卡卡费补贴、村民小组干部工资补助等522003其他部门补助按补助项目设置获得村委会等其他部门的补助资金531其他收入按收入项目设置村民自建房测量费收入、入户增容费、无法支付的应付款、罚款收入、固定资产及库存物资盘盈收入、处置固定资产净收益、收非集体企业账务核算费、其他劳务收入、收厂企管理费等收社组上缴的统筹金及财务人员工资、厂企上交的治安费、卫生费不能当收入核算，而应该在“应付福利费”贷方登记或冲减应收款（代支财务人员工资），年终将收支差额转入相关科目（管理费用、其他收入）531001利息收入存款利息收入、欠款利息收入541001管理费用干部报酬村组干部工资及补贴，包括：基础工资、职务工资、浮动工资等按审计办、组办核定工资项目541002固定及其他人员报酬村组固定人员及其他人员工资及补贴，包括：基础工资、职务工资、浮动工资等541003折旧费管理用固定资产计提折旧541004公务费干部及管理人员外出学习及业务培训费（授课费、住宿费、餐饮费、交通费）、政治学习（教育电影票、资料购置、调研经费）、咨询费、审计费、参观门票等541005会议费因会议开支的房租费、宣传费、伙食补助费、文件资料的印刷费、资料费、场地费541006办公费（1）一般性办公用品：笔、本、纸张、信笺、印刷、色带、软盘、碳粉、刻章、档案袋、装订用品、名片、账表（2）书报杂志、购支票、冲晒、胶卷、电池、邮寄费、电报费、计算器、饮水机（含饮用水）、电水壶、办公设备及家具（不达到固定资产标准）（3）日常用品（茶叶、纸球、洗涤剂、地拖、桶）（4）网络支出：网络通讯费、光纤费、软件费、网络软硬件维护费（5）办公设备修理费：复印机速印机维修保养、电脑打印机传真机维修、空调维修、办公桌椅维修狮狮山山镇镇农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注第 14 页541007机动车费（1）租车费：租车费、出租的士费、私车公用补贴541007管理费用机动车费（2）车辆用燃料费：车辆用汽油款、柴油款（3）过桥路费：过桥面费、停车费、车船使用税（4）车辆保险费：车辆保险、车辆年审（5）维修费：车辆维修、保养、洗车费（6）交通补贴（7）其他交通费：单位专职司机年审架驾驶执照541008管理费用业务费业务就餐、接待住宿费、小食、水果及饮料用水541009修缮费办公楼定期保洁费、物业管理费、电梯维护费及年审费、办公楼装修费、大型水电维修工程（附合同）、防雷设备等541010电话费电话初装费、电话费、电话补贴541011水电费水费、电费、污水处理费、燃汽费541012无形资产摊销闲置土地使用权的摊销费、商标等无形资产的摊销费1、开发区土地作用权摊销入经营支出2、不少于5年摊销541013其他办公楼绿化费、工会经费等541013001其他费551001其他支出利息支出借款利息支出551002税金支出营业税、城建税、教育费附加、堤围费、企业所得税、房产税、土地使用税551003防汛抢险支出防汛物资购置、防汛工程支出、防汛人员工资等551004盘亏损失存货盘亏、固定资产盘亏551005农田基本设施支出基塘整治、河涌整治、基耕路修建（金额在10万元以下）551006其他按支出项目设置经规定程序批准核销的无法收回的应收款项、罚款支出、赔款支出、公益性固定资产的修理支出、公益性固定资产计提折旧（小学、幼儿园、敬老院、卫生站、文化活动室、广播站）、其他杂项支出561投资收益对外投资取得的收益或发生的损失（收回投资、出售有价证券的价款与原账面价值的差价）狮狮山山镇镇农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注第 15 页