审计名词解释3850.pdf

1)独立性：是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴定小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正，客观或专业怀疑受损害。2)经济监督：是指监察和督促被审计单位的经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的方向合理的运行 3)经济评价是指通过对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动进行审核检查后，评定被审计单位的经营决策、计划、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等 4)经济鉴证：是指通过鉴别被审计单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明，出具可以信赖的审计报告，从而取得审计委托人和授权人的信任。政府审计；也称之为国家审计，是指由国家审计机关（审计署、审计局）依法实施的审计。注册会计师审计：社会审计也称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。内部审计：是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计。财务报表审计：是指对财务会计报表发表审计意见，以确定财务报表可信性的审计。是最常规的审计业务 财务报表审计的目标：是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的公允性、合法性发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。经营审计：是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。合规性审计：合规性审计是内部审计实施的审计类型之一，可以作为单独的审计过程，也可能是财务审计或运营审计的一部分。其目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。账项基础审计：也叫数据导向审计或凭单审计方案法，是审计方法模式发展的第一阶段，它以凭单核对为中心，以审查账目有无舞弊为目标，以数据的可信性为着眼点，以会计科目为入手点，构成了一个完整的方法模式。风险导向审计：注册会计师以审计风险模型为基础，将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域而进行的审计，称为风险导向审计。事前审计：是指在被审计单位经济业务实际发生以前进行的审计 事中审计：是指在被审计单位经济业务执行过程中进行的审计 事后审计：是指在被审计单位经济业务完成之后进行的审计 制度基础审计：是指在重点审查内部控制制度各个控制环节基础上，借以发现内部控制制度的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围；对内部控制制度有效之处，则可缩小其检查范围或简化其审计程序的一种审计方法。财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊。（对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计。）审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。审计目标在一定的历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。（它包括财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标。）审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件 审计证据：是实现审计目标的基础。它是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的信息。（包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息，按其外形特征可分为：实物证据、书面证据、口头证据、环境证据。）审计抽样：是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本的审计结果来推断审计对象总体特征的一种审计技术方法。（按抽样决策的依据，审计抽样可分为统计抽样和非统计抽样 审计责任 是注册会计师对委托人应尽的义务，按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。审计风险：是指财务报表存在重大错误或漏报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性（认定层次的重大错报风险又可进一步分为固有风险和控制风险。）固有风险（100%无人能控制）是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑还是连同其他错报构成重大错报。(与业务本身性质有关 控制风险（被审单位可控制，注册会计师不可控制）是某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位内部的控制及时防止、发现和纠正的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。（检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，检查风险不可能较低为零）审计风险（公式）=重大错报风险*重大错报风险 检查风险（公式）=审计风险/重大错报风险 统计抽样：是注册会计师根据随机原则从总体中抽取样本进行审查，按照数理统计原理推断总体的一种抽样方法 非统计抽样：是指注册会计师根据经验从总体中抽取样本进行审查，根据样本审查情况说明总体的一种抽样方法。统计抽样按具体运用方法可分为属性抽样和变量抽样。属性抽样 是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。是根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样。变量审计是一种用来对总体金额得出结论的统计统计抽样方法。一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关。抽样风险：是指注册会计师根据样本得出结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。肯定式函证亦称正面式函证法或积极式函证法，指审计人员向被审计单位的债务人（债权人）发出的询证函，要求收函人证实所查证的人欠、欠人款项是否正确并复函的一种方法。（要求被询证者在所有情况下必须回函）消极式函证又称否定式函证、反面式函证，是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。（只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函）鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容（如：年报反映的财务状况、经营成果及现金流量）。鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果（如：年报）鉴证对象与鉴证对象信息的区别：鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果（如：年报），而鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容（如：年报反映的财务状况、经营成果及现金流量）。鉴证业务三方关系人：注册会计师、责任方和预期使用者。是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务 前任注册会计师是指代表会计师事务所对最 近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。后任注册会计师是指代表会计师事务所正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务，因为审计业务提供的保证程度较高，且是一项连续业务。导致注册会计师承担法律责任的根本原因 注册会计师自身的违约、过失和欺诈行为。违约是指合同当事人完全没有履行合同或者履行合同义务不符合约定的行为。一般说来，违约行为从属于违法行为 过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。通常将过失按其程度的不同分为 普通过失和重大过失 普通过失也有的称为“一般过失”，通常指没有保持职业上应有的谨慎。对于注册会计师则是指没有完全遵守专业准则的要求。（比如：未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据就出具审计报告的情况，可视为一般过失）重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎；对注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。共同过失即对他人过失，受害方自己未能保持合理的谨慎因而蒙受损失。欺诈又称舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一。审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录 审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。它可以以纸质、电子或其他介质形式存在。审计业务约定书是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。审计重要性（重要性）重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其它错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的 风险评估程序 为了了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。（是每次会计报表审计都必须执行的审计 目的：为了识别和评估财务报表的重大错报风险。内容：1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 2、实施分析程序 3、观察和检查 4、其他审计程序和信息来源 控制测试程序 是为了获取证据，以证实被审计单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性。（其目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质时间和范围。不是每次会计报表审计都必须执行这类程序.实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序（是每次会计报表审计都必须执行的审计 顺查法 又称正查法，是指按会计核算程序，从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、账薄、报表的一种检查方法（按照会计业务处理程序进行审查的一种方法）逆查法又称倒查法，是指按照与会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法 详查法 又称详细审计，是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料进行详细的审核检查，以判断评价被审计单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。（在审计产生初期普遍采用这种方法）抽样法（又称抽样审计）是从被审计单位一定时期内的会计资料中抽取一部分进行审查，并根据审查结果推断总体有无错弊的一种方法。）或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件.下列情况不属于或有收费：A除法规允许外，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。B如果是经法院或其他公共管理机构确定的收费，则不应视为或有收费；C除得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可外，按照百分比或其他类似基础收取费用应被视为或有收费。或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。或有事项特征（1）或有事项是因过去的交易或者事项形成的；（2）或有事项的结果具有不确定性；（3）或有事项的结果须由未来事项决定。或有负债 指由某一特定经济业务造成的，将来可能会发生某种意外情况，因而要由被审计单位负债的潜在损失。（指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量）存货监盘 是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查。（可见，存货监盘有两层含义：一是注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点；二是在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货）审计证据的充分性：是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关 审计证据的适当性 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。标准 是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。业务期间 是指自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系和出具最终审计报告二者时间孰晚为准。项目质量控制复核 是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价的过程。佣金 从某一项业务收入中按照一定比例获取额外的收入。合法性 是指财务报表的编制要符合企业会计准则和国家其他相关会计法规的规定。公允性 是指被审计单位财务报表在符合会计准则和相关会计规定的前提下，在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况，经营成果和现金流量。期后事项