2014年中级会计职称《中级会计实务》深度预测试卷(2)12059.pdf

财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 1 2013 年中级会计职称考试中级实务模拟资料 2 一、单项选择题（1）2010 年 1 月 1 日，A 公司购入-台生产设备，支付价款 900 万元，增值税进项税额为 153 万元，另支付保险费 20 万元，装卸费 2 万元。安装过程中领用-批自产产品，成本为 30 万元，售价为 45 万元，另支付专业人员服务费 8 万元。2010 年 4 月 30 日，该项设备达到预定可使用状态，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 15 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，则 A 公司 2010 年对上述资产应计提的折旧额为（）万元。A.128 B.192 C.126 D.12693 （2）甲企业 2011 年 12 月 1 日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定于 2012 年 4 月 1 日以 300 万元的价格向乙公司销售大型机床-台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的 10%支付违约金。至 2011 年12 月 31 日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原材料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至 320 万元。假定不考虑其他因素。2011 年 12 月 31 日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债 20 万元 B.确认预计负债 30 万元 C.确认存货跌价准备 20 万元 D.确认存货跌价准备 30 万元 （3）甲、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2010 年 2 月 26 日，甲公司以账面价值为 3 000 万元、公允价值为 3 600 万元的非货币性资产为对价，自集团公司处取得对乙公司 60%的股权，另发生相关手续费用 10 万元，相关手续已办妥；当日乙公司账面净资产总额为 5 200 万元,公允价值为 6 300 万元。2010 年 3月 29 日，乙公司宣告发放 2009 年度现金股利 500 万元。假定不考虑其他因素影响。2010 年 3 月 31 日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）。A.2 820 万元 B.3 120 万元 C.3 300 万元 D.3 480万元 （4）甲公司 2011 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本为 12 万元，市场价格为 10 万元。该 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 2 批配件可用于加工 100 件 A 产品，将每套配件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。A 产品 2011 年 12 月 31 日的市场价格为每件 287 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 12 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司 2011 年 12 月 31 日该配件应计提的存货跌价准备为（）。A.0 B.30 万元 C.150 万元 D.200 万元 （5）甲公司因新产品生产需要，2008 年 10 月份对-生产设备进行改良，12 月底改良完成，改良时发生相关支出共计 40 万元，估计能使设备延长使用寿命 3 年。根据 2008 年 10 月末的账面记录，该设备的账面原价为 200 万元，采用直线法计提折旧，使用年限为 5 年，预计净残值为 0，已使用 2 年，第二年末计提减值准备 30 万元。若被替换部分的账面原值为 50 万元，则该公司 2008 年 12 月份改良后固定资产价值为（）万元。A.182 B.92 C.127 D.1075 （6）某建筑公司于 2011 年 1 月签订了一项总金额为 1 500 万元的固定造价合同，最初预计总成本为 1 350万元。2011 年度实际发生成本 945 万元。2011 年 12 月 31 日，公司预计为完成合同尚需发生成本 630 万元。该合同的结果能够可靠估计。2011 年 12 月 31 日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（）。A.810 万元和 45 万元 B.900 万元和 30 万元 C.945 万元和 75 万元 D.1 050 万元和 225 万元 （7）甲公司属于高危行业，依据产品产量按季提取安全生产费用，提取标准为 1 元/件。2010 年 1 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”的余额为 200 万元。2010 年 2 月 1 日，甲公司购入-台安全防护设备，价款为 150 万元，增值税进项税额为 255 万元，安装过程中支付人工费用 4 万元。2010 年 3 月 2 日，甲公司支付安全生产检查费 10 万元。2010 年第 1 季度甲公司共生产 170 万件，不考虑其他因素，2010 年 3 月 31日，甲公司“专项储备安全生产费”的余额为（）万元。A.2315 B.206 C.216 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 3 D.134 （8）2010 年 3 月 31 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格 6 000 万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1 年后分 3 期支付，每年 4 月 1日支付 2 000 万元。该设备预计其使用寿命为 5 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为 10%，已知利率为 10%、期数为 3 期的普通年金现值系数为 24869。甲公司上述设备2010 年应计提折旧额为（）万元。A.99476 B.74607 C.900 D.1 200 （9）2009 年 12 月 10 日，长城汽车公司因合同违约而涉及-桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断。最终的判决很可能对长城汽车公司不利。2009 年 12 月 31 日，长城汽车公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。据专业人士估计，赔偿金额可能在 90 万元至 100 万元之间的某-金额（不含长城汽车公司很可能将承担的诉讼费 5 万元）。根据企业会计准则或有事项的规定，长城汽车公司应在2009 年 12 月 31 日资产负债表中确认负债的金额为（）万元。A.92 B.90 C.100 D.97 （10）2009 年 12 月 31 日，甲公司预计某设备在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 400 万元、600万元、800 万元、1 000 万元，2014 年产生的现金流量净额以及该设备使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 1 200 万元；假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该设备未来现金流量的现值；该设备的公允价值减去处置费用后的净额为 3500 万元。已知部分时问价值系数如下：该设备 2009 年 12 月 31日的可收回金额为（）万元。A.4 000 B.3 3791 C.1209 D.3 500 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 4（11）甲公司对投资性房地产按照公允价值模式计量，2008 年 1 月取得用于经营性出租的房产，初始成本 6 000 万元；2008 年 12 月 31 日该项投资性房地产公允价值为 6 400 万元，甲公司确认了该公允价值变动；2009 年 12 月 31 日该投资性房地产公允价值 6 300 万元。不考虑其他因素，则甲公司 2009 年 12 月 31 日该投资性房地产的“公允价值变动”的余额以及公允价值变动对 2009 年损益的影响分别是（）万元。A.300，300 B.100，-100 C.100，300 D.300,-100 （12）下列说法中正确的是（）。A.大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入 B.售后回购无论何种情况下均不能确认收入 C.如果售后租回被认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并按租金的支付比例进行分摊 D.在以旧换新的销售中，销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支出的价款后的余额确认收入 （13）按照企业会计准则第 8 号资产减值规定，下列资产中应当定期进行减值测试是（）。A.递延所得税资产 B.使用寿命有限的无形资产 C.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产 D.商誉 （14）下列事项中，C 公司必须纳人 A 公司合并范围的情况是（）。A.A 公司拥有 B 公司 50%的权益性资本，B 公司拥有 C 公司 60%的权益性资本 B.A 公司拥有 C 公司 48%的权益性资本 C.A 公司拥有 B 公司 60%的权益性资本，B 公司拥有 C 公司 40%的权益性资本 D.A 公司拥有 B 公司 60%的权益性资本，B 公司拥有 C 公司 40%的权益性资本同时 A 公司拥有 C 公司 20%的权益性资本 （15）甲公司 2011 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品价款总额 260 000 元（不含增值税），增值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月 1：h 如发现质量问题有权退货。销售 A 产品成本总额为 200 000 元。甲公司于 2011 年12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30%，至 2011年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 5 字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于 2011 年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回。甲公司因销售 A 产品于2011 年度确认的递延所得税费用是（）。A.-4 500 元 B.0 元 C.4 500 元 D.-15 000 元 二、多项选择题（1）在进行减值测试预计资产未来现金流量时，下列表述不正确的有（）。A.应当以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量，不应当包括与尚未作出承诺的重组事项、资产维护支出和改良支出有关的预计未来现金流量 B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量 C.计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率 D.总部资产不能独立产生现金流量，应以其公允价值减处置费用后的净额作为可收回金额 （2）下列各项中，能够影响持有到期债券投资摊余成本的有（）。A.债券投资本金和剩余期限 B.债券投资票面利率 C.债券投资溢折价 D.债券投资发生的减值损失 （3）关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映，下列说法中正确的有（）。A.因同-控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表 B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表 C.因非同-控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表 D.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表 （4）甲公司经董事会和股东大会批准，于 2010 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更，下 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 6 列各项属于会计政策变更的有（）。A.管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 8 年 B.发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法 C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 （5）下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价 B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量 C.固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧 D.因执行新准则对开发费用的处理由直接计人当期损益改为符合资本化条件的予以资本化 （6）下列项目中，属于民间非营利组织会计要素的有（）。A.资产 B.负债 C.净资产 D.费用 （7）下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本 B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提 C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备 D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本 （8）下列各项中，属于利得的有（）。A.出租无形资产取得的收益 B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 C.处置固定资产发生的净收益 D.以现金清偿债务形成的债务重组收益 （9）企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有（）。A.长期股权投资的核算由成本法改为权益法 B.因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算 C.将坏账准备的计提比例由上期的 10%提高 55%财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 7 D.将固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法 （10）下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。A.持有至到期债券投资 B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产 C.对子公司的长期股权投资 D.权益法核算的长期股权投资 三、判断题（1）以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值计算相关的费用成本。（）（2）在共同控制资产的情况下，企业应将按合同约定的资产份额确认为一项投资，并通过“长期股权投资”科目进行核算。（）（3）企业以现金结算的股份支付初始确认时，借记相关的成本费用科目，贷记“资本公积”科目。（）（4）通常情况下，企业应将经营租赁固定资产的租金在租赁期内各个期间，按照直线法计入相关资产成本或者当期损益。（）（5）高危行业提取的安全生产费时，借记成本费用类科目，贷记“长期应付款”科目。（）（6）企业因确认保修费用形成的预计负债，其计税基础为零。（）（7）某公司董事会决定关闭-个事业部，如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，表明该公司没有承担重组义务，但应确认预计负债。（）（8）企业对其出租的房屋，应从“固定资产”账户转入“投资性房地产”账户，若对其后续计量采用公允价值计量模式，则无需计提折旧和进行减值测试，而是每期末以公允价值为基础调整其账面价值，差额计入“资本公积”。（）（9）或有负债涉及两类义务，即潜在义务和现时义务，它们均不符合负债的确认条件，不能予以确认。（）（10）在资产减值测试中，计算资产未来现金流量现值时所采用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。（）四、计算分析题（1）A 公司 20082010 年发生与合同有关的业务如下（金额单位用万元表示）：（1）2008 年 5 月 1 日，A公司与 B 公司签订了-份合同总金额为 3 000 万元的建造合同，由 A 公司承建 8 公司的-栋办公楼，合同规定的建设期为 2008 年 5 月 1 日至 2010 年 7 月底。（2）A 公司于 2008 年 5 月 1 日开工建设该办公楼，估计工程总成本为 2 500 万元。至 2008 年 12 月 31 日，A 公司实际发生成本 620 万元。Eh 于建筑材料价格上涨，A 公司预计完成合同尚需发生成本 2 480 万元。为此，A 公司于 2008 年 12 月 31 日要求增加合同价款 250 万元，但未能与 B 公司达成-致意见。2008 年 12 月 31 日，A 公司与 B 公司结算合同价款 500 万元，A 公司已实际收到 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 8 价款。（3）2009 年 6 月，A 公司与 B 公司协商-致，B 公司同意增加合同价款 250 万元。2009 年度，A 公司实际发生成本 1 550 万元，年底预计完成合同尚需发生 930 万元。2009 年 12 月 31 日，A 公司与 B 公司结算合同价款 1 700 万元，A 公司已实际收到价款。（4）2010 年 4 月底，主体工程已经基本完工，预计将提前 2 个月完工。B 公司同意向 A 公司支付提前竣工奖 150 万元。（5）2010 年 5 月底，工程全部完工，A 公司在 2010年实际发生成本 930 万元。合同完工时，A 公司与 B 公司结算合同价款 1 200 万元，A 公司已实际收到价款。假定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，A 公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；（2）A 公司 2008 年度的财务报表于 2009 年 1 月 10 日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与 B 公司达成-致意见。（3）假定 A 公司所发生的合同成本均为原材料及职工薪酬各占 50%。（4）不考虑相关税费。要求：计算 A 公司 20082010 年各年发生的合同收入、合同成本及合同费用，并编制与该建造合同相关的会计分录。（金额单位用万元表示）（2）A 公司 2010 年至 2014 年发生与金融资产有关的业务如下：（1）2010 年 1 月 1 日，A 公司支付 2 360 万元购入甲公司于当日发行的 5 年期债券 20 万张，每张面值 100 元，票面利率 7%，每年年末付息，到期-次还本，另支付相关费用 6 38 万元。A 公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为 3%。（2）2010年 12 月 31 日，A 公司持有的该债券的公允价值为 2 500 万元。（3）2011 年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券各年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响；2011 年底，A 公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为 2 000 万元。（4）2012 年，预计未来现金流量未发生变动。（5）2013 年，甲公司财务状况发生好转，原减值迹象全部消失。（6）2014 年末，A 公司此债券投资到期，如期收回投资。假设不考虑其他因素（结果保留两位小数）。要求：（1）编制 2010 年 1 月 1 日 A 公司取得该项金融资产的有关分录；（2）计算确定 2010 年 12 月 31 日 A 公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录；（3）编制 2011 年 12 月 31 日 A 公司该项持有至到期投资的有关分录；（4）编制 2012 年 12 月 31曰 A 公司的有关分录；（5）编制 2013 年 12 月 31 日 A 公司的有关分录；（6）编制 2014 年 12 月 31 日 A 公司收回投资的有关分录。五、综合题（1）甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2010 年 1 月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值-般纳税人，适用的增值税税率为 17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：（1）2010 年 1 月 1 日，甲公司通过发行 2 000 万普通股（每股面值 1 元，市价为 42 元）取得了乙公司 80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。2010 年 1 月 1 日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为 9 000 万元（见乙公司所有者权益简表）。乙公司 2010 年实现净利润 900 万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 9 年度也未向投资者分配利润。2010 年 12 月 31 日所有者权益总额为 9 900 万元（见乙公司所有者权益简表）。（2）2010 年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：2 月 15 日，甲公司以每件 4 万元的价格自乙公司购入 200 件 A 商品，款项于 6 月 30 日支付，乙公司 A商品的成本为每件 28 万元。至 2010 年 12 月 31 日，该批商品已售出 80%，销售价格为每件 43 万元。4 月 26 日，乙公司以面值公开发行-次还本利息的企业债券，甲公司购入 600 万元，取得后作为持有至到期投资核算（假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用）因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率来计算确认 2010 年利息收入 23 万元，计入持有至到期投资账面价值。乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用，其中与甲公司所持有部分相对应的余额为 23 万元。6 月 29 日，甲公司出售-件产品给乙公司作为管理用固定资产使用，该产品在甲公司的成本为 600 万元，销售给乙公司的售价为 720 万元，乙公司取得该固定资产后，预计使用年限为 10 年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为 0，假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。至2010 年 12 月 31 日，乙公司尚未支付该购入设备款，甲公司对该项应收账款计提坏账准备 36 万元。1 月 1日，甲公司与乙公司签订协议，白当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期 1 年，使用费用为60 万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。甲公司于 2010 年 12 月 26 日与乙公司签订商品购销合同，并于当 E1 支付合同预付款 180 万元。至 2010年 12 月 31 日，乙公司尚未供货。（3）其他有关资料。不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。甲、乙公司均按照净利润的 10%提取法定盈余公积。本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，编制合并财务报表时，对于与抵销的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。要求：（1）判断上述企业合并的类型（同-控制下企业合并或非同-控制下企业合并）。并说明原因。（2）确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 10（3）确定甲公司对乙公司长期股权投资在 2010 年 12 月 31 日的账面价值。（4）编制甲公司 2010 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表对长期投权投资的调整分录。（5）编制甲公司 2010 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。（答案中的金额单位用万元表示）（2）甲公司为上市公司，系增值税-般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率 25%，2010 年的财务会计报告于 2011 年 4 月 30 日经批准对外报出。2010 年所得税汇算清缴于 2011 年 4 月 30 日完成。该公司按净利润的 10%计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自 2011 年 1月 1 日至 4 月 30 日会计报表公布日前发生如下事项：（1）甲公司 2011 年 2 月 10 日收到 B 公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系甲公司2010 年 11 月 1 日销售给 B 公司产品-批，价款 500 万元，产品成本为 400 万元，B 公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到 B 公司的通知后希望再与 B 公司协商，因此甲公司编制 12 月 31 日资产负债表时仍确认了收入，对此项应收账款于年末按 5%计提了坏账准备。（2）甲公司于 2011 年 3 月 10 日收到 A 企业通知，A 企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的 40%。该业务系甲公司 2010 年 3 月销售给 A 企业-批产品，价款为 300 万元，成本为250 万元，开出增值税发票。A 企业于 3 月份收到所购物资并验收入库。按合同规定 A 企业应于收到所购物资后 1 个月内付款。由于 A 企业财务状况不佳，面临破产，至 2010 年 12 月 31 日仍未付款。甲公司为该项应收账款提取了 10%的坏账准备。（3）甲公司 2011 年 3 月 15 日收到 C 公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。该业务系甲公司 2010 年 12 月 1 日销售给 C 公司产品-批价款 200 万元，产品成本 160 万元，合同规定现金折扣条件为：2/10；1/20；n/30。2010 年 12 月 10 日 C 公司支付货款。计算现金折扣不考虑增值税额。（4）2011 年 3 月 27 日，经法庭-审判决，甲公司需要赔偿 D 公司经济损失 87 万元，支付诉讼费用 3 万元。甲公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系甲公司与 D 公司签订供销合同，合同规定甲公司在2010 年 9 月供应给 D 公司-批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使 D 公司发生重大经济损失。D 公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失 150 万元，该诉讼案在 12 月 31 日尚未判决，甲公司已确认预计负债 60万元（含诉讼费用 3 万元）。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（5）2011 年 3 月 15 日，甲公司与 E 公司协议，E 公司将其持有 60%的乙公司的股权出售给甲公司，价款为10 000 万元。（6）2011 年 3 月 7 日，甲公司得知债务人 F 公司 2011 年 2 月 7 日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款 80%不能收回。该业务系甲公司 2010 年 12 月销售商品-批给 F 公司，价款 300 万元，增值税率 17%，产品成本 200 万元。在 2010 年 12 月 31 日债务人 F 公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 11 照当时所掌握的资料，按应收账款的 2%计提了坏账准备。（7）2011 年 3 月 20 日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利 300 万元；分配股票股利 400 万元。（8）2011 年 4 月 1 日，甲公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误，2010 年实际已完成合同 30%，款项未结算。该业务系 2010 年 2 月，甲公司与 F 公司签订-项为期 3 年、900 万元的劳务合同，预计合同总成本 600 万元，营业税税率为 3%，甲公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至 2010 年 12 月 31 日，甲公司估计完成劳务总量的 20%，并按此确认了损益。假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。（9）在 2011 年 4 月 1 日，甲公司发现 2010 年-项重大会计差错。2010 年甲公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为 120 万元，抵偿商品的成本为 80 万元，公允价值为 100 万元。甲公司所编会计分录（金额单位为万元）为：（10）在 2011 年 4 月 10 日，甲公司发现 2010 年-项重大会计差错。2010 年甲公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为 580 万元，累计摊销为 80 万元，公允价值为 600 万元，另支付补价 6 万元，应交营业税率为 5%。具有商业实质并且换人或换出资产的公允价值能够可靠计量。要求：根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项，并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配、盈余公积项目的，可以合并编制相关会计分录（计算结果保留两位小数，金额单位为万元）答案和解析 一、单项选择题（1）、A （2）、A 因为是没有标的资产，所以不能确认存货跌价准备。如果执行合同，将损失 20 万元（320-300），如果不执行 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 12 合同，应支付违约金 30 万元（30010%），确认预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者，即 20 万元。（3）、B （4）、C （5）、D （6）、B 2011 年完工程度=945/（945+630）100%=60%；应确认的营业收入=1 50060%=900（万元）；应确认的资产减值损失=（945+630）-1 500（1-60%）=30（万元）。（7）、B （8）、B 固定资产入账金额=2 000X 24869=4 9738（万元），2010 年固定资产折旧金额=4 973859/12=74607（万元）。（9）、C （10）、D （11）、D （12）、A 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 13（13）、D （14）、D （15）、A 二、多项选择题（1）、A,C,D 资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时考虑在内，所以 A 选项不正确；计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，所以 C 选项不正确。（2）、A,B,C,D 摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已收回的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。即摊余成本一初始确认金额一已收回的本金+（或一）累计摊销的折价（溢价）一已发生的减值损失。（3）、A,B,D 因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（4）、B,C,D A 选项为会计估计变更。（5）、A,B,D 选项 C，固定资产折旧方法的变更作为会计估计变更。（6）、A,B,C,D 民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。其中，反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，其会计等式为：资产-负债=净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：收入-费用=净资产变动额。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 14（7）、A,B,D 选项 A，存货采购过程中发生的合理损耗可以计入存货成本，但是非合理损耗不可以；选项 B，企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。选项 C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转：选项 D，企业对存货采用计划成本核算的，期末编制资产负债表需要将其调整为实际成本，以此为依据填制资产负债表。（8）、C,D 选项 A:计入其他业务收入；选项 B:计入资本公积-资本溢价；选项 C 和 D 都是计入营业外收入，所以本题选择 CD 因增资由成本法转为权益法以及减资由成本法转为权益法，这两种情况下都需要追溯调整，凡是涉及以前年度损益的调整盈余公积和未分配利润。（10）、B,C,D 持有至到期投资减值准备可以转回并计入当期损益。三、判断题（1）、1 对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。（2）、0 在共同控制资产的情况下，企业应将按合同约定的资产份额确认为一项投资，并通过“固定资产”或“无形资产”等科目进行核算。（3）、0 企业以现金结算的股份支付初始确认时借记相关的成本费用科目，贷记应付职工薪酬科目，不涉及所有者权益类科目。（4）、1 略。（5）、0 （6）、1 资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 15（7）、0 这种情况下不应确认预计负债。（8）、0 采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末其公允价值与账面价值的差额，应该作为公允价值变动，在“公允价值变动损益”科目中核算。（9）、1 或有负债无论是潜在义务，还是现时义务均不符合负债的确认条件，因而不能予以确认，但应按相关规定在附注中披露。（10）、1 为了资产减值测试的目的，计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。四、计算分析题（本类题共 2 小题。第 1 小题 12 分，第 2 小题 10 分，共 22 分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。）（1）、财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 16（2）、五、综合题（1）、财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 17 （2）、财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 18 参与会计职称的考生可按照复习计划有效进行，另外高顿网校官网考试辅导高清课程已经开通，还可索取会计职称考试通关宝典，针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。更多详情可登录高顿网校官网进行咨询。欢迎关注会计职称考试官方微信公众号：会计职称考试。随时掌握最新、最快、最准会计知识。