中级会计职称考试中级实务2010年真题11798.pdf

财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 1 中级会计职称考试中级实务 2010 年真题 一、单项选择题 1、甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是（）。A、甲公司监事陆某 B、甲公司董事会秘书张某 C、甲公司总会计师杨某的弟弟自己创办的独资企业 D、持有甲公司 2表决权资本的刘某控股的乙公司 2、与或有事项相关的义务确认为负责的条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。这里所指的“很可能”是指（）。A、发生的可能性大于 25%但小于或等于 50%B、发生的可能性大于 30%但小于或等于 50%C、发生的可能性大于 45%但小于或等于 50%D、发生的可能性大于 50%但小于或等于 95%3、某上市公司 200 年度财务会计报告批准报出日为 201 年 4 月 10 日。公司在 201年 l 月 l 日至4 月 10 日发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）。A、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元 B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100 万元 C、公司董事会提出 200 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利 D、公司支付 2000 年度财务会计报告审计费 40 万元 4、下列各项中，不影响经营活动现金流量的是（）。A、交纳增值税 B、贴现商业汇票 C、提取职工福利费 D、收回以前年度核销的坏账 5、乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。202 年 6 月 1 日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价 25 万元（不含增值税），销售成本 13 万元。丙公司购入后按 4 年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制 203 年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是（）万元。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 2 A、1、5 B、1、75 C、3 D、4、5 6、事业单位发生的下列交易或事项中，不会引起专用基金发生增减变动的是（）。A、计提医疗基金 B、计提统筹退休金 C、计提固定资产修购基金 D、支付处置固定资产清理费用 7、在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是（）。A、存货的减少 B、递延税款贷项 C、计提的坏账准备 D、经营性应付项目的减少 8、某股份有限公司 200 年 12 月 31 日购入一台设备，原价为 3 010 万元，预计净残值为 10 万元，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，公司按照 3 年计提折旧，折旧方法与税法相一致。202 年 l月 1 日，公司所得税税率由 33 降为 15。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司 202 年年末资产负债表中反映的“递延税款借项”项目的金额为（）万元。A、12 B、60 C、120 D、192 9、我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。A、因固定资产改良将其折旧年限由 8 年延长至 10 年 B、期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整 C、年未根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整本期所得税费用 D、短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法。10、甲股份有限公司 20I 年实现净利润 500 万元。该公司 201 年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 3 A、发现 200 年少计财务费用 300 万元 B、发现 200 年少提折旧费用 0、10 万元 C、为 200 年售出的设备提供售后服务发生支出 50 万元 D、因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 20改为 5 二、多项选择题 1、甲、乙、丙、丁四家公司均为股份有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司生产的产品每年有 50 销售给乙公司，并拥有甲公司 55 的表决权资本；乙公司拥有丙公司 60 的表决权资本，上述公司之间存在关联方关系的有（）。A、甲公司与乙公司 B、甲公司与丙公司 C、甲公司与丁公司 D、乙公司与丁公司 2、根据企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正的规定，企业发生会计估计变更时，应在会计报表附注中披露的内容有（）。A、会计估计变更的内容 B、会计估计变更的理由 C、会计估计变更的影响数 D、会计估计变更的影响数不能确定的理由 3、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属干资产负债表日后非调整事项的有（）。A、公开发行股票 B、上年售出的商品发生退回 C、外汇汇率发生较大变动 D、董事会提出现金股利分配方案 4、某企业 200 年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（）。A、向投资者派发现金股利 60 万元 B、转让一项专利权，取得价款 200 万元 C、购入一项专有技术用于日常经营，支付价款 10 万元 D、采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益 500 万元 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 4 5、甲股份有限公司于 20l 年年初通过收购股权成为乙股份有限公司的母公司，201 年年末，甲公司应收乙公司账款为 100 万元；202 年年末，甲公司应收乙公司账款为 50 万元。甲公司坏账准备计提比例均为 4。对此，编制 202 年合并会计报表工作底稿时应编制的推销分录（单位：元）包括（）。A、借：坏账准备 20 000 B、借：应付账款 50000 贷：管理费用 20 000 贷：应收账款 50000 C、借：管理费用 20 000 D、借：坏账准备 40 000 贷：坏账准备 20 000 贷：年初未分配利润 40 000 6、使用专项资金的事业单位发生的下列交易或事项中，会引起事业基金增减变化的有（）。A、转入拨入专款结余 B、用固定资产对外投资 C、支付固定资产维修费用 D、收回对外投资收到固定资产 7、按照现行会计制度的规定，下列外币会计报表项目中，可以按照年末市场汇率折算的项目有（）。A、所得税 B、资本公积 C、在建工程 D、营业外收入 8、在采用债务法进行所得税会计处理时，下列各项中，会导致本期所得税费用增加的项目有（）。A、本期转回的前期确认的递延所得税资产 B、本期转回的前期确认的递延所得税负责 C、本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产 D、本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债 9、我国企业在编制合并会计报表时，需要做的前四准备工作包括（）。A、统一母子公司的会计政策 B、统一母子公司的会计报表决算日及会计期间 C、对子公司股权投资采用权益法核算 D、将子公司外币会计报表折算为母公司记账本位币表示的会计报表 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 5 10、科海股份有限公司 200 年度财务会计报告于 201 年 2 月 20 日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其 200 年度会计报表附注中披露的有（）。A、200 年 11 月 1 日，从该公司董事持有 51 股份的公司购货 800 万元 B、201 年 l 日 20 日，公司遭受水灾造成存货重大损失 500 万元 C、21 年 1 月 30 日，发现上年应计入财务费用的借款利息 0、10 万元误计入在建工程 D、201 年 2 月 1 日，公司向一家网络公司投资 500 万元、从而持有该公司 50 的股份 三、判断题 1、对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或者其他方补偿的，只有在补偿金额基本确定能够收到时，该补偿金额才能作为资产单独确认。（）2、当或有负责是企业的一项潜在义务时、不应确认为企业的一项负债；但当或有负债是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债。（）3、企业购入 2 个月到期的国债，会减少企业投资活动产生的现金流量。（）4、在连续编制合并会计报表时，如果内部应收账款本期余额与上期余额正好相等，则对内部应收账款计提的坏账准备不需进行抵销处理。（）5、事业单位支付融资租入固定资产的租金时，应相应增加固定基金。（）6、事业单位除了需要编制收入支出表外，还需要将各收入和支出项目分别列报在资产负债表中的负债部类和资产部类项下。（）7、我国外币业务会计处理采用的是“两笔业务观点”将外币债权债务发生时到结算时由干采用不同汇率进行折算所产生的差额，作为汇兑损益处理。（）8、递延法和债务法的区别是，在税率变更或开征新税的情况下，债务法需要对原已确认的递延税款账面余额进行相应调整，而递延法则不需要进行调整。（）9、将某项短期投资转为长期投资核算时，须当作为会计政策变更处理。（）10、同受一方控制的两方之间应当作为关联方，但是同受共同控制的两方之间以及同受重大影响的两方之间，通常不视为关联方。（）四、计算分析题 1、申华有限责任公司（以下简称申华公司）因近期发生亏损，现金流量严重不足，无力支付于 20l年 12 月 31 日到期的应付华强有限责任公司（以下简称华强公司）账款 1000 万元。经协商，申华公 司与华强公司同意就此项债务进行重组。有关重组协议如下：（1）债务重组日为 20I 年 12 月 31 日。（2）申华公司以某项固定资产抵偿债务 l00 万元（假定不考虑相关税费）。该固定资产的帐面原价为 150万元，已提折旧为 50 万元、公允价值为 l00 万元。（3）在以上述固定资产抵偿债务的基础上，免除剩余债务的 20%，其余债务延期至 203 年 12 月 31 日 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 6 偿还。（4）计算申华公司如于 202 年开始盈利，则从 202 年 1 月 1 日起对延期偿还的债务，按 5 的年利率向华强公司支付利息。华强公司收到的固定资产作为固定资产核算。要求：（1）编制申华强公司接受申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录。（2）编制申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录。（3）计算华强公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额。（4）计算申华公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来回付金额。（答案中的金额单位用万元表示）2、华丰有限责任公司（以下简称华丰公司）所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为 33%。201 年度实现利润总额为 2 000 万元，其中：（l）采用权益法核算确认的投资收益为 300 万元（被投资单位适用的所得税税率为 33 。被投资单位实现的净利润未分配给投资者）。（2）国债利息收入 50 万元。（3）因违反合同支付违约金 20 万元。（4）补贴收入 300 万元。（5）计提坏败坏准备 300 万元（其中可在应纳税所得额前扣除的金额为 50 万元）。（6）计提存贷跌价准备 200 万元。假定计提的坏账准备和存货跌价准备与税法规定的差异均属于时间性差异，华丰公司在未来 3 年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。要求：（l）计算华丰公司 20l 年度的应交所得税，发生的递延税款金额（注明借方或贷方发生额）、所得税费用。（2）编制有关所得税的会计分录。（3）计算华丰公司 201 年度的净利润。（答案中的金额单位用万元表示）五、综合题 1、华丽股份有限公司（以下简称华丽公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17 。该公司按净利润的 10计提法定盈余公积（假定不考虑计提法定公益金），23 年的财务会计报告于 204 年 4 月 10 日经批准对外报出。该公司 203 年 12 月 31 日编制的资产负责表（简表）、利润及利润分配表（简表）如下：财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 7 资产负债表（简表）编制单位：华丽公司 203 年 I2 月 31 日 单位：万元 资 产 年初数 年末数 负债和股东权益 年初数 年末数 流动资产：流动负债 货币资金 100 350 短期借款 200 200 应收账款净额 500 300 应付账款 500 400 存货净额 900 1 000 应交税金 50 50 待摊费用 0 0 其他应付款 0 20 流动资产合计 1 500 1 650 流动负债合计 750 670 长期投资 长期负债：长期股权投资净额 550 560 长期借款 100 106 长期债权投资净额 80 100 应付债券 500 500 长期投资合计 630 660 长期负债合计 600 606 固定资产：负债合计 1 350 1 276 固定资产原价 1 200 1 300 股东权益 减：累计折旧 340 460 股本 1 500 1 500 固定资产原价 860 840 资本公积 50 50 无形资产及其他资产：盈余公积 100 240 长期待摊费用 100 120 未分配利润 90 204 无形及其他资产合计 100 120 股东权益合计 1 740 1 994 资产总计 3 090 3 270 负债和股东权益 3 090 3 270 利润及利润分配表（简表）编制单位：华丽公司 203 年 12 月 单位：万元 项 目 上年实际数 本年累计数 一、主营业务收入 3 030 4 000 减：主营业务成本 1 200 1 500 主营业务税金及附加 60 80 二、主营业务利润 1 770 2 420 减：营业费用 120 100 管理费用 100 150 财务费用 50 40 三、营业利润 1 500 2 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 8 130 加：投资收益 10 20 营业外支出 20 0 减：营业外支出 30 0 四、利润总额 1 500 2 150 减：所得税 500 750 五、净利润 1 000 1 400 加：提取法定盈余公积 0 90 减：提取法定盈余公积 100 140 应付普通股股利 810 1 146 六、未分配利润 90 204 华丽公司 204 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生如下事项：（1）华丽公司从 202 年 1 月 1 日起对华贸公司投资，其投资占华贸公司股份的 25 ，并具有重大影响，该项投资成本为 500 万元，采用成本法核算。204 年 1 月 1 日，华丽公司根据会计制度规定，自 203 年 1 月 1 日起对该项按资改按权益法核算，并进行追溯调整。股权投资差额按 10 年平均摊销。华贸公司 202 年 1 月 1 日的所有者权益为 1 500 万元，202 年度实现净利润为 400i 万元；203 年度实现净利润为 500 万元（假定华贸公司实现的净利润均由投资者所享有，其实现的净利润未分配给投资者；除净利润外，所有者权益未发生其他增减变动）。（2）203 年 12 月 20 日，华丽公司与甲企业签订购货合同，以甲企业购入某商品，价格为 10 000 万元（不含增值税）。12 月 30 日，鉴于乙企业的同种商品价格更加优惠，华丽公司改从乙企业购入该种商品。为此，甲企业根据合同规定于 203 年 12 日 31 日要求华丽公司支付违约金 120 万元。华丽公司在编制 203 年度会计报表时，未预计该事项可能造成的损失。双方于 204 年 1 月 5 日达成协议，由华丽公司支付给甲企业 100 万元违约金，该款项尚未支付。（3）华丽公司 204 年 1 月 5 日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为 300 万元（不含增值税）销售成本为 120 万元。（4）华丽公司 204 年 3 月 2 日收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠华丽公司的 200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损，203 年 12 月 31 日已资不抵债。华丽公司在 203 年 12 同 31 日对该笔应收账款计提了 40%的坏账准备。要求：（1）编制上述（2）（3）（4）项事项与 203 年度会计报表有关的调整分录（要求写出租关科目的明细科目。涉及调整盈余公积内容的，应分别每笔事项编制调整分录，上述调整分录均不考虑所得税调整因 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 9 素）。（2）根据上述经济业务，调整 203 年度已编制的资产负债表的年初、年末有关项目的数据，以及利润及利润分配表的有关数据，并将需要调整部分的报表项目调整后的金额填入下列空表内。（答案中的金额单位用万元表示）调整后的资产负债表部分项目（略，）调整后的利润区利润分配表部分项目（略）2华普股份有限公司（以下简称华普公司）于 201 年 1 月 1 日投资华南公司，持有华南公司 60%的股权，投资时的投资成本为 1 500万元。华南公司 201 年 1 月 1 日的所有者权益为 2500 万元，其中实收资本为 l 600万元，资本公积为 300 万元，盈余公积为 300 万元，末分配利润为 300 万元。华南公司 201 年度实现净利润为 800 万元（均由投资者享有），当年分配给投资者的利润为 300 万元，按净利润的 10计提法定盈余公积，投净利润的 5计提法定公益金。华普公司 201 年度发生的其他交易或事项，以及相关资料如下：（1）3 月 1 日，华普公司按面值购入华南公司发行的三年期，到期一次还本付息债券，实际支付价款为3 000 万元（假定不考虑相关费用），票面年利率为 4。华南公司发行该债券用于购建厂房和生产线设备，项目正在建造中。（2）华普公司为华实公司提供 500 万元的银行贷款担保。因华实公司暂时现金流量不足，无力偿还所欠债务，贷款银行为止提起诉讼，要求华实公司及其提供担保的华普公司偿还债务。诉讼尚在进行中。编制 201 年度的会计报表时，根据公司法律顾问提供的资料及其判断，华普公司败诉的可能性大于胜诉的可能性。如果败诉，华普公司很可能支付的金额在 400 万元至 500 万元之间。华实公司为华普公司的联营企业。（3）华普公司生产并销售甲产品。201 年 16 月份销售甲产品 4 000件；7-12 月份销售甲产品 6 000件。甲产品每件售价为 300 元（不含增值税，下同）。上述产品均销售给华普公司的常年客户红宝 百货公司。华普公司承诺，若售出的甲产品发生质量问题，将在一年内免费予以修理。根据以往的经验，会计售出的甲产品发生修理费用一般为售价总额的 2-4%之间。20l 年 l-6 月份发生修理费用 2.5 万元；7-12 月份发生修理费用 3 万元。假定加 201 年年初账面预计的修理费用为零，发生的修理费用均为领用原材料的实际成本。（4）华普公司 20l 年度向华南公司销售乙产品，售价为 400 万元，款项已经收回，销售成本为 300万元。华南公司购入的乙产品当年全部未对外销售。（5）华普公司于 201 年年末，计算本年 3 月 1 日购入的华南公司债券的利息。要求：（1）判断上述交易哪些属于关联方交易（注明上述交易或事项的序号即可）。（2）编制华普公司上述交易或事项有关的会计分录（不需要编制销售产品以及结转本年利润的会计分录）。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 10（3）计算华普公司 201 年 12 月 31 日资产负债表年末数中应反映的预计负债金额。（4）编制与合并会计报表有关的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）参与会计职称的考生可按照复习计划有效进行，另外高顿网校官网考试辅导高清课程已经开通，还可索取会计职称考试通关宝典，针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。更多详情可登录高顿网校官网进行咨询。欢迎关注会计职称考试官方微信公众号：会计职称考试。随时掌握最新、最快、最准会计知识。